공제 규정:
기업에서 발생한 합리적인 임금 지출을 공제할 수 있도록 허용하다.
실제 분석:
(1) 어떤 임금 지출이 합리적입니까?
국세서 [2009] 3 번 문제 1 조에 따르면 세무서는 임금 합리성을 확인할 때 다음과 같은 원칙을 파악할 수 있다.
1, 기업은 비교적 규범적인 직원 급여 제도를 제정했다.
2. 기업이 제정한 임금 제도는 업종 및 지역 수준에 부합한다.
3. 기업이 일정 기간 동안 지급한 임금 임금은 상대적으로 고정적이며 임금 조정은 질서 있게 진행된다.
4. 기업은 실제로 지급된 임금에 대해 개인소득세를 원천징수하는 의무를 이행했다.
5. 임금과 임금의 배치는 세금을 줄이거나 피하기 위해서가 아니다.
(2) 합리적인 임금 세전 공제에 총 한도가 있습니까?
1. 비국유기업의 경우' 임금 총액' 은 합리적인 확인 원칙에 따라 기업이 실제로 지불하는 임금 총액으로, 직원 복지비, 직원 교육비, 노조비, 사회보험비, 연금보험, 의료보험, 실업보험, 산업재해보험, 출산보험 등 주택은 포함되지 않는다
2. 국유기업, 임금대우는 정부 관련 부처가 부여한 한도를 초과해서는 안 된다. 초과분은 기업 임금 총액에 포함되거나 기업 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 없습니다.
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2, "직원 복리비" 기업 소득세 세전 공제 규정
공제 규정:
기업에서 발생한 직원 복지비는 임금 총액의 14% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다.
실제 분석:
(1) 직원 복지비의 범위는 무엇입니까?
1. 직원 식당, 직원 욕실, 이발소, 의무실, 탁아소, 요양소 등 단체복지부문의 설비, 시설 및 유지비, 복지부 직원의 임금, 사회보험금, 주택적립금
2. 직원 의료, 생활, 주택, 교통 등 방면의 보조금과 비화폐성 복지, 기업이 외지 출장 직원에게 지불하는 의료비, 의료조정을 실시하지 않은 기업 근로자의 의료비, 직계 친족을 공양하는 의료보조금, 난방보조금, 직공 방서냉각비, 직공난보조, 구제비, 직원 식당 경비 보조금, 직원 교통
3. 장례보조비, 연금비, 안가비, 탐친휴가비 등 다른 규정에 따라 발생한 기타 직원 복지비.
(2) 직원 복지비 지불에 대한 요구 사항은 무엇입니까?
1, 직원 복리비, 외래적송장
2. 기업이 자체적으로 발행하는 문서에 규정된 각종 보조금에 대해서는 국가 관련 정책 근거와 기업이 제정한 제도, 기준에 따라 원시증빙을 제작한다. 예를 들면 직원 의료, 생활, 주택, 교통 등의 방면의 보조금과 비화폐성 복지는 직계 친족의 의료보조금, 난방보조금, 직원 방서냉각비, 직원 어려움 구제비, 직원 식당 경비 보조금까지 구체적으로 한다
3, "노동 조합 경비" 기업 소득세 세전 공제 규정
공제 규정:
기업이 배정한 노조 경비는 임금 총액의 2% 를 초과하지 않고 공제를 허용한다.
실제 분석:
(a) 노동 조합 기금 지불 증명서에는 어떤 규정이 있습니까?
1. 2065 년 7 월 1 일부터 기업이 배정한 노조 경비가 총 임금의 2% 를 넘지 않는 부분을 노조조직이 발행한 노조 경비 소득 전용 영수증으로 기업소득세 전에 공제한다.
2.20 10,/KLOC-0
(b) "노조 경비 수입 전용 영수증" 을 취득하고, 실제 납부하지 않으면 공제할 수 있습니까?
실제로 노조 조직에 지급되지 않은 노조 경비는 세전에 공제할 수 없다.
4, "직원 교육 경비" 기업 소득세 세전 공제 규정
공제 규정:
국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 직원 교육 경비지출은 임금 총액의 2.5% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.
실제 분석:
(1) 직원 교육 경비의 지출 범위에는 어떤 규정이 있습니까?
1, 입사 및 전근 훈련;
2, 다양한 직업 적응 훈련;
3. 재직 교육, 직업 기술 수준 교육 및 고도로 숙련 된 인력 교육
4. 전문 기술자를위한 평생 교육;
5, 특수 운영자 교육;
6, 기업은 직원 교육 비용을 조직합니다.
7, 직업 기술 평가, 직업 자격 인증 및 기타 비용에 참여하는 종사자;
8. 교육 장비 및 시설 구매
9, 직원 위치 자기 학습 보상 비용;
10, 직원 교육 및 훈련 관리비;
1 1, 지속적인 교육 및 정부 관련 부서의 핵심 전문 기술, 직업 교육, 직업 기술 수준 교육, 고도로 숙련 된 인력 교육 경비에 대한 기관의 승인을 받아 직원 기업의 직원 교육 및 훈련 경비에서 지출할 수 있습니다.
12, 공광 건설업체 등 농민공을 많이 고용하는 기업, 도시화 과정에서 농촌농민공을 많이 받아들이는 기업, 농민공과 농촌농민공을 양성하는 데 필요한 비용은 직공 교육훈련 경비에서 지불할 수 있다.
13, 기타 직원 교육 관련 비용.
(2) 직원 교육 경비의 지출 범위에 속하지 않는 지출은 무엇입니까?
1. 기업직원이 사회학력교육과 개인재직학력교육에 참가하여 학위를 취득하는 비용은 개인이 부담하며, 기업직원 교육훈련 경비를 유용해서는 안 된다.
2. 기업 고위 경영진이 출국훈련 시찰을 하고, 높은 일회성 비용은 다른 관리비에서 지출하여 직원 교육훈련의 일일 비용을 밀지 않도록 한다.
3. 전일제 교직원의 임금, 각종 노동보험, 복지와 보너스, 그리고 규정에 따라 전일제 학생에게 지급되는 임금은 직공 교육경비에 포함되지 않고 본인이 있는 부서에서 규정에 따라 지급한다.
4. 교과서, 참고 자료, 계산자 (기구), 작은 그리기 기기 (예: 각도기, 삼각판, 컴퍼스 등). ), 학생이 사용하는 펜, 잉크, 종이 등 학용품은 스스로 보관해야지 직공 교육경비에 써서는 안 된다.
5. 직원 교육을 개최하는 데 필요한 설비는 고정자산 기준에 부합하며 규정에 따라 기초투자나 기업갱신 개조자금, 행정사업비에서 따로 지출해 직원 교육경비에 포함되지 않는다.
6. 직원 교육을 개최하는 데 필요한 교실, 학교 건물, 교육기지는 간소한 원칙에 따라 기존 주택 내에서 조제하여 해결해야 한다. 반드시 건설해야 하는 것은, 노기업은 기업의 쇄신 개조 자금에서 해결을 안배할 수 있다. 행정 및 공공 기관의 자본 건설 투자 지출; 새로 건설한 단위는 설계 시 직원 교육의 필수 시설을 고려해야 하며, 필요한 경비는 새로 건설한 프로젝트의 총투자에서 해결해야 한다.
(c) 직원 교육 기금 지출에 관한 특별 규정은 무엇입니까?
1. 인정 된 선진 기술 서비스 기업에서 발생한 직원 교육비는 총 임금의 8% 를 초과하지 않으며 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.
2, 하이테크 기업 직원 교육 지출, 총 임금의 8% 를 초과하지 않고, 기업 소득세 과세 소득 계산 시 공제를 허용합니다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.
3, 집적 회로 설계 기업과 자격을 갖춘 소프트웨어 기업의 직원 교육비는 별도로 계산해서 실제 발생액에 따라 과세 소득액을 계산할 때 공제해야 한다.
5, "기본 사회 보험료 및 주택 적립금" 기업 소득세 세전 공제 규정
공제 규정:
기업은 국무원 관련 주관부서나 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 종업원에게 납부한 기본 사회보험료와 주택적립금에 따라 공제를 허가한다.
실제 분석:
(1) 기본사회보험 징수 범위와 기준은 어떻게 규정되어 있나요?
관련 법률에 따르면 근로자의 월 평균 임금은 현지 월 평균 임금의 60% 미만이며, 현지 월 평균 임금의 60% 를 사회 보장 납부의 기준으로 삼는다. 현지 근로자의 평균 임금이 300% 를 넘는 경우, 현지 근로자의 월 평균 임금의 300% 를 사회 보장 납부의 기준으로 삼고, 부분적으로 임금을 납부하지 않는 기수를 초과하거나 연금 계산의 기수를 계산하지 않는다.
(b) 주택 적립금 납부 범위와 기준은 어떻게 규정되어 있습니까?
단위와 직원의 예금 비율은 5% 미만이어야 하며, 원칙적으로 12% 를 초과해서는 안 된다. 단위 주택 적립금 납부 비율을 높여 직원 주택 보조금을 지급하는 것은 개인 계좌에 명시해야 한다.
주택 적립금 월예금 임금 기수는 원칙적으로 직원이 있는 도시 통계부에서 발표한 전년도 근로자의 월평균 임금의 2, 3 배를 초과하지 않는다. 구체적인 기준은 각지에서 실제 상황에 따라 결정된다.
6, "보충 연금 보험" 기업 소득세 세전 공제 규정
공제 규정:
기업이 투자자나 직원을 위해 납부한 보충 연금 보험료와 보충 의료 보험료는 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 범위 및 기준 내에서 공제할 수 있습니다.
실제 분석:
(1) 보충 연금 보험의 범위와 기준은 어떻게 규정되어 있습니까?
2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 국가 관련 정책에 따라 기업이 재직 또는 재직 중인 모든 사원에 대해 납부한 보충 연금 보험료와 보충 의료 보험료는 과세 소득액을 계산할 때 공제됩니다. 초과분은 공제할 수 없습니다.
(2) 보충 연금 보험 공제에 관한 특별 규정은 무엇입니까?
보충 연금 보험의 납부는 반드시' 전체 직원' 에게 혜택을 주어야 하며, 일부 직원만 납부한 보충 연금 보험을 공제해서는 안 된다.
7, "비즈니스 접대비" 기업 소득세 세전 공제 규정
공제 규정:
기업의 생산 경영 활동과 관련된 업무 접대비는 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매 (영업) 수입의 5‰ 를 초과할 수 없다.
실제 분석:
(1) 업무 접대비의 지출 범위를 어떻게 확인합니까?
1, 기업 생산경영으로 연회나 업무식사 지출이 필요합니다.
2, 기업 생산 및 운영으로 인해 증여해야 할 기념품;
3. 기업의 생산경영 요구로 인해 발생하는 관광지 비용과 출장비 등 지출;
4. 업무관계인원이 기업의 생산경영에 필요한 출장비.
(b) 판매 (영업) 소득의 계산 기준을 어떻게 인식합니까?
판매 (영업) 수익에는 상품 판매, 노무 제공 등 주영 업무수익, 기타 업무수익 및 판매소득으로 간주된다. 영업 외 소득 (예: 고정 자산 또는 무형 자산의 소유권 이전 소득) 및 투자 이익 (특수한 경우는 제외) 은 포함되지 않습니다 (긍정적이고 부정적인 열거는 모두 기억해야 함).
(3) 기업 준비 기간 동안 업무 접대비를 어떻게 공제합니까?
기업 건립 기간 동안 건립 활동과 관련된 업무접대비는 실제 발생액의 60% 에 따라 기업 건립 비용을 계상하고 관련 규정에 따라 세전 공제를 할 수 있다.
(d) 지분 투자 기업의 접대비는 어떻게 공제합니까?
지분 투자 업무에 종사하는 기업 (그룹회사 본부, 창업기업 등 포함) ), 사업접대비의 공제 한도는 투자기업이 분배한 배당금, 배당금, 지분 양도소득의 규정된 비율에 따라 계산될 수 있다.
8, "광고비 및 업무홍보비" 기업소득세 세전 공제 규정
공제 조건:
국무원 재정 세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 적격한 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 소득의 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.
실제 분석:
(a) 광고비와 사업 홍보비를 어떻게 정의합니까?
1. 업무홍보비용은 기업이 업무홍보활동을 위해 지불하는 비용이며, 반드시 언론을 통한 광고비일 필요는 없으며, 기업로고가 인쇄된 선물, 기념품 등을 포함한 광고성격의 홍보일 수도 있다.
2. 광고비는 일반적으로 기업이 언론을 통해 상품, 서비스 및 기업 정보를 대중에게 소개하는 데 드는 관련 비용입니다. 광고비는 일반적으로 세 가지 조건을 만족시킨다. 하나는 공상 부서가 승인한 전문 기관이 광고를 제작한다는 것이다. 둘째, 비용이 실제로 지급되고 해당 송장이 확보되었습니다. 셋째, 특정 미디어를 통해 전파하십시오.
(2) 광고비와 업무홍보비에는 어떤 특별규정이 있나요?
1. 화장품 제조 또는 판매, 의약품 제조, 음료 제조 (주류 제조 제외) 에 발생한 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 수입의 30% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과분은 차기 이월을 허용하고 미래 납세 연도에 공제해야 한다.
2. 담배 기업의 담배 광고와 업무 홍보비는 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.
3. 기업이 건설기간 동안 발생한 광고비와 업무홍보비는 실제 발생액에 따라 기업 건설비용을 계상하고 관련 규정에 따라 세전 공제를 할 수 있다.
9, "수수료 및 수수료 지출" 법인 소득세 세전 공제 규정
공제 규정:
기업에서 발생하는 생산 경영과 관련된 비용 및 커미션 지출은 다음과 같은 계산 한도를 초과하지 않는 경우 공제해야 합니다. 초과분은 공제할 수 없습니다.
1. 보험회사: 재산보험회사는 그해 전체 보험료소득에서 환불금을 공제한 후 잔액의 15% (본수 포함, 하동 포함) 에 따라 한도를 계산합니다. 인신보험 기업은 그해 전체 보험료 수입에서 환불금을 공제한 후 잔액 10% 에 따라 한도를 계산해야 한다.
2. 부동산 기업: 기업은 해외 기관에 자신이 개발한 제품을 판매하도록 의뢰하고, 기업이 해외 기관에 지불하는 판매비 (커미션 또는 수수료 포함) 는 위탁 판매소득의 65,438+00% 를 초과하지 않으며, 사실대로 공제할 수 있다.
3. 통신업체: 통신업체는 고객 개발, 업무 확대 과정 (예: 위탁 판매 전화 금지 카드, 전화 충전카드 등) 에 브로커, 대리인에게 수수료 및 커미션을 지불해야 하며, 실제로 발생하는 관련 수수료 및 커미션 지출은 기업의 그해 소득의 총 5% 를 초과하지 않으며, 기업소득세 전에 사실대로 공제할 수 있습니다.
4. 기타 기업: 한도는 합법적인 경영 자격을 갖춘 중개 서비스 기관 또는 개인과의 서비스 계약 또는 계약에 의해 인식된 수익의 5% 를 기준으로 계산됩니다 (거래 쌍방 및 해당 직원, 대리인, 대표 등 제외). ).
실제 분석:
(1) 커미션과 수수료 지출을 어떻게 정의합니까?
커미션이란 대리인이나 브로커가 고객에게 커미션 업무나 매매를 소개하기 위해 받는 보수입니다. 가격 조항에 커미션이 표시되어 있는지 여부에 따라' 공개 커미션' 과' 은폐 커미션' 으로 나눌 수 있다. "명커미션" 은 계약 가격 조항에 명확하게 규정된 커미션률을 가리킨다. "파렴치한 커미션" 은 은밀히 약속한 커미션률을 가리킨다. 만약 중개인이 매매 쌍방으로부터 커미션을 받는다면, 그는' 쌍두커미션' 이라고 불린다.
수수료는 다른 사람을 대신하여 관련 일을 처리하는 데 부과되는 일종의 노무 보수이다. 또는 의뢰인에게 다른 사람이 대신 관련 일을 처리하기 위해 지불한 상응하는 보수입니다. 예: 증권거래수수료, 대리발행비, 원천징수수수료, 국채대리비 등.
(2) 커미션과 수수료 지불에 대한 구체적인 요구 사항은 무엇입니까?
1. 기업이 현금 및 기타 이체되지 않은 방식으로 지불하는 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없습니다. 기업이 관련 증권 인수 기관에 지불한 지분류 증권 발행 수수료 및 커미션은 세전에 공제할 수 없습니다.
2. 기업은 수수료와 커미션 지출을 리베이트, 업무수수료, 리베이트, 입장료 등에 부과할 수 없습니다.
3. 기업은 이미 고정자산, 무형자산 및 기타 관련 자산에 부과된 수수료 및 커미션 지출을 감가 상각과 상각 할부를 통해 공제해야 하며, 당기간에 직접 공제해서는 안 된다.
4. 기업이 지불한 수수료와 커미션은 서비스 계약이나 계약 금액을 직접 소비할 수 없으며 사실대로 계상해야 합니다.
5. 기업은 현지 주관 세무서에 그해 수수료 및 커미션 계산 분배표 등 관련 자료를 사실대로 제공하여 법에 따라 합법적이고 진실한 증빙을 받아야 한다.
10, 공익기부지출
정책 기반:
기업소득세법 (20 17 개정) 제 9 조는 기업이 발생한 공익성 기부지출이 연간 총 이윤 12% 이내인 경우 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다고 규정하고 있다. 연간 이익 합계 12% 를 초과하는 부분은 차기 이월 후 3 년 이내에 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.
독서 확장: 보험을 사는 방법, 어느 것이 좋은지, 보험의 이 구덩이들을 피하는 방법을 가르쳐 준다.