갑회사와 을사가 체결한 구매 판매 계약에 따르면 갑회사는 을사가 규정한 시장판매가격으로 TV 를 판매하고, 매 판매 1 대, 을회사는 갑회사 자금 200 원을 반환하여 실제 판매량에 따라 결산한다.
A 회사는 일년 내내 텔레비전 2500 대를 판매하여 50 만 위안의 환불을 받았다.
"중화 인민 공화국 국세총국 공정판매에 관한 부가가치세 징수에 관한 통지" (국세발 [1997] 167 호) 는 "모든 부가가치세 일반 납세자는 공정판매가 있든 없든, 구매한 상품의 부가가치세율 계산에 따라 공제해야 한다" 고 규정하고 있다.
이에 따라 갑회사는 매입세 50 댜 (1+17%) ×17% = 7.26 (만원) 을 줄여야 한다.
A 회사는 b 회사가 정한 가격으로 판매되고 매출세는 매입세와 같기 때문에 공제된 매입세는 a 사의 과세 금액입니다 .....
2. 갑회사가 을회사와 협의하여 소득 방식을 바꾸고 대리 판매 계약을 체결하고 갑회사가 을회사가 규정한 시장판매가격으로 생산한 텔레비전을 판매하기로 합의하면 을회사는 매 판매 1 대당 갑회사에 대리 판매비 200 원을 지불하고 실제 판매로 결제하면 상황이 달라진다.
중화인민공화국 국세총국이 영업세 세목주석 발행에 관한 통지 (시범원고) (국세발 [1993] 149 호) 에 따르면 위탁 상품은 서비스업 세항 항목의 대행 범위에 속한다. 특히 위탁을 가리킨다
이에 따라 갑회사는 규정에 따라 영업세를 납부해야 하고 서비스업 영업세율은 5% 이므로 갑회사가 납부해야 할 영업세는 50× 5% = 25,000 원이다.
매출세가 매입세와 같기 때문에 A 회사는 부가가치세를 납부하지 않는다.
부가가치세와 영업세 세율의 차이로 인해 A 회사는 소득 방식을 바꾸고 세금을 변경함으로써 4 만 7600 원을 절약할 수 있다.