첫째, 여행사가 차별 과세에서 부가가치세 공제 증명서의 선택에 관한 것이다.
재세 [2065 438+06]36 호 문건에 따르면 시범납세자는 관광서비스 구매자를 다른 관광회사의 숙박비, 식비, 교통비, 비자비, 입장료, 출장비 등 공제된 전액과 가격외 비용을 매출로 선택할 수 있다. 또한 국내 단위나 개인에게 지불하는 것은 송장을 합법적인 유효한 증빙으로 삼아야 한다고 규정하고 있다. 관광서비스가 끝난 후 기차표, 항공권은 관광서비스 구매자가 소지하고 있으며 여행사는 이러한 공제증을 받을 수 없기 때문에 관광서비스 구매자의 기차표, 항공권 사본은 잠시 유효한 세금 공제 증빙으로 사용할 수 있습니다.
둘째, 관광부가가치세와 보험회사가 실물상을 주는 것에 관한 문제.
보험회사가 정규직원에게 주는 출장비와 실물상은 복지성 지출이며 매입세액에서 공제해서는 안 된다. 비정규직의 경우 여행과 실물 장려금은 판매소득으로 간주되어야 하며, 그 수입세는 공제할 수 있다.
셋째, 은행이 귀금속 제품 등 부가가치세를 판매하는 과세 방법.
대영 개편 후, 은행 세금 신고를 용이하게 하기 위해 우리 성 은행 판매 귀금속 제품 업무를 소득비례법으로 바꿔 부가가치세 납부를 계산하였다. 원래 금융기관 시급 지점, 지점은 0.8% 의 공제율에 따라 부가가치세를 선납하고, 성급 지점, 1 급 직속지점은 집행을 중지한다.
넷째, 은행이 금융 서비스를 제공하는 동시에 고객에게 증여된 선물을 판매로 간주해야 하는지 여부.
은행이 금융 서비스를 제공할 때 고객에게 주는 선물은 판매로 처리되지 않는다.
다른 기업들의 유사한 행동도 그에 따라 처리해야 한다.
다섯째, 기업이 청소 서비스를 구매하는 것과 관련하여, 청소비는 부가가치세 인보이스로 공제할 수 있는 문제이다.
VAT 일반 납세자가 구입한 청소 서비스는 단순 과세 품목, VAT 면세 품목, 집단 복리후생 또는 개인 소비에 사용되지 않으며, 획득한 청소비 VAT 전용 송장에 명시된 매입 세액은 매출 세액에서 공제될 수 있습니다.
6. 난방회사의 일반 납세자가 사용자에게 2065438+2006 년 4 월 30 일 이전의 난방망 접속료를 받는 것에 대해서는 간단한 세금 계산 방법을 선택할 수 있습니다.
"재세 [2065 438+06]36 호" 문서에 따르면 난방 인터페이스비 (입망비) 는 "건축서비스-설치서비스" 세목에 따라 부가가치세를 징수한다. 동시에, 상술한 서비스는 일반 납세자가 낡은 건축 공사에 건축 서비스를 제공하는 조건에 부합한다. 따라서 난방 회사의 일반 납세자는 간단한 세금 계산 방법을 선택하여 2065438+2006 년 4 월 30 일 이전에 시작된 난방 파이프 네트워크 유입비를 계산할 수 있습니다.
7. 지점이 본점 명의로 지불한 토지가격을 공제할 수 있도록 허용할지 여부에 관한 문제.
부동산 개발업체 지사는 프로젝트 발생지에서 독립납세자로 부가가치세를 납부하고, 본사와 정부가 개발계약을 체결했기 때문에 토지가격은 본사가 본사의 이름으로 납부하고, 부동산 개발업체 지사는 원토지양도증서에 따라 토지양도가격을 규정에 따라 공제할 수 있다.
8. 부동산 개발업체가 예금을 받고 인보이스를 발행하는 것에 관한 문제.
부동산 개발업체는 선불금을 받을 때 부가가치세 일반 송장을 발행할 수 있고 부가가치세 전용 송장은 발행할 수 없다. 또' 중화인민공화국 국세총국 영업세 개편 부가가치세 시범 관리 몇 가지 문제에 대한 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 20 16 제 53 호) 규정에 따라' 판매 행위가 없는 비과세 품목' 코드를 사용하면 송장 세율란에' 비과세' 를 기입해야 한다.
허베이 () 성 국세청 () 의 부가가치세 개혁 추진과 관련된 정책 문제에 대한 회답 (하) 제 4 조 중 송장 발행에 관한 규정을 폐지하다.
9. 부동산 개발업체가 재산권 면적 차이, 판매 할인 등으로 판매하는 부동산 사업에 관한 것이다.
부동산 개발업체들이 자체 개발한 부동산 품목을 판매하여 영업세 송장을 발행했으며, 2065438 년 5 월 1 일 이후 재산권 면적 차이, 판매 할인 등으로 주홍 글씨 송장을 발행해야 하는 경우 주홍 글씨 부가가치세 일반송장을 발행할 수 있습니다. 발행시 주석란에 빨간 글씨 송장에 해당하는 원영업세 송장의 코드, 번호 및 발행 사유를 명시해야 합니다.
세금 신고할 때 빨간 글씨 VAT 일반 송장의 음수 금액을 신고서에 사실대로 기입하고, 무표소득란에 같은 양수 매출을 신고합니다.
10, 기업 영업세 송장 오류 송장 발행 문제.
20 16, 1 년 5 월 이후 납세자들은 원영업세 인보이스 발행이 잘못되어 빨간 글씨 송장이 필요한 경우 20 16, 3 1 을 발행해야 한다는 사실을 알게 되었습니다.
주홍 글씨 송장을 발행할 때, 원영업세 송장의 코드, 번호, 사유를 설명란에 표시해야 한다. 파란색 송장을 발행할 때, 원영업세 송장에 해당하는 코드와 번호, 주홍 글씨 부가가치세 송장의 코드와 번호, 발행 사유를 설명란에 기재해야 합니다.
11. 납세자가 영업세를 기입하여 인보이스 작성 문제를 보고한다.
시범 납세자가 시범 전에 발생한 과세 행위가 영개파일럿에 포함되었지만, 시범 전에 송장이 발행되지 않았다. 20 16 년 5 월 1 일 이후 세무검사 등으로 영업세를 납부해야 하는 경우 2 월 3 1 일 이전에 부가가치세 일반송장을 발행할 수 있습니다 (국가세무총국이 별도로 규정한 경우는 제외).
12. 부동산 개발업체에 대해서는 매입세 공제 문제를 나눌 수 없습니다.
일반 납세자는 자체 개발한 부동산 품목과 일반 세금 계산 방법, 간단한 세금 계산 방법, 부가가치세가 면제된 부동산 품목을 판매하여 공제할 수 없는 매입세액으로 나눌 수 없으며, 주택 건설 허가증에 명시된' 건물 규모' 를 기준으로 나누어야 한다. 기간 비용은 매입세와 관련되어 있으며 분할할 수 없는 것도 이 방법에 따라 세무처리를 해야 한다.
공제 매입세 = 현재 나눌 수 없는 매입세 합계 × (단순 과세 및 면세 부동산 프로젝트 건설 규모 ÷ 부동산 프로젝트 건설 총 규모)
이 가운데' 부동산 프로젝트 총건설 규모' 는 영개후 단순 과세와 면세된 부동산 프로젝트 잉여 건설 규모와 일반 과세 방식의 프로젝트 잉여 건설 규모의 합에 따라 계산해야 한다. 남은 건설 규모는 아직 사용 (또는 고정자산으로 전환) 되지 않은 개발 제품의 건설 규모를 말한다.
13. 기업이 부동산을 임대해 임대료를 지불하는 매입세액에 대한 공제 문제.
기업이 부동산을 임대해 임대료를 지불하는 것은 부동산 임대 서비스 구입에 속한다. 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법' 제 27 조에 따르면 임대한 부동산은 과세 품목 및 면세 및 단순 과세 품목에 사용되며, 매입세를 전액 공제할 수 없으며,' 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법' 제 29 조의 규정에 따라 매입세를 분담해야 한다.
14. 정부와의 합작으로 토지개조 철거 (1 급 토지개발) 부가가치세 납부에 관한 문제.
납세자 (이하 투자자) 는 지방정부 투자 정부 토지 개조 사업 (기업 이전, 위태로운 주택 철거, 토지 평정 등 토지 정리 포함) 에 협조한다. 납세자 투자 정부 토지개조 프로젝트에 관한 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 20 13 제 15 호) 에 규정된' 투자행위' 에 따라 얻은 투자수익은 부가가치세 과세 범위에 속하지 않고 부가가치세를 징수하지 않는다. 투자자가 고정 또는 보증 수익을 얻는 것은 대출 서비스 세목에 따라 부가가치세를 징수해야 한다.
납세자가 건물 철거, 토지 평준화, 원지 사용자 대신 철거 보상비 지불을 위탁하는 경우, 건물 철거, 토지 평준화 서비스 제공으로 얻은 수입은' 건축용역' 세목에 속한다. 의뢰인을 대신하여 원토지사용권자에게 철거 보상비를 지불하는 행위는' 중개대리' 세목에 속한다.
15. 부동산 개발업체의' 트레이드인' 보상비에 관한 부가가치세 문제.
부동산 개발업체 단골 고객은 신규 고객 구매를 추천하고, 단골 고객 보상비는 중개기관 세목에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.
16. 일반 납세자와 소규모 납세자의 징발 지점 이상 일부 업무 사용 정액 송장에 관한 문제.
새로운 VAT 송장 관리 시스템이 일반 납세자 및 VAT 징수 지점 이상의 소규모 납세자의 송장 발행 요구를 충족하지 못할 경우 정액 송장 사용을 신청할 수 있습니다.
(a) 기차역 소액 예금 사업.
(b) 바자회 시장에 의해 부과되는 임시 부스 관리비.
(3) 개인이 업무경영에서 받는 비용 (예: 시험비, 학력인증비 등).
(d) 현장에서 쓰레기 수거비를 받다.
(5) 관광지에서 열리는 유람선, 수영장 등 임대 서비스.
17. 개인보험대리인, 보험회사를 대신하여 부가가치세 인보이스 요약을 신청합니다.
중화인민공화국 국세총국 개인보험대리인세징수관리와 관련된 문제에 대한 공고' (국세총국 공고 제 45 호, 20 16) 에 따라 세무서가 세금 징수를 위탁한 보험회사는 개인보험대리인에게 커미션을 지급한 후 주관세무서에 부가가치세 일반송장이나 부가가치세 전용 송장을 대리 청구할 수 있다 본 공고에 따라 부가가치세 인보이스 대행을 신청할 수 있는 업종을 제외하고, 다른 업종의 성질이 같은 업무는 상술한 규정에 따라 잠시 집행할 수 있습니다.
허베이 () 성 국세청 () 에서 대영 개편 관련 정책 문제에 대한 회답 (5) 제 12 조의 관련 규정을 전면 추진하다.
18. 차선세 징수와 부가가치세 송장 발행에 관한 문제.
국세총국 (National Services Agency) 은 보험기관이 차선세 부가가치세 징수에 관한 인보이스 발행 문제 발표 (5 1, 20 16 호) 에 대해 분명히 밝혔다. 보험기관은 차선세 징수vat 송장을 발행하고, 다음 규정에 따라 집행해야 한다. 보험기관은 차선세의 압류 의무자로서 구체적으로 보험증권 번호, 납세기간 (달까지), 징수한 차선세 금액, 연체금 금액, 총액 등이 포함됩니다. 부가가치세 송장은 납세자가 차선세와 연체료를 납부하는 원시 회계 증빙으로 사용할 수 있다.
허베이 () 성 국세청 () 에서 부가가치세 개혁 추진과 관련된 정책 문제에 대한 해답 (5)' 제 19 조 보험회사가 차선세를 징수하여 세무정보를 어떻게 신고할 것인가에 관한 규정이 폐지되었다.
19. 납세자 판매 선불카드와 예금가치 카드 문제.
"중화인민공화국 국세총국 영업세 개편 부가가치세 시범 징수에 관한 몇 가지 문제에 대한 공고" (국세총국 공고 제 53 호, 20 16) 는 단일 목적 상업 선불카드와 지급기관 선불카드 송장 발행 시간과 납세의무 발생 시기를 규정하고 있다. 단일 목적 카드 발급업체 또는 카드 판매업체 ("카드 판매업체") 카드 판매자는 카드 구매인과 충전인에게 부가가치세 일반 송장을 발행할 수 있고 부가가치세 전용 인보이스는 발행할 수 없다. 지불 기관은 다목적 카드 판매로 얻은 등가인민폐 자금 또는 다목적 카드 소지자가 받은 충전자금을 판매하여 부가가치세를 납부하지 않는다. 지불 기관은 카드 구매인과 충전인에게 부가가치세 일반 송장을 발행할 수 있으며 부가가치세 전용 송장은 발행할 수 없습니다. 납세자는 규정을 엄격히 준수해야 한다.
카드 판매와 지급기관 판매용 단일 및 다목적 카드, 단일 및 다목적 카드 충전 업무는 모두 중화인민공화국 국세총국 공고 20 16 제 53 호에 따라 시행된다. 납세자는 정제유 판매 주유카드를 판매하고' 정제유 소매주유소 부가가치세징수관리방법' (중화인민공화국 국가세총국 명령 2 호) 을 적용한다.
허베이 () 성 국세청 () 은 영업세 개편 부가가치세 정책 문제에 대한 회답 (제 3 부) 제 3 조 생활서비스업 납세자 판매 예금카드와 예금가치 카드 납세 시간에 관한 관련 규정을 폐지했다.
20. 단위와 개인이 국가 징용 토지를 통해 취득한 토지 및 지상 부착물 보상비는 부가가치세를 면제한다.
국가는 공익이나 도시 계획의 필요에 따라 단위와 개인이 소유한 토지사용권을 회수하고' 중화인민공화국 토지와 토지관리법' 에 규정된 기준에 따라 단위와 개인의 토지 및 토지 부착물 (부동산 포함) 에 대한 보상을 해 토지 이용권을 토지소유자에게 반환하는 행위에 속한다. 기관과 개인이 획득한 상술한 보상비는 부가가치세를 면제한다.
21. 부가가치세 일반 납세자가 녹색 재배토를 판매하여 간단한 세금 계산 방법에 따라 부가가치세를 징수할 수 있는지에 관한 질문입니다.
부가가치세 일반 납세자 판매 녹화 재배 토양,' 재정부 국세총국 일부 화물 선택 저부가가치세율 및 쉬운 방법 징수 부가가치세 정책 통지' (재세 20099 호) 제 2 조 제 3 조' 건축 및 건축 자재 생산에 사용되는 모래, 토양, 돌' 규정에 따라 간단한 세금 계산 방법에 따라 부가가치세를 징수한다.
22. 납세자에게 부동산 관리 서비스를 제공하여 수돗물 요금을 받는 것에 관한 문제.
중화인민공화국 국가세무총국의 부동산 관리 서비스 수돗물비 부가가치세 공고 (20 16 제 54 호) 에 따르면 납세자는 서비스 대상에 부동산 관리 서비스를 제공하는 수돗물 요금을 판매로 간주하고 간단한 세금 계산 방법에 따라 3% 세율로 부가가치세를 납부한다.
부동산 관리 서비스를 제공하는 납세자는 납부한 수돗물비를 공제한 후 송장을 합법적인 유효한 증빙으로 삼는다. 물비와 함께 서비스 대상에 청구되는 오수 처리비는 부가가치세가 면제됩니다. 물세와 함께 부과되는 수자원세는 부가가치세를 부과하지 않는다. 납세자가 서비스 대상에 부가가치세 송장을 발행할 때 받는 물값은 전액 3%, 수거된 오수 처리비는' 면세' 이다. 송장 설명란에는 징수된 수자원세 정보가 표시되어 있으며, 부가가치세 송장은 납세자가 수자원세를 납부하는 원시 부기 증빙으로 사용될 수 있습니다.
허베이 () 성 국세청 () 은 영업세 개혁 관련 정책 문제를 전면적으로 추진하는 것에 대한 답변 (6) 제 7 조 부동산회사의 수돗물비 징수에 관한 규정이 폐지됐다.
23, 20 17 기타 개인이 연간에 부동산을 미리 임대하여 얻은 임대료 수입에 대한 부가가치세 면제 문제.
또 다른 개인은 선불금으로 부동산을 임대하고, 미리 받은 임대료 수익은 선불금에 해당하는 임대 기간 동안 균등하게 분배된다. 20 17 12 3 1 이전 임대료 수입, 소기업의 월 매출액이 3 만원을 넘지 않는 경우 부가가치세 면제 혜택을 받을 수 있습니다.
20 18 1 이후 임대료 수입, 개인 월매출이 2 만원에 미치지 못한 경우 부가가치세 면제 혜택을 받을 수 있습니다. 관련 우대 정책 조정 후 조정된 시간 기준에 따라 집행한다.