제 10 장 회계 정보 시스템의 내부 통제 및 시스템 구축
회계 정보 시스템 소프트웨어의 기능이 불완전하고 적용 범위가 좁기 때문에 기존 회계 시스템이 깨지고 새 시스템이 구축되지 않아 새 시스템에 틈이 생기거나 체인이 끊어지거나 일부 소프트웨어에 정보 트랩이 존재하게 됩니다. 이 전환점에서, 회계 통제 체계를 우선적으로 건설하는 것은 중요한 의의가 있다.
회계 정보 시스템 소프트웨어의 풍부한 기능, 성능 향상, 시스템 개선은 점진적으로 해결해야 한다. 그러나 인식을 높이고 다음 네 가지 문제를 해결해야 할 긴급한 필요성이 있습니다. 하나는 회계 정보 시스템의 회계 통제입니다. 둘째, 회계 휴식 시스템의 파일 관리 시스템; 셋째, 안전 제도, 운영 관리, 하드웨어 및 소프트웨어 유지 관리를 포함한 회계 업무의 관리 메커니즘입니다. 위의 세 가지 문제를 해결하는 것이이 장의 연구의 목적입니다. 이들 역시 정부 회계부서, 기업, 업계 회계사들 앞에 놓인 중요하고 시급한 일이다
회계 통제는 회계 이론의 생산 경영 도구에서 발생하며, 회계가 발전함에 따라 발전한다. 완벽한 회계 발전사도 완벽한 회계 통제사이다. 사회화 대생산이 발전함에 따라 기업은 단일 지역 기업에서 전국적 및 다국적 기업으로 발전하여 회계관리가 국문을 나서고 회계통제가 국제적 범위로 진입한다. 회계의 국제화와 함께 회계 통제 규범도 점점 국제화되고 있다. 특히 20 세기 컴퓨터 네트워크 기술과 정보기술이 크게 발전하면서 인터넷/인트라넷은 세계의 모든 엘리트 정보 관리 시스템을 정보를 교환할 수 있는 세계적인 인터넷에 연결했다. 그것은 기업의 전통적인 경계와 전통적인 데이터 교환 모델을 깨고 거래 과정에서 시간, 공간, 거리의 개념을 변화시켜 회계 업무와 회계 통제가 국제화된 인터넷/인트라넷 환경에 회계 업무 통제 시스템을 구축하고 회계 통제를 실시할 수 밖에 없게 했다. (윌리엄 셰익스피어, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계)
첫째, 기업 내부 통제 개요
1. 기업 내부 통제 및 내부 통제 시스템
기업 내부 통제 제도는 내부 통제 이론에 근거하여 발전한 것이다. 두 가지 정교한 개념이 있다. 첫째, "내부 통제는 기업이 자산을 보호하고, 회계 데이터의 정확성과 신뢰성을 점검하고, 경제를 개선하는 것을 말한다."
효율성, 확립 된 관리 지침의 이행 촉진, 내부 조직 계획과 같은 일련의 상호 조정 된 방법 및 조치. " 둘째, 가장 영향력 있고 권위 있는 것은 COSO 의 내부 통제다
"전체 프레임워크" 보고서는 내부 통제 전체 프레임워크 체계를 창의적으로 제시했다. 보고서에서 제기된 관점은 내부 견제, 내부 통제 제도, 내부 통제 구조 등 과거 내부 통제 이론의 이론을 뛰어넘어 거의 각국이 공인하는 기준이 되었다.
내부 통제의 전반적인 틀. COSO 내부 통제 프레임워크, 이 보고서의 핵심 내용은 내부 통제의 정의, 목표 및 요소입니다.
내부 통제의 개념. 보고서에 따르면 내부 통제는 회사 이사, 경영진 및 기타 인원이 실시하여 경영의 유효성, 재무보고의 신뢰성 및 관련 법규 준수를 위한 합리적인 보증을 제공하기 위한 것으로 알려졌다. 여기에는 세 가지 의미가 있습니다.
첫째, 내부 통제는 조직의 최고 수준 (이사회, 관리자 회의), 경영진 및 기타 인원이 조직 전체의 행동 과정에 참여하여 조직의 조직 목표와 운영 목표를 달성할 수 있도록 보장하는 것입니다.
둘째, 위의 사람들은 재무 보고서의 신뢰성을 보장합니다. 신뢰성이란 재무 보고서의 일관성과 비교 가능성, 적절한 회계 처리 방법 선택을 의미합니다. 재무보고의 신뢰성을 보장하는 것도 조직의 목표를 달성하기 위해서이다.
셋째로, 상술한 사람의 행동 과정은 따를 수 있는 적용 법률 법규의 합리적인 보장을 제공해야 한다.
위의 두 가지 주장을 종합해 보면, 기업 내부 통제의 개념은 기업이 경영 목표를 달성하기 위해 생산경영 활동의 효율적인 운영을 보장하고, 기업 자원의 안전과 완전성을 보호하며, 재무회계 정보의 정확성, 신뢰성, 일관성을 보장하고, 경제효과를 높이고, 정해진 관리 정책의 시행을 촉진하기 위해 채택된 조직 계획과 일련의 조정 방법, 조치 및 절차의 총칭으로 정의될 수 있다.
2. 내부 통제 요소
내부 통제의 효과를 실현하려면 환경 통제, 위험 평가, 활동 통제, 정보 및 커뮤니케이션 (1 정보 및 커뮤니케이션) 및 모니터링의 다섯 가지 요소에 대한 지원이 필요합니다.
고위 경영진의 성실성, 윤리, 능력, 관리 이념, 경영 스타일, 이사회의 중시 및 지도 등 환경을 통제합니다. 먼저 조직의 목표와 정책을 명확하게 정의한 다음 전략 계획 및 예산 프로세스를 사용하여 이를 지원하는 것이 특징입니다. 그런 다음 책임 분담 및 보고 경로에 도움이 되는 조직 구조를 명확하게 정의하고 합리적인 연간 위험 평가에 기반한 위험 수용 정책을 수립합니다. 마지막으로, 직원들에게 효과적인 통제 및 감사 시스템의 필요성과 통제 요구 사항 집행의 중요성을 설명하고, 고위 경영진은 내부 통제 규정 시행에 대한 약속을 해야 합니다.
위험 평가란 정해진 비즈니스 목표 하에서 위험을 분석하고 줄이는 것을 말합니다. 이러한 연결은 COSO 내부 통제의 전반적인 프레임워크 내에서 독특합니다. 경영 목표에 대한 위험 예측, 분석 및 평가를 통해 향후 구현 과정에서 발생할 수 있는 위험, 비용 및 위험을 방지하여 손실을 줄입니다.
통제 활동은 최고 경영진에서 사장에 이르는 관리 지침이 집행되도록 정책, 절차 및 구현 프로세스를 말합니다. 여기에는 그들의 승인과 허가가 포함됩니다. 비즈니스 문제, 측정 확인, 데이터 감사, 회계 입력 감사 프로세스 검증 (내부 통제 모델 포함); 성능 검사 위험 공개 제한 사항 책임 분담 생산 안전. 통제 절차를 수립하는 원칙은 다음과 같습니다. "관련 당사자: 죽음" 으로 구성된 그룹이 처음부터 끝까지 작업이나 거래를 통제하지 않도록 하십시오. 한 사람이 업무와 어떤 회계 문제도 처리할 수 없다는 원칙을 견지하다.
정보 및 커뮤니케이션은 기업 관리 정보를 지속적으로 파악, 처리, 커뮤니케이션 및 피드백하는 동적 프로세스입니다. 이는 전체 내부 통제 시스템의 생명선으로, 경영진이 다양한 활동을 감독하고 필요한 경우 시정 조치를 취할 수 있도록 보장합니다. 내부 통제는 환경, 개발 조치, 정보 피드백, 오류 수정 등을 기반으로 하는 동적 프로세스입니다. 이것은 끝없는 순환 개선과 나선형 상승 과정이다. 한편 내부 통제는 비용 편익 원칙의 제약을 받는다.
모니터링은 내부 통제에 대한 평가로 업무 활동 전반에 걸쳐 독립적이다. 모니터링은 내부 감사 또는 내부 통제 자체 평가가 될 수 있습니다. 전자는 독립 기능 부서에서 실시하고 후자는 관리 부서와 직원이 공동으로 수행합니다. 내부 감사의 목적은 통제 시스템의 위험 및 운영에 대해 경영진에게 독립적 보증을 제공하고 경영진이 책임을 효과적으로 회피할 수 있도록 돕는 것입니다. 그것은 제어 시스템의 감독 메커니즘이다. 직원은 생산 경영의 관리자이자 내부 통제 메커니즘의 구현자와 통제자이다. 이들은 통제 요구 사항을 사전 예방적으로 실행 및 준수하며 항상 행동을 평가하고 예외를 제한 및 조정하는 것이 가장 중요한 모니터링입니다.
경제개혁개방, 시장경제발전, 경제위험 방지에 적응하기 위해 우리 나라는' 금융기관 내부통제지침 강화',' 독립감사구체적 규범 제 9 호 내부통제와 위험감사',' 회계법',' 내부회계통제기준-기본기준 (시범)' 등 일련의 법률문서도 마련했다. 특히 새로운' 회계법' 은 우리나라 내부 회계 통제의 법적 근거를 제시했다. 회계법 제 27 조 규정: "각 부서는 본 단위의 내부 회계 감독 제도를 건전하게 세워야 한다. 단위 내부 회계 감독은 다음과 같은 요구 사항을 충족해야 합니다. (1) 회계원과 경제업무사항 및 회계사항을 승인하는 사람, 경영인과 재산보관인의 책임 권한이 명확하고, 분리되어, 서로 제약해야 합니다. (2) 중대 대외투자, 자산처분, 자금분배 등 중요한 경제업무사항을 공동으로 결정하고 실시한다! 감독과 상호 제약의 절차는 명확해야 한다. (3) 재산 검사의 범위, 기간 및 조직 절차를 명확히하십시오. (4) 회계 자료의 정기 내부 감사의 방법과 절차는 명확해야 한다. " 위의 네 가지' 명확해야 한다' 에는 내부 통제에 대한 언급이 없지만 책임 분리, 승인 승인, 상호 제한, 감독 검사 제도는 내부 통제의 핵심과 본질을 반영하며 내부 통제의 기본 이념을 반영하고 있다. 이것들은 우리나라 기업의 내부 통제와 내부 회계 통제를 위해 이론과 실천의 기초를 다졌다.
둘. 내부 회계 관리 개요
내부 회계 통제는 기업 내부 통제의 가장 중요하고 중요한 구성 요소로서 핵심 위치에 있다. 동시에, 내부 회계 통제는 회계 관리 기능을 실현하는 주요 수단이며, 기업 인센티브, 각 부서의 적극성 동원, 제약 및 소극적인 요소 조정을 위한 중요한 지렛대이기도 하다.
내부 회계 통제를 실현하는 방법, 우선 내부 회계 통제의 의미를 정확하게 파악해야 한다. 둘째, 내부 주스 제어의 목표와 원칙을 명확히 해야 한다. 셋째, 내부 회계 관리의 내용; 넷째, 통제 목표, 환경 및 프로세스 특성에 따라 내부 회계 통제 방법을 채택합니다.
1. 내부 회계 관리의 개념
"내부 회계 통제 규범" 은 "내부 회계 통제는 회계 정보의 질을 향상시키고, 자산의 안전과 완전성을 보호하고, 관련 법규의 시행을 보장하기 위한 일련의 통제 방법, 조치 및 절차를 말한다" 고 지적했다. 여기서 내부 회계 통제의 정의는 조직의 경영 목표를 달성하는 큰 목표를 내포하고 있다. 그것은 기업 등 내부 회계 통제의 조직체계를 함축하고 있다. 내부 회계 통제는 내부 통제, 즉 부분, 부분에 대한 전반적인 통제를 내포하고 있기 때문이다. 두 층만 서술하다. 첫 번째 계층은 회계 정보의 품질을 향상시키고, 자산의 안전과 무결성을 보호하며, 관련 법률 및 규정의 이행을 보장하는 구체적인 목표를 의미합니다. 2 층 의미: 내부 회계 통제를 실현하는 방법과 수단을 명시한 일련의 통제 방법, 조치 및 절차.
내부 회계 통제 규범에 밝혀진 회계 통제 개념에 대한 깊은 이해는 다음을 포함해야 한다.
(1) 내부 회계 통제의 큰 목표는 기업의 경영 목표이며, 구체적인 목표는 이 특정 부서의 하위 목표이다. 내부 회계 통제 목표를 달성하는 것은 전반적인 목표 달성을 보장하는 중요한 조건이다.
(2) 내부 회계통제에는 조직제도와 권한위임서 규정이 있어야 한다. 내부 회계 통제는 기업 최고 권력기관 (이사회 또는 매니저 회의) 의 허가를 받아 최고 권력기관의 통제를 받으며 기업 재무 세금 등 법령에 따라 행동하는 관리이다. 그것은 국익, 투자자 이익, 기업 직원 이익의 직접적인 모순의 초점이다. 중책을 맡을 수 있으려면 조직과 제도상의 규정이 있어야 한다. 그렇지 않으면 실시하기 어렵다. 이런 정신은 내부 회계 통제 기능을 수행하는 각급 책임자에게 적용된다.
(3) 내부 회계 및 통제의 목표를 명확히하십시오. 내부 회계 통제의 개념에서' 회계 정보의 품질 향상, 자산의 안전과 완전성 보호, 관련 법규의 시행 보장' 이라는 통제 목표를 제시했다. 이 목표는 적어도 다음을 포함합니다: 회계 정보의 품질 향상; 자산의 안전과 완전성을 보호하다. 관련 법규의 시행을 보장하다.
(4) 내부 회계 통제를 실현하려면 몇 가지 규칙과 규정, 시행 조치, 시행 절차, 시행 경로 및 시행 방법을 제정하여 통제 목표를 달성해야 한다. 이러한 제도, 방법, 조치 및 절차는 내부 회계 통제 이행을 보장하는 구체적인 조치이다.
(5) 내부 회계 통제의 실현은 장기적이고 반복적인 개선 과정이다. 내부 회계 통제는 특정 통제 목표를 달성하고 기업 경영 목표를 보장하는 수단이며, 규범의 이행은 경영 목표 달성을 수반하는 지속적인 과정이다. 한편, 구현 환경이 끊임없이 변하기 때문에 구체적인 제어 사양을 수정하고 보완해야 하며, 구현 방법 및 절차도 수정하고 보완해야 합니다. 따라서 내부 회계 통제의 실현은 장기적이고 반복적인 개선 과정이며, 하루만에 완성할 수 있는 것은 아니다.
내부 회계 관리의 기본 목표와 원칙
(1) 내부 회계 통제의 기본 목표. 글에서 설명한 바와 같이 내부 회계 통제의 기본 목표는 세 가지 측면으로 구성됩니다.
(1) 회계 정보가 진실하고 완전한지 확인하는 것이 전문 업무의 품질 목표이다. 회계행위 시행에서 과즙을 짜는 임무를 완수하여 회계행위 규범, 합법적인 규정 준수를 하게 하다. 제공된 회계 정보는 진실하고 완전하며, 제공된 데이터는 실제로 측정 및 확인할 수 있으며, 기록은 완전한 비즈니스 문제를 반영합니다. 적절한 처리 방법 및 출력을 표준 형식 (전자 번호/종이 유형 번호) 으로 저장합니다. 또한 제공된 회계 정보가 표준이며, 사용 시 일관되게 이해되며, 다른 의미를 갖지 않습니다. 제공된 회계 정보는 적시에 제공되어 회계 정보의 적시성과 유용성을 유지합니다.
(2) 허점을 막고, 숨겨진 위험을 제거하고, 단위 자산의 안전과 완전성을 보호한다. 회계 업무 과정, 정보 반영, 자원 변화에 대한 동적 분석을 통해 적시에 허점과 숨겨진 위험을 발견하고 감독을 반영하고 시정하여 허점을 막고 숨겨진 위험을 제거하고, 실수와 부정행위를 적시에 발견하고 수정하며, 단위 재산의 안전과 완전성을 보호합니다.
③ 법률, 규범 및 기업 규정에 따라 회계 업무를 전개하여 국가와 기업 규정의 집행을 보장한다. 동시에, 단위와 기업의 대부분의 경제 사항은 회계 부서에서 반영되고 기록될 것이다. 회계사들은 별로 통제할 수는 없지만 반영, 검사, 감독 능력이 강하고 기회가 많아 국가 관련 법규와 단위 내부 규제의 집행에 대한 감독 작용이 강하다.
(2) 내부 회계 통제의 기본 원칙. 다섯 가지 기본 원칙이 있습니다.
(1) 규제 원칙. 내부 회계 통제는 국가 관련 법규 및 내부 회계 통제의 기본 규범 및 본 단위의 실제 상황에 부합해야 합니다.
② 유효성 원칙. 내부 회계 통제의 제도, 방법, 조치 및 절차는 통제 환경의 실제 상황에 따라 작성되어야 하며, 외부 환경의 변화, 업무 기능의 조정 및 관리 요구 사항이 높아짐에 따라 지속적으로 개정되고 개선되어 경제를 유효화해야 합니다.
③ 전반적인 통제 원칙. 내부 회계 통제는 단위 내에서 회계 업무와 관련된 모든 경제 업무 및 관련 직책을 포괄하고 업무 프로세스의 핵심 통제 지점을 결정, 실행, 감독, 피드백 등의 단계로 이행해야 합니다. 동시에, 단위 내에서 회계업무에 참여하는 모든 인원과 개인은 내부 회계 통제를 초월할 수 있는 권한을 허용하지 않으며, 반드시 다른 사람이나 조직의 통제와 감독을 받아들여야 한다.
④ 상호 제한 원칙. 내부 회계 통제는 기관 내에서 회계업무와 관련된 기관과 직위의 합리적인 설정과 권한의 합리적인 구분을 보장하고, 서로 호환되지 않는 직위의 분리를 견지하며, 서로 다른 기관과 직위의 책임이 명확하고, 상호 제약하며, 상호 감독을 보장해야 한다.
⑤ 내부 회계 통제는 원가 이익 원칙에 따라 원가를 합리적으로 통제함으로써 최적의 통제 효과를 달성해야 한다.
3. 내부 회계 관리 내용
우리나라의 국정과 경제효과 원칙에 따르면 현재 내부 회계통제의 주요 내용은 화폐자금, 실물자산, 대외투자, 공사항목, 구매와 지불, 융자, 판매와 수금, 원가와 비용, 보증 등 9 개 방면의 경제업무에 대한 회계통제다. 기업 회계 정보 시스템 소프트웨어의 솔루션을 우선적으로 고려해야 합니다.
(1) 엄격한 통화자금 수령 및 보관승인 제도를 수립하다. 승인 및 승인 권한에 따라 본 단위의 화폐자금 수령 및 관리 업무를 엄격히 처리하다. 일자리 설정과 인원 기능 분업은 호환되지 않는 일자리 분리를 견지하고, 관련 기관과 인원은 서로 제약하여 화폐자금의 안전을 확보한다.
(2) 물리적 자산 관리직 책임제를 수립하고 개선한다. 물리적 자산의 수락, 보관, 수령, 출고, 재고, 보관 및 처분과 같은 핵심 부분을 통제하고 자산 수령, 지불, 보관 및 이동에 대한 제출, 기록 및 서명 시스템을 구축하여 모든 종류의 물리적 자산의 도난, 손상 및 손실을 방지해야 합니다.
(3) 표준화 된 외국인 투자 의사 결정 메커니즘 및 절차를 수립한다. 기업은 중대 투자 의사결정 집단심의와 합서명제, 투자의사 결정총책임제, 원래 의사결정자 투자의사 결정책임제 조정, 투자항목 수립, 평가, 결정, 시행 및 투자처분에 대한 회계통제를 강화하고 투자위험을 엄격히 통제해야 한다.
(4) 규범적인 엔지니어링 프로젝트 결정, 감독 및 권한 부여 메커니즘을 수립한다. 프로젝트 의사 결정 절차에 따라 관련 기관 및 인력의 책임 권한을 명확히 하고, 프로젝트 투자 의사 결정 책임 제도를 수립하며, 프로젝트 예산, 입찰 및 품질 관리에 대한 회계 통제를 강화하고, 프로젝트 발부, 계약, 건설, 수락 과정에서 의사 결정 실수와 부정행위를 방지합니다.
(5) 구매 및 지불 업무를 건전하게 하는 직무 책임제와 회계 통제 절차를 수립한다. 기업은 조달 및 지불 업무를 위한 기관과 직위를 합리적으로 설정하고, 구매 및 지불에 대한 회계 관리 절차를 진지하게 집행하고, 구매 요청, 승인, 계약 체결, 구매, 수락 및 지불에 대한 회계 통제를 강화하고, 구매 허점을 막고, 구매 위험을 줄여야 합니다.
(6) 자금 조달 활동을위한 회계 관리 메커니즘을 수립한다. 기업은 자금 조달 활동의 회계 통제를 강화하고, 자금 조달 규모와 구조를 합리적으로 결정하고, 자금 조달 방식을 선택하고, 자금 비용을 줄이고, 재무 위험을 방지하고 통제하며, 자금 모금의 합리적이고 효과적인 사용을 보장해야 한다.
(7) 상품 판매 및 결제를위한 회계 관리 메커니즘을 수립한다. 기업은 회계 기관과 인원의 역할을 충분히 발휘하여 판매 계약 체결, 상품 발행 및 계정 회수에 대한 회계 통제를 강화하여 부실 채권 손실을 피하거나 줄여야 한다.
(8) 원가통제체계 수립, 원가관리의 기초업무 수행, 원가기준 수립, 원가지표 분해, 원가차이 통제, 원가지표 완성상황 검토, 상벌조치 실시, 비용 절감, 경제효과 향상.
(9) 보증 업무에 대한 회계 관리 절차를 수립하고 강화한다. 기업은 보증 업무 통제 절차를 엄격히 집행하고, 보증 행위를 통제하고, 보증 계약에 대한 관리를 강화하고, 보증인의 경영 및 재무 상황을 적시에 이해하고 파악하고, 잠재적 위험을 방지하고, 잠재적인 손실을 피하거나 줄여야 한다.
위에서 언급한 내부 회계 통제의 목표, 원칙 및 내용은 수동 회계 시스템과 전산화 회계 정보 시스템에 모두 적용됩니다. 그러나 내부 회계 통제를 어떻게 실현할 것인가에 대해서는 큰 차이가 있다.
셋째, 내부 회계 관리 방법
내부 회계 관리 방법에는 여러 가지가 있습니다. 이제 다음과 같은 몇 가지 방법을 간략하게 소개합니다.
1. 호환되지 않는 작업에 대한 개별 제어. 비호환성직은 주로 승인 승인, 업무 처리, 회계 기록, 재산 보관, 감사 검사 등을 포함한다. 호환되지 않는 일자리분리 원칙에 따라 이 일자리와 인원을 합리적으로 설정하고, 책임 권한을 명확히 하고, 상호 제한 메커니즘을 형성한다.
2. 승인 통제를 승인합니다. 기관에 회의 주스 및 관련 업무와 관련된 권한 부여 및 승인의 범위, 권한, 절차, 책임 등을 명확하게 규정하고, 단위 내 각급 경영진은 권한 범위 내에서 직권을 행사하고 책임을 져야 한다. 경위도 반드시 허가 범위 내에서 업무를 처리해야 한다.
회계 시스템 제어. 회계법' 과 국가통일회계제도에 따라 본 단위에 적합한 회계제도를 제정하고, 회계증명서, 회계장부, 재무회계보고의 처리 절차를 명확히 하고, 건전한 회계파일 보관과 회계업무 인수인계방법을 확립하고, 회계사직책임제를 시행하고, 회계의 감독 기능을 충분히 발휘할 것을 요구하다.
4. 예산 통제. 각 부서에서 예산 편성, 집행, 분석 및 평가 관리를 강화하고, 예산 프로젝트를 명확히 하고, 예산 기준을 세우고, 예산 편성, 승인, 발행 및 집행 절차를 규범화하고, 예산 차이를 적시에 분석 및 통제하고, 예산 집행을 보장하기 위한 개선 조치를 취할 것을 요구하다.
예산외 자금 업무는 책임자의 정액 승인을 실시하고, 한도 이상은 단체승인을 실시하며, 비예산외 자금 지출을 엄격히 통제한다.
5. 재산 보전 통제. 이 단위는 무단 인원이 재산에 직접 접근하는 것을 제한하고, 정기 재고, 재산기록, 계좌 검증, 재산보험 등의 조치를 취하여 각종 재산의 안전과 완전성을 보장할 것을 요구한다.
6. 위험 관리. 위험 인식, 위험 경보, 위험 평가, 위험 분석, 위험 보고 등의 조치를 통해 각 위험 통제 지점에 대한 효과적인 위험 관리 시스템을 구축하고, 위험 식별, 위험 경보, 위험 평가, 위험 분석, 위험 보고 등의 조치를 통해 재무 위험과 운영 위험을 종합적으로 예방할 것을 요구합니다.
7. 내부 보고 통제. 기관에 건전한 내부 보고 제도를 수립하고, 경제 활동을 전면적으로 반영하고, 업무 활동에서 중요한 정보를 적시에 제공하고, 내부 관리의 적시성과 타깃을 강화할 것을 요구하다.
8. 전자 정보 기술 통제. 전자 정보 기술을 통해 내부 회계 통제 시스템을 구축하고, 인위적인 조작 요인을 줄이고 제거하며, 내부 회계 통제의 효과적인 이행을 보장해야 합니다. 이와 함께 재무회계 전자정보시스템 개발 유지 관리, 데이터 입출력, 파일 저장 보관, 네트워크 보안 등에 대한 통제를 강화해야 한다.
위에서 언급한 내부 회계 통제의 일반적인 방법은 모두 회계 정보 시스템에 적용되지만, 구체적인 구현 기술과 방법은 큰 차이가 있다.
넷째, 회계 정보 시스템 및 내부 회계 관리 현황
현재 우리나라 회계 정보 시스템과 내부 회계 통제의 현황은 네 가지 상황으로 나눌 수 있다.
1. 독립 실행형 데이터 처리 단계에서는 회계 증빙의 데이터 수집, 회계 처리, 정기 재무 보고서 작성, 장부 데이터의 인쇄 출력, 조회 출력 등만 완료할 수 있습니다. 각종 업무 시스템은 온라인 연락이 없다. 현재이 단위는 전산화 된 단위의 대부분을 차지합니다.
이 단계의 시스템은 내부 회계 통제 방면에서 전통적인 회계 감사에서 문서 편성에 대한 간단한 통제를 시뮬레이션했을 뿐이다. 이런 단일 입력, 단일 스레드 처리 회계 정보 시스템은 이미 수동 복식 부기의 통제와 감독 기능을 상실했다는 것은 알 수 없다. 치료 과정에서 발생할 수 있는 침해는 여전히 맹목적인 미신, 문제 없는 단계, 예방이 없다. 회계 시스템의 워크플로우, 직무 설정, 인력 기능 분담, 상호 제한 통제 등에서 모두 비밀번호 수준 통제가 있지만 시스템 자체는 인식이 부족해 서로 호출해도 더 좋은 조치가 없다. 따라서 암호 수준 제어는 유효하지 않으며 제어 효과가 거의 없습니다. 특히 회계 업무 범위를 회계 증빙의 제작과 입력을 시작으로 이동하고, 원본 증빙을 상세 부기의 근거로 포기함으로써 회계 업무가 업무 문제를 제때에 통제할 수 있는 기회를 잃고 업무 프로세스를 통제할 수 없게 되었다. 내부 회계 통제에는 많은 허점이 있다.
2. 네트워크 재무 회계 정보 시스템의 초급 단계로서 회계 전표 데이터 수집, 회계 처리, 일일 재무 보고서 작성, 장부 데이터의 인쇄 출력 및 조회 출력뿐만 아니라 간단한 통계 분석, 보조 예측 및 의사 결정, 관련 조회 등을 포함한 풍부한 출력 표시 형식을 갖추고 있습니다. 다양한 비즈니스 시스템과 온라인으로 연결되어 있지만 단방향 연락 상태이며 네트워크 데이터를 거의 또는 전혀 즐기지 않습니다. 현재, 이러한 단위는 네트워크 전산화 단위의 대부분을 차지한다.
이 단계에서 시스템의 내부 회계 통제는 기술적인 네트워크화일 뿐, 내부 회계 통제는 크게 개선되지 않았지만, 각 회계 직위의 업무 성과는 재무이사, 총회계사, 재무감독의 감독하에 내부 회계 통제가 강화될 수 있다. 회계 정보 시스템 내부 통제 시스템이 아직 시작되지 않았다.
3. 기업 네트워크급 기업 재무 회계 정보 시스템은 기업 관리 정보 시스템의 하위 시스템이다. 기능적으로 회계 증빙의 데이터 수집, 회계 처리, 일일 재무 보고서 작성, 회계 데이터의 인쇄 출력 및 조회를 완료합니다.
쿼리 출력 외에도 통계 분석, 보조 예측 결정, 공동 조사, 풍부한 출력 표시 형식 등으로 확장됩니다. 다양한 비즈니스 시스템의 내부 데이터와 연결하여 제어된 네트워크 데이터 공유를 가능하게 합니다.
이 단계에서 회계 정보 시스템은 내부 회계 통제 건설에서 이미 엔터프라이즈급 내부 회계 통제 시스템을 구축하는 조건을 갖추고 있지만 인식, 이론 지도, 입법 지원 및 실천 참고가 부족하여 여전히 탐색 단계에 있다.
이와 같은 기관은 기업 회계의 전 과정을 포괄하고 네트워크 회계 정보 시스템에 적응하는 내부 회계 통제 시스템을 적극적으로 탐구하고 내부 회계 통제의 임무를 맡아 내부 회계 통제의 목표를 달성해야 한다. 민족 기업을 위한 참고 경험도 만들어냈다.
4. 인터넷/인트라넷 수준의 인터넷 재무 회계 정보 시스템을 실현하여 전국적으로 중앙 집중식 재무 회계 정보 시스템을 구현하고 전자 상거래 및 기업 ERP 시스템을 지원하여 통합 종이없는 기업 관리 정보 시스템을 구현합니다. 이런 고급 형식은 개별 실험일 뿐 아직 해결해야 할 문제가 많다. 발전중인 아기라고 할 수 있을 뿐, 빠르게 성장하는 미래 사용자 그룹이다.
이 단계에서 회계 정보 시스템은 글로벌 개방성, 치열한 경쟁, 점점 더 복잡한 회계 위험에 직면해 있으며, 이를 위해서는 더욱 강력한 내부 회계 통제 시스템이 필요합니다. 그러나 그것은 "이론의 부족, 입법의 부족, 참고의 부족" 의 상태이다.
요약하자면, 회계 정보 시스템의 일부 회계 통제 기능은 기본적으로 내부 회계 통제의 목표와 원칙에 따라 전자 기술과 암호화 기술을 이용하여 기업 정보화의 실제 환경과 결합하여 내부 회계 통제의 간단한 기능을 실현한다. 예를 들어, 회계 정보 시스템에서는 수동 회계 복식 회계 시스템만 바우처 작성 및 감사에 사용되며, 데이터 수집 단계에만 국한되는 경우가 많으며 향후 가능한 수정에 대한 예방 조치는 없습니다. 시스템 내부 및 외부 데이터의 일관성, 회계 정보 시스템 데이터와 비즈니스 데이터의 연결 및 검증, 전자 아카이브 정보의 일관성, * * * 공유 문제, 시스템 보안 관리, 회계 위험 방지 등에 대한 체계적인 고려나 시스템 솔루션이 거의 없습니다. 상술한 상황은 기본적으로 현행 회계 정보 시스템의 요구에 부합하지 않는다.
재무 회계 정보 시스템의 현재 상황에 직면하여 일부 법규가 제정되었지만 내부 회계 통제도 시범 및 탐구 중이다. 그러나 컴퓨터 회계 정보 시스템에서 시험해 보는 방법, 내부 회계 제어 기능을 구현하는 소프트웨어를 기존의 모든 수준의 회계 정보 시스템 소프트웨어와 통합하는 방법은 회계 전산화를 실현하는 것보다 더 어려울 수 있는 큰 과제다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 컴퓨터명언)