미완성 개발 제품에 대한 세금 처리
개발업체가 개발 건설한 주택, 상품주택 등 건물, 부착물, 보조시설 등 개발제품은 완공 전 예매 형식으로 판매되며, 예매수익은 예상 과세 마진율로 분기 (또는 월) 로 계산하며 관련 기간 비용, 영업세 및 부가를 공제한 후 당기 과세 소득액을 공제하고 개발제품의 과세 비용을 청산한 후 조정한다.
3 1 호 문서의 첫 번째 단락을 이해하고, 주로 다음 6 점을 이해하다.
(a) 미완성 제품에 대한 이해-모든 WIP
1. 제품은 산업 기업의 재제품으로 이해될 수 있으며, 원가 분배는 제품과 유사합니다.
2.3 1 문서건설제품은 상품주택뿐만 아니라 상품주택, 보조시설, 회소, 판매소 등 모든 개발건물도 포함한다. 과거에는 상품주택 예매 수입에만 기업소득세를 징수한다는 오해를 받았다. 3 1 호 문건은 예매 수입이 기업소득세를 납부하는 범위가 전체 개발제품이라는 것을 분명히 했다.
(b) 사전 판매 법-지불 및 지불 실현 시스템
예매 방식은 부동산 개발업체의 중요한 판매 방식이다. 이 조의 세금에 대한 주요 이해는' 예매허가증' 취득 여부와 상관없이 준공 전에 취득한 소득이라면 예매소득에 따라 기업소득세를 납부해야 한다는 것이다.
(III) 예상 과세 매출 총이익-매출 총이익은 영업 이익이 아닙니다.
3 1 호 파일은 처음으로 예상 과세 마진율의 개념을 제시했으며, 83 번 파일의' 영업이익률' 에 해당한다. 회계에서 영업 이익 = 수익-원가-세금 및 추가-기간 비용, 마진 = 수익-원가. 3 1 호 문서는 매출 총이익에 따라 계산된 매출 총이익이 명확하고 영업세와 추가 및 기간 비용을 공제할 수 있다는 매출 총이익이라는 개념을 제시했다.
(4) 기간 비용, 영업세 및 부가 공제는 생산품과 함께 공제됩니다.
이 글은 주로 두 가지 점에 초점을 맞추고 있다. 첫째, 부동산 개발 기업의 재정비용은 일반 기업과 다르다. 개발 제품이 완성되기 전에 은행 대출 이자는 "제품" (미완성 개발 제품) 에 포함됩니다. 둘째, 부동산 개발업체 예매소득에 납부한 영업세도 세전 공제를 허용한다. 실제로 실제 운영에서는 생산품과 제품 간 기간 비용, 영업세, 부가를 구분할 필요가 없습니다. 둘 다 그해에 공제할 수 있고 소득세는 연별로 납부되는 세금이므로 생산품과 제품 간 기간 비용을 구분할 필요가 없습니다.
(e) 현재 과세 소득-숨겨진 위험.
3 1 호 문건은 분양수익을 총 이자율에서 기간 비용, 세금 및 추가 계산을 뺀 마진을 과세 소득액으로 표시하여 징수관에서 중요한 의미를 갖는다. 예매소득에 납부해야 할 세금을 선납세금으로 간주한다면 필요한 강성이 부족하고, 세징수법에도 세금 선납을 금지하는 원칙이 명시되어 있다. 기업이 선납세를 내지 않으면 효과적인 징수 조치를 취하기가 어렵다. 파일 3 1 과세 소득 금액을 나타냅니다. 우선 예매소득에 납부한 세금은 과세금이지 미리 납부한 세금이 아니기 때문에 적게 보충하는 과정, 즉' 실금' 의 개념은 없다. 둘째, 예매소득소득세를 납부하지 않으면 탈세, 세무서가 세징수법 제 63 조에 따라 처벌할 것이며, 세보전조치, 세강제조치 등 일련의 조치를 취할 수 있다는 설명이다. 3 1 호문서는 예매소득에 납부한 기업소득세를' 당기 과세 소득' 으로 표현했다고 할 수 있다. 사람의 그림자는 많지 않지만, 숨겨진 위험으로 기세를 부리고 출발을 기다리고 있다.
(VI) 개발 될 과세 비용의 특정 기준.
3 1 호 파일은' 과세 비용' 의 개념을 여러 번 언급했다. 부동산 기업의 원가 회계는 일반 공업 기업에 비해 매우 복잡하기 때문에 비용의 세전 공제가 기업 소득세의 초점이 되었다. 이 규정은 많이 환불하고 적게 보충한다는 개념은 없지만, 개발 제품의 과세 소득액은 반드시 조정되어야 한다. 즉' 증감무감한 느낌' 이다. 예매 수입 조정 시간의 경우 3 1 호 파일은' 과세 비용 정산 후' 로 정의됩니다. 즉, 개발 제품이 완료된 후 조정됩니다.