기업이 직면한 위험에 대해 기업은 여전히 내부 통제 시스템을 구축하고 위험 관리 수준을 개선하며 비즈니스 운영 및 관리 과정에서 직면하는 다양한 위험을 피하고 완화해야 합니다.
국제화 및 시장화 요구 사항에 적응하기 위해 많은 기업에서 자체 내부 통제 시스템을 구축하고 ERP 관리 시스템을 적용했습니다. 이 두 시스템 모두 광범위한 영역, 대규모 및 높은 비용이 포함되는 프로젝트입니다. 그렇다면 둘 사이의 관계는 무엇이며, 유사점과 차이점은 무엇인지, 서로를 대체하거나 보완할 수 있는지 여부가 이 글에서 탐구하고 해결하고자 하는 질문이다.
1. 내부통제의 소개
1. 내부통제의 개념
통제는 내부통제와 외부통제로 나눌 수 있다. 기업이 위치한 상황. 회사의 외부 활동에 영향을 미치는 법률, 규정, 역사적 문화, 사회적 이념 및 기타 회사 자체 기능으로 통제할 수 없는 요소 등)가 회사의 영업 활동을 제한하고 규제합니다. 내부 통제는 회사가 설정된 목표를 달성하고 내부 자체 조직, 자체 규제 및 자체 수정을 수행하려는 회사의 노력을 의미합니다.
내부 통제에 대한 이해는 시대와 환경의 변화에 따라 점차 성숙해지고 향상됩니다. 기업의 내부 및 외부 환경이 다르면 내부 통제에 대한 이해도 다릅니다. 우리나라의 "독립감사에 관한 세부기준 제9호 - 내부통제시스템과 감사위험"에서 내부통제시스템의 정의는 다음과 같습니다. 비즈니스 활동의 효과적인 수행을 보장합니다. 회계 정보의 안전성과 무결성을 보장하고, 오류와 사기를 방지, 감지 및 수정하고, 회계 정보의 신뢰성, 적법성 및 완전성을 보장하기 위해 공식화되고 구현되는 정책 및 절차를 보장합니다.
미국회계사협회(American Institute of Accountants)는 내부 통제에 대해 권위 있는 정의를 내렸습니다. "내부 통제는 기업이 자산을 보호하고 회계 데이터의 신뢰성과 정확성을 보장하며 효율성을 향상하고 자산 관리를 촉진하기 위해 공식화한 것입니다. 각종 정책의 시행을 위한 조직적 계획과 지원방법 및 조치” COSO 위원회는 이 정의를 다음과 같이 설명합니다. 내부 통제는 이사회, 관리 당국 및 기업 내 기타 직원의 영향을 받는 프로세스로, 그 목적은 다음 목표 달성에 대한 합리적인 보증을 제공하는 것입니다. 이러한 목표에는 운영의 효율성과 재무 보고의 신뢰성, 법률 및 규정 준수가 포함됩니다. 내부 통제에는 통제 환경, 위험 평가, 통제 활동, 정보 및 의사소통, 모니터링이라는 5가지 요소가 있습니다.
위 개념을 바탕으로 많은 국내 기업들이 구체적으로 내부통제 시스템을 구축할 때 “내부통제란 기업이 경영목표를 달성하기 위해 회계정보의 진실성과 신뢰성을 확보하고, 자산의 안전과 무결성을 보호하고, 기업 운영의 경제성, 효율성 및 효율성을 합리적으로 보장하기 위해 관련 법률 및 규정과 관련 정책, 절차 및 조치를 수립 및 구현하는 과정을 준수합니다."
2. 두 정의의 유사점과 차이점
p>국내 정의는 기본적으로 미국식 정의를 따르지만, 두 정의 중 미국식 정의가 국내 정의보다 내포와 의미가 더 크다. 국내 정의는 강조된 부분과 본질을 계승하여 포함하지만, 기본적으로 금융정보 및 자산담보를 제외한 기업의 내부 관리 및 통제 내용은 포함하지 않습니다. 국내 정의는 현재 우리 공인회계사의 전문적 수준과 국내 경제 발전 상황에 좀 더 부합하지만, 내부통제 요소 측면에서 좀 더 표현될 수 있도록 적절한 시기에 국내 정의를 개정해야 할 것이다. 자체 내부 통제 시스템을 구축하는 실제 운영에서 국내 기업은 미국식 내부 통제 정의와 COSO 위원회가 제안한 5가지 내부 통제 요소를 더 많이 참조합니다.
3. 내부통제 개념의 내포
미국의 내부통제 정의는 내부통제의 4가지 목표, 즉 자산의 안전, 신뢰성 및 정확성을 정의합니다. 재무정보, 운영결과의 효율성, 법규 준수 등을 다룹니다. 이 네 가지 목표에서 우리는 두 가지 점을 알 수 있다. 첫째, 내부 통제는 직접적인 경제적 이익을 창출하는 것이 아니라, 위험을 통제하고 위험을 회피하며 운영 효율성을 향상시켜 경제적 이익을 보호한다. 둘째, 인증된 공공의 법적 책임 관점에서 볼 때. 회계사 여러분, 내부 통제가 CPA의 법적 범위를 넘어섰다는 점을 고려하십시오.
미국회계사협회(American Institute of Accountants)도 내부통제를 다음과 같이 구분한다. “대체로 내부통제는 그 특성에 따라 회계통제와 경영통제로 나눌 수 있다.
"실제로 이 부문은 통제 책임에 따라 내부 통제의 4가지 목표를 분류하는 것입니다. 처음 두 목표에 대한 통제는 기본적으로 내부 회계 통제로 분류되고, 마지막 두 목표에 대한 통제는 기본적으로 내부 관리로 분류됩니다. 실제로 관리와 감사 실무에서 이 둘은 서로 얽혀 있어 엄밀히 정의하고 구별하기 어려운 경우가 많습니다.
이 분류에 따르면 둘을 따로 이해할 수는 없습니다. 내부통제의 정의를 이해하고 해석하기 위한 내부회계통제 및 내부관리통제
내부회계통제: 내부회계통제는 자산의 안전을 보호하고 진실성과 신뢰성을 보장하는 관련 업무프로세스와 업무기록으로 구성됩니다. 내부 회계 통제의 통제 범위는 통화로 측정할 수 있는 경제 활동이며, 주요 구현 수단은 재무 업무 흐름 및 재무 통제 기준입니다.
내부 관리 통제: 내부 관리 통제는 기업의 운영 효율성을 향상시키고 통제 범위를 달성하기 위해 다양한 관리 정책의 준수를 촉진하는 통제 시스템입니다. 내부 관리 통제는 기업의 모든 내부 관리 활동과 관리 책임입니다. 이는 다양한 경제 사업의 내부 회계 통제의 출발점입니다. 구현 수단은 시스템 및 업무 프로세스를 개선하는 것입니다.
2. ERP 소개
1. ERP의 발전 과정
1970년대에는 자재를 효과적으로 관리하고 활용하기 위해 제조기업 관리자들이 자재소요계획(MRP)을 형성했다.80 1990년대에는 생산과 재고관리의 통합 문제를 해결하기 위해 제조자원계획(MRP-II)이 탄생했다. 1990년대에 생산된 기업의 정보 처리량은 지속적으로 증가하고 전사적 자원 관리의 복잡성도 증가하여 기업의 전체 자원 활용 및 관리에 있어서 정보 통합에 대한 요구 사항이 즉시 확대되었습니다. 경영이론과 전산시스템-Enterprise Resource Planning ERP(Enterprise Resource Planning)
MRP-II의 핵심은 물류이며, ERP의 핵심은 계획이지만, 계획, 초점은 재무입니다. ERP의 관리 범위는 기업의 모든 공급 및 수요 프로세스를 포함합니다. 이전 관리 소프트웨어에 비해 비즈니스 관리 범위가 크게 확장됩니다. p>
2. ERP의 본질과 장점
ERP는 기업의 자원을 효율적으로 공유하고 활용하는 시스템입니다. ERP는 구매, 보관, 생산, 판매, 인력, 재정, 자재 등 다양한 측면에서 합리적으로 배치 및 활용되어 비즈니스 효율성을 향상시킬 수 있는 정보 시스템이자 도구입니다.
기업 정보 구축의 핵심 구성 요소로서 정보 관리 시스템을 구축하는 데만 도움이 되는 것이 아닙니다. 현대적인 경영 아이디어와 방법을 구현하는 고급 도구입니다.
3. 내부 통제와 ERP 관리 시스템의 관계
1. ERP는 내부 통제의 도구이자 수단 중 하나입니다.
내부 통제의 목적 기본적으로 커버 기업의 모든 비즈니스 활동을 포괄하며 정보 시스템으로서 ERP는 기업의 비즈니스 목표를 제공합니다. ERP를 구현하기 전에 관련 조직에서는 비즈니스 프로세스를 재설계 및 개선하고 비즈니스 프로세스 리엔지니어링을 수행해야 합니다. 리엔지니어링된 프로세스는 조직이 따라야 할 표준과 동일합니다. 프로세스 리엔지니어링의 설계 과정에서 설계자는 특정 관리 아이디어를 통합하여 기업 자원의 효과적인 제어 및 효율적인 할당의 정보 이점을 반영합니다. 따라서 ERP 프로세스 리엔지니어링의 설계 과정에서 일부 관련 내부 통제 요구 사항을 고려할 수 있으며, 이러한 요구 사항은 결국 조직 내에서 일률적으로 준수되는 표준이 됩니다.
내부 통제 시스템은 시대, 환경 조건, 적용 통제 방법의 변화에 따라 지속적으로 변화합니다. ERP는 내부 통제 시스템의 개발 과정 중 어느 시점에서는 비교적 완벽한 통제 도구 및 수단입니다. . 내부통제의 5가지 요소 중 활동을 통제하는 수단은 수동통제와 자동통제로 구분할 수 있으며, ERP를 통한 통제활동의 구현은 대표적인 자동통제이다.
자동 통제를 통해 달성할 수 없는 일부 통제 활동에는 수동 통제가 적용되어야 합니다. 예를 들어, ERP 라인에 없는 다른 정보 시스템 통제에 대해서는 수량화하기 어렵고 전문적인 판단이 필요한 "위험 신호"를 통제합니다. 출퇴근 직원의 IC 카드 제어 등) 등이 있습니다.
2. ERP 자체가 내부 통제의 대상입니다.
ERP는 주관적인 의식을 가진 사람들이 특별히 설계하고 운영하는 것이며, 프런트 엔드에서 입력되는 데이터가 출력 제품의 품질을 결정합니다. , "쓰레기 입력이 쓰레기 출력을 결정합니다." 잘못된 데이터가 입력되면 그 영향은 기업의 전체 범위와 관련 영역으로 퍼져 결국 심각한 경영 의사 결정 오류로 이어질 수 있습니다. 그러나 이 데이터 소스는 사람에 의해 제어되며 어느 정도 주관적입니다. ; 또한 ERP는 다른 정보와 다릅니다. 시스템은 재산 가치, 법적 책임, 자산 보안 등과 같은 위험에도 직면하고 있으며 효과적으로 통제되어야 합니다.
3. ERP는 정보 및 커뮤니케이션의 필수적인 부분입니다.
COSO의 내부 통제 프레임워크에서 정보와 커뮤니케이션은 전체 내부 통제 시스템의 요소입니다. 정보 통합 시스템으로서 ERP는 정량적 정보의 선별, 수집, 전송 및 전달을 수행할 수 있습니다. ERP 시스템의 설계, 개발, 구현, 운영, 유지 관리에는 내부 통제 시스템의 정보에 대한 전반적인 제어 및 응용 제어 요구 사항이 반영될 수 있습니다. 예를 들어 ERP 설계 단계에서는 정보 보안 및 시스템 변경이 가능합니다. 관리에 대한 생각과 요구 사항이 포함될 수 있습니다.
ERP는 정량적 정보소통을 더욱 편리하게 하고 전방위적인 정보 공유를 실현할 수 있습니다. 기업 내에서는 ERP의 합법적인 사용자라면 언제든지 공유된 정보를 누릴 수 있어 관리자가 기업 업무 활동과 관련된 정확한 정보를 신속하게 파악 및 포착하고 판단 기회를 포착하며 성과를 달성할 수 있습니다. 정보통신의 목적.
4.ERP에는 특정 제한 사항이 있습니다.
정보 기술로서 ERP는 위에서 언급한 것처럼 모든 관리 도구와 기술을 대체할 수는 없습니다. ERP 사업은 복잡하고 운영 및 유지 관리 비용이 높으며 소규모 기업은 이 기술을 채택하는 데 적합하지 않습니다. ERP 모듈은 실제 사업에 따라 설정되며 표준화된 모델이 없으므로 다양한 유형의 기업에 대한 내용이 다릅니다. ERP도 다릅니다. 모두 동일하지 않기 때문에 광범위한 운영을 수행하는 대기업 그룹에서는 통일되고 정량적인 평가 및 평가 표준을 설정하기가 어렵습니다.
위의 분석에서 볼 수 있듯이 ERP는 정보 통합을 극대화하고 특정 관리 요구 사항을 강화하는 데 장점이 있지만 자체적으로 제어 시스템을 만드는 것은 아닙니다. 내부 통제 시스템은 기업이 직면한 위험에 대해 자기 통제와 정보 통신의 중요한 부분이지만 기업은 여전히 위험 관리 수준을 향상시키고 다양한 위험을 방지하고 완화하기 위한 내부 통제 시스템을 구축해야 합니다. 사업을 운영하고 관리하는 과정에서 겪게 되는 일입니다.
아마도 위의 이유 때문인지 ERP 애플리케이션이 상당히 성숙한 미국에서는 엔론, 월드컴 등 기업이 내부 관리 허점을 겪은 후 증권거래위원회가 상장기업에 법적으로 ERP 설립을 요구했다. 상장회사의 내부통제를 강화하고, 위험에 대한 저항력을 강화하며, 재무보고서의 품질을 향상시키고, 법적 책임을 명확히 하기 위한 내부통제 시스템입니다.