직장에 기숙사가 없어서 우리 스스로 밖에서 빌렸다. 우리는 임대하고 영수증을 발급한다.
지금의 문제는 세무서가 우리가 상환한 인보이스가 개인소득에 속하므로 개인소득세를 납부해야 한다는 것이다. 우리는 불필요하다고 생각한다. 대답해 주시겠습니까?
위의 질문에 답하기 전에, 기업이 직원들에게 집을 빌려주는 경우는 얼마나 되는가?
1. 기업 명의로 임대를 하고, 집주인은 기업에 직접 송장을 발행하고, 기업은 집주인에게 직접 지불하고, 직원은 전체 임대 과정에 참여하지 않는다.
2. 임직원 명의로 집을 임대하고, 직원은 집주인에게 돈을 지불하지만, 집주인에게 영수증을 발급해 달라고 요구하며, 송장에 기업명이 있고, 기업은 티켓으로 상환한다.
3. 직원들은 자기가 집을 빌려 집주인에게 지불하고, 집주인은 기업송장 발행이 아닌 직원에게, 기업은 티켓으로 상환한다.
4. 기업은 고정 금액의 주택보조금을 사원에게 직접 지급하고, 직원 임대가 실제로 발생하는 비용, 그리고 송장 취득 여부는 기업과 무관하다.
이 네 가지 상황은 실생활에서 흔히 볼 수 있다. 각 상황마다 직원에 대한 세금 납부가 포함됩니까? 하나씩 분석해 보겠습니다.
상황 1
이 경우 실제로 두 가지 관점이 있습니다.
개인 소득의 형태는 현금, 실물, 유가증권 및 기타 형태의 경제적 이익을 포함한다는 관점이다. 이러한 임대비는 근로자가 획득한 다른 형태의 경제적 이익에 속하며 임금 소득 범위에 속한다. 이에 따라 기업은 임차비용을 직원 임금 총액에 포함시켜 개인소득세를 원천징수해야 한다.
정책 근거:' 중화인민공화국 개인소득세법 시행조례' 제 6 조 제 1 항, 제 8 조.
또 다른 견해는 집단적으로 누리는 불가분의 비현금 이익에 대해 원칙적으로 개인소득세를 징수하지 않는다는 것이다. 회사가 임직원에게 세를 주고 사는 것이 반드시 한 사람이 사는 것은 아니다. 여러 사람이 한 방에 사는 경우도 있고, 거주 일수가 일정하지 않은 경우도 있다.
예를 들어, 한 건설업체는 공사 현장 근처에서 직원 네 명을 위해 방을 하나 빌렸다. 프로젝트의 요구로 인해 두 명의 직원은 종종 다른 건설 현장으로 가서 지원을 받아야 하며 다른 건설 현장에 남아 있을 수도 있습니다. 또 다른 직원들이 공사장에 와서 방을 빌려 밤을 보내는 경우도 있다. 거주 일수와 거주 인원수는 집계하기 어렵고, 기업이 직원의 개인명에 정확하게 분담하도록 요구하기도 어렵다.
따라서 이 경우 기업이 직원 임대를 위해 발생하는 비용은 개인 소득세를 원천징수할 필요 없이 직원 복지 기금에 부과해야 합니다.
지방세무서는 이 두 가지 관점을 지지한다.
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사례 2
이 글의 시작 부분에 그 산시 직원은 상담에서 그가 개설한 인보이스가 기업 책임자에게 개설되었는지 아니면 개인 책임자에게 개설되었는지 확실히 밝히지 않았지만, 일반 기업은 여전히 그의 직원에게 상환을 요구하는 인보이스를 기업의 이름으로 개설해야 한다. 그러므로, 우리는 잠시 기업 책임자를 겨냥한 것이라고 가정합시다.
어떤 사람들은 사원이 제시한 집세 송장이 직원이 아닌 기업에 발행되었기 때문에 개인 소득세를 원천징수할 필요 없이 직원 복지 기금에 부과해야 한다고 생각한다. 그러나 실제로 직원은 개인으로든 회사로든 임차료를 상환하는 것은 사원이 받는 임금 소득에 속한다. (윌리엄 셰익스피어, 템플린, 일명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 일명언) 회사는 임대료 비용을 임금 총액에 포함시켜 개인 소득세를 원천징수해야 한다.
산서성 세무서가 어떻게 답장을 했는지 보세요.
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요컨대, 이 부분의 주택 임대료는 직원 임금 수입에 통합되어 세금을 더 내는 것처럼 보이지만 실제로는 특별 추가 공제를 작성해 공제할 수 있다.
예를 들어, 왕은 상해에서 일하고, 월급은 2 만원이고,' 삼보험일금' 은 4500 위안을 공제하고, 월세 1500 원을 공제하며, 집주인이 발행한 집세 인보이스로 회사에 상환한다.
가정:
1. 다른 특별 추가 공제가 없습니다.
소득 감소 또는 세금 감면은 없습니다.
65438+ 10 월 연간 과세 소득 = 20000 (임금)+1500 (임대료 환급 소득 임금 통합) -5000 (공제 비용) -4500 (
다음 몇 달도 마찬가지입니다.
임금 원천징수 선급금 계산 공식:
현재 공제 세액 = (누적 공제 과세 소득 × 압류율-속산 공제)-누적 공제 세액-누적 공제 세액.
누적 원천징수 과세 소득 금액 = 누적 소득-누적 면세 소득-누적 비용 공제-누적 특별 추가 공제-누적 특별 추가 공제-누적 법에 따라 결정된 기타 공제.
여기서 우리는 다음 세 가지 사항에 주의해야 합니다.
1. 사원이 상환할 수 있는 집세 금액은 해당 회사의 내부 기준에 따라 책정되며, 받을 수 있는 특별 추가 공제는 정책 한도에 따라 공제되며, 둘 다 다릅니다.
예를 들어, 위 경우, 왕이 있는 회사는 직원들이 매월 1 ,000 원의 임대비만 상환할 수 있도록 규정하고 있으며, 왕은 실제로 1 ,000 원의 임대비를 발생시켰지만, 즐기는 주택임대료 특별 추가 공제는 여전히 1 이라고 가정합니다. 이 시점에서 왕은 실제로 세금을 절약했습니다.
만약 왕이 토호회사에 있다면, 매달 직원들에게 3,000 위안의 집세를 상환할 수 있고, 왕도 회사 표준에 따라 매월 3,000 위안의 아파트를 빌릴 수 있다면, 그가 즐길 수 있는 주택 임대료 특별 추가 공제는 여전히 1500 원이다. 이때 왕은 더 많은 세금을 낼 것이다.
2. 근로자가 즐길 수 있는 주택임대료 특별 추가 공제의 고정금액은 반드시 1500 원이 아니라 납세자가 주로 어디에서 일하는지에 따라 달라진다. 위 경우 왕의 근무지는 직할시 상해이므로 주택 임대료 쿼터 공제 기준은 1500 원/월입니다. 자세한 내용은 "개인 소득세 특별 공제 잠정 조치 발행 통지" [2065,438+08] 를 참조하십시오
제 17 조 납세자는 주성구에서 일하는데, 자택과 주택 임대 지출이 없고, 다음 기준에 따라 공제할 수 있다.
(1) 직할시, 성도, 계획단열시 및 국무원이 정한 기타 도시, 공제 기준은 월 1500 원입니다.
(2) 제 1 항에 열거된 도시를 제외하고, 시 관할 구역 호적인구 100 만 이상 도시, 공제 기준은 매월 1 100 원입니다. 호적 인구가 654.38+0 만원을 넘지 않는 도시는 공제 기준이 월 800 위안이다.
3. 또한 직원이 배우자와 같은 도시에서 일하는지, 임대인인지, 주택대출 이자 특별 추가 공제를 받는지 여부도 고려해야 한다.
자세한 내용은 "개인 소득세 특별 공제 잠정 조치 발행 통지" (국발 [2065 438+08]4 1 호) 를 참조하십시오.
제 18 조 부부 쌍방의 주요 근무도시는 동일하며, 오직 한 쪽만이 주택 임대비를 공제할 수 있다.
제 19 조 주택 임대 비용은 주택 임대 계약을 체결한 임차인이 공제한다.
제 20 조 납세자와 그의 배우자는 한 납세연도 동안 주택 대출 이자와 주택 임대료 특별 추가 공제를 동시에 받을 수 없다.
상황 3
세 번째 경우, 두 번째 사례 분석에서, 사원이 상환한 집세 비용은 송장이 개인인지 회사인지 여부에 관계없이 사원의 임금 소득에 속한다고 언급했습니다. 회사는 임대료 비용을 임금 총액에 포함시켜 개인 소득세를 원천징수해야 한다.
따라서 직원의 개인 세금 관련 대우에서 사례 3 과 사례 2 는 차이가 없다.
단, 사원이 개인에게 지급해야 할 임대료를 받는 것은 기업과 무관한 비용으로 간주되므로 기업소득세 전에 공제할 수 없다는 점에 유의해야 한다. 따라서 일부 회사에서는 개인 인보이스를 상환할 수 없다고 규정하고 있다.
상황 4
이런 상황은 논란의 여지가 없고, 사원이 외국인이 아닌 한 임금에 직접 통합하여 개인소득세를 납부한다.
정책 근거:' 중화인민공화국 개인소득세법 시행조례' 제 6 조 개인소득세법에 규정된 개인소득 범위:
(a) 임금, 임금 소득은 임금, 임금, 상여금, 연말 임금 인상, 노동 배당, 수당, 보조금 및 고용 또는 고용과 관련된 기타 수입을 의미합니다.
주택 적립금 의료보험 및 연금보험 개인소득세에 관한 통지 (재정세자 [1997] 제 144 호)
셋째, 기업이 현금으로 개인에게 지급한 주택보조금, 의료보조금은 수취인의 현재 임금, 임금소득에 모두 포함돼 개인소득세를 부과해야 한다. 그러나 외국인 개인이 상환 형식으로 받은 주택보조금은 여전히' 개인소득세에 관한 정책문제에 관한 통지' (94) 재세자 제 20 호) 규정에 따라 개인소득세 징수를 잠시 면제한다.
첨부 파일: "세구경: 지방세무서, 기업이 직원 임대주택을 위해 세금을 원천징수하는지 여부에 대한 승인"
기업 소득세 처리
1. 기업은 집주인에게 직접 임대를 하고, 기업인두송장을 발행하며, 임금 총액 14% 한도 내에서 직원 복지비로 공제한다.
2. 사원들은 기업명을 송장으로 올린 임대송장을 취득하는데, 본질적으로 기업이 직접 직원을 위해 임대한 경우와 맞먹는다. 사원복지범위에 속하며 임금 총액 14% 를 초과하지 않는 한도로 공제한다.
3. 직원 스스로 세내고 개인송장 환급을 발행하며 기업소득세 전에 공제할 수 없어 증가해야 합니다.
기업이 직공에게 직접 주택 보조금을 지급하는 것은 임금 세전 공제로 쓰인다.