감사 프로젝트 수립 및 승인, 감사 준비, 예비 조사, 분석 절차 및 준수 테스트, 실질적인 테스트 및 상세 검토, 감사 발견 및 감사 권장 사항, 감사 보고서, 추적 감사, 감사 평가 및 감사 파일
1: 프로젝트 설정 및 승인 검토
1. 감사 프로젝트 설립
감사 항목은 특정 내부 감사 항목, 즉 감사되는 대상을 식별하는 것입니다. 감사 대상에는 그룹 계열사, 그룹 내 각 기능 부서, 각종 경영 활동 또는 프로젝트, 시스템 등이 포함됩니다.
감사 대상 선택은 일반적으로 다음 세 가지 방법으로 결정됩니다.
1 그룹 감사부는 그룹 경영 활동의 위험을 시스템 분석을 통해 연간 내부 감사 작업 계획을 세우고 승인 후 항목별로 실시한다.
② 그룹 총재나 이사회가 내린 비정기 특별 감사 임무.
(3) 감사자가 감사 요구를 제출하고 감사 업무를 실시할 수 있도록 승인되었습니다.
2. 승인 및 승인 검토
승인된 감사 프로젝트의 경우, 감사 부서는 감사를 실시하기 전에 그룹 사장의 승인 및 승인을 위해 공식 보고서를 제출해야 합니다.
2 단계: 감사 준비
감사 항목을 파악한 후 감사인은 감사를 준비하고 감사 계획을 세우기 시작했다. 감사 준비에는 다음이 포함됩니다.
1. 특정 감사 목표 및 감사 범위를 초기에 결정합니다.
내부 감사의 전반적인 목표는 그룹의 운영 및 관리 활동을 검토 및 평가하고 그룹 구성원이 효과적으로 직무를 수행할 수 있도록 돕는 것입니다.
파악된 특정 감사 작업에 대해 감사자는 감사 작업이 완료된 후 감사 계획 및 감사 평가 개발에 도움이 되는 구체적인 감사 목표를 세워야 합니다.
내부 감사의 범위는 일반적으로 다음과 같은 측면을 포함합니다.
조직 내부 통제 시스템의 적합성 및 효과.
② 재무 회계 정보 및 자료의 정확성, 완전성 및 신뢰성.
③ 경영 활동의 효율성과 효과.
④ 자산 보호.
⑤ 법률, 규정, 정책 및 계획의 준수 및 집행.
감사자는 감사 목표 달성을 보장하기 위해 특정 감사 작업에 따라 특정 감사 범위를 결정해야 합니다.
2. 연구 배경 정보
감사 계획을 세울 때 감사 대상의 배경 자료를 수집하고 연구해야 한다.
감사 대상이 그룹 자회사 또는 기능 부서인 경우 배경 정보에는 주로 조직 구조, 운영 관리, 경영진 관련 정보, 정기 재무 보고, 관련 정책 규정, 예산 정보 등이 포함됩니다.
감사 대상이 프로젝트 또는 시스템인 경우 백그라운드 정보는 주로 프로젝트, 예산 정보, 계약 및 관련 책임자 정보를 나타냅니다.
전년도에 내부 감사가 수행된 경우 이전 감사 문서를 읽고 이전 감사 발견과 감사 대상자의 감사 제안에 대한 태도에 주의를 기울여야 합니다.
감사 시간을 결정하기 위해 감사 팀을 구성하십시오.
감사 프로젝트마다 감사인이 서로 다른 지식과 기술을 갖추어야 한다. 감사 부서는 실제 업무 요구에 따라 적절한 감사인을 배치하고, 감사 프로젝트 책임자를 지정하고, 감사 작업에 대한 구체적인 안배를 해야 한다.
평가가 구성되면 검토 시작 시간, 현장 근무 시간, 검토 종료 시간, 감사 보고서 제출 시간 등 검토 시간을 미리 결정해야 합니다.
4. 예비 감사 계획 준비
감사 계획은 감사 목표, 범위 및 특정 절차에 대한 설명입니다. 감사 작업이 완료된 후 감사 계획은 감사 작업의 기록이다.
감사 계획은 감사 작업을 계획할 때 감사 책임자가 초기에 작성하며 실제 감사 작업에서 필요에 따라 수정 및 조정합니다.
감사원의 배경 자료가 완전하지 않거나 돌격검사를 받는 경우 감사자는 감사 과정에서 감사 계획을 수립하고 보완할 수도 있습니다.
5. 계획 감사 보고서 제출 방법, 시간 및 대상
6. 감사 통지 발송
감사 전에 감사자는 감사자에게 감사의 시간, 목표 및 범위를 알리고, 감사자에게 문서, 보고서 등에 대한 자료를 적시에 준비하여 조정이 필요한 관련 사항을 통보하도록 요청해야 합니다.
돌격감사를 허가한 경우, 감사부는 사전에 감사기관에 통지하지 않을 수 있다.
3 단계: 감사 조사
1. 감사 워크숍
감사자는 감사가 시작되기 전에 감사기관 책임자, 재무책임자 및 기타 관계자와 감사 좌담회를 열어야 합니다. 기본 상황을 이해하고 감사의 목표와 범위, 감사에 필요한 다양한 자료 및 지원 범위를 설명합니다.
2. 견학 여행
감사원은 감사대상 단위의 경영장소, 설비, 인원 및 업무 상황을 현장에서 관찰하고 감사대상 단위의 경영 활동에 대한 감성적 인식을 가져야 한다.
연구 문서 및 자료
감사기관이 제공한 자료와 현장 조사에서 얻은 자료를 정리, 보관, 열람과 연구를 진행하다.
4. 예비 조사 설명을 준비합니다.
예비 조사가 완료된 후 감사인은 감사 기관의 기본 상황과 예비 조사의 실시 상황을 간략히 예비 조사 필기록을 작성해야 한다.
4 단계: 프로그램 및 적합성 테스트 분석
1. 분석기 (비교, 비율 및 추세 분석)
감사자는 재무제표 및 관련 업무 데이터를 기준으로 관련 비율 및 추세 변화를 계산하여 감사되는 단위의 운영 상태를 정량화하는 방법을 더 잘 이해해야 합니다.
주요 분석 비교에는 실제 및 예산 비교가 포함됩니다. 연간 월별 데이터 비교 및 추세 분석 연간 데이터 비교 및 추세 분석 계정 간의 관계를 분석합니다. 이전 및 유사 경영 기관의 재무 및 경영 비율 분석과 비교 감사원이 다양한 지표의 비교 분석을 통해 발견한 이상 상황에 대해 충분히 주의를 기울여 보다 상세한 감사 절차를 통해 핵심 영역을 검토해야 합니다.
내부 통제 설계의 적합성을 설명하고 분석합니다.
감사자는 흐름도, 텍스트 설명 등을 그려 감사되는 단위의 기존 내부 통제 시스템을 설명해야 합니다.
감사원은 감사기관의 기존 내부 통제제도의 관련 제도와 규정을 면밀히 연구하고 분석하여 내부 통제제도 설계의 적합성을 평가해야 한다.
3. 내부 통제 구현의 효과에 대한 예비 분석 및 평가
3. 1 감사자는 내부 통제 설문지 또는 관련자에게 물어 내부 통제 구현에 관한 정보를 얻을 수 있습니다.
3.2 감사인은 업무 활동에 대해' 검사 테스트' 또는 작은 샘플 테스트를 수행하여 내부 통제 제도의 실행을 초보적으로 평가할 수 있다.
"검사 테스트" 란 감사자가 프로그램 테스트 또는 파일 테스트를 위해 특정 거래 및 업무 활동을 선택하는 것을 의미합니다 (조직의 기록에 따라 선택한 테스트 항목의 전체 프로세스 추적).
작은 샘플 검사는 작은 샘플 양을 선택하여 선택한 항목을 검사하고 검토하여 신뢰성을 검증하고 업무 활동의 실제 처리가 예상과 일치하는지 확인하는 것입니다.
3.3 정보 시스템의 제어 시스템을 연구하고 정보 시스템 관련 테스트를 수행합니다.
정보 시스템 내부 통제에는 감사되는 활동에 대한 정보 수집, 처리, 전달 및 저장의 모든 측면이 포함됩니다.
특히 그룹 산하 병원 정보 시스템 통제의 효율성과 적합성은 자금, 자산 안전 및 재무 정보의 정확성과 무결성에 직접적인 영향을 미칩니다.
감사자는 감사 대상 단위 정보 시스템의 내부 통제 시스템을 충분히 숙지하고 분석하고 실제 상황에 따라 관련 테스트를 수행해야 합니다.
3.4 주요 위험 영역을 분석하여 중점 감사의 범위와 방법을 파악합니다.
내부 통제 제도를 설명하고 테스트한 후 감사자는 감사된 단위의 내부 통제를 분석하고 초보적으로 평가하고 위험을 평가하며 통제의 약한 고리와 감사의 초점을 결정해야 합니다.
5 단계: 실질적인 테스트 및 상세 검토
1. 실질적 테스트와 상세검사란 내부 통제 초보적 평가를 바탕으로 적절한 감사기술을 활용해 감사기관의 업무활동을 상세히 점검하고 평가하는 것을 말한다.
2. 감사관은 문서, 서신, 사본, 중복 계산, 문의 등을 포함한 완전하고 신뢰할 수 있으며 관련성이 있고 유용한 감사 증거를 수집해야 합니다. ), 감사, 분석 및 연구를 수행하여 감사 판단을 형성합니다.
일반적으로 다음을 포함해야 합니다.
관련 상세 계정의 잔액을 더하고 총계정 원장의 잔액과 비교하여 일관성이 있는지 확인합니다.
통계 샘플을 사용하여 증명서에서 장부까지 회계 기록을 추출한다.
창고를 순시하고, 약품과 장비의 장부 재고를 추출 및 점검하고, 재고 보관 상황, 재고 자산의 존재와 완전성, 평가의 정확성을 파악합니다.
고정 자산을 조사하여 자산의 관리, 사용 및 증감을 결정하다.
현금을 실사하고, 은행 예금 잔액을 점검하고, 화폐자금의 안전을 결정하고, 장부를 점검한다.
주요 당좌 계좌 잔액에 대한 서신증을 진행하고, 서신을 받을 수 없거나 회신을 받지 못한 중요한 계좌를 선택하고, 대체 절차를 실시하여 왕래결제의 정확성을 확보하다.
청구 시스템의 일일 수익 보고서, 의약품 판매 보고서, 현금 수익 보고서를 검토하고 시스템과 상호 검증합니다.
각종 경제 계약을 심사하여 중요한 계약의 채용, 입찰 및 집행을 심사하고 평가하다.
공사 예산 결산을 검토하고, 공사량을 다시 계산하고, 공사 지출의 합리성과 정확성을 확정하다.
구매 계획 및 구매 계약이 송장, 예치서 및 지급 수표와 일치하는지 확인합니다.
분석적 검토 절차를 사용하여 비용 계산의 정확성과 감가 상각 준비의 정확성을 검토합니다.
세금 관련 항목을 검사하여 감사된 기관이 국세법, 규정 및 기타 규정을 준수하고 제때에 세금을 납부하는지 여부를 결정합니다.
비용 발생 및 승인 절차를 검토하여 신뢰성, 합법성 및 합리성을 파악합니다.
기타 감사 절차
내부 감사자는 예비 조사, 준수 테스트 및 상세 검토를 통해 적절하고 유용하며 관련 감사 증거를 수집하고 분석 및 평가를 통해 감사 발견을 형성하고 적절한 감사 권장 사항을 제시합니다.
6 단계: 감사 결과 및 감사 권장 사항
1. 감사 결과
감사 발견에는 사실, 기준 및 기대, 원인 및 결과가 포함되어야 합니다.
사실은 감사원이 감사 과정에서 발견한 실제 상황과 관련 문제를 가리킨다.
표준과 기대는 이러한 문제를 평가하는 관련 정책, 사양, 평가 목표 및 예산 지표를 나타냅니다.
감사원이 분석한 실제 상황이 관련 기준과 다르기 때문이다.
결과는 실제 상황과 표준의 차이로 인한 영향 및 관련 위험입니다.
감사자는 관련 감사 발견을 서면 및 관련 차트로 설명해야 하며, 감사인의 서면 감사 발견은 관련 감사 증거의 지원을 받아야 합니다.
2. 감사 권장 사항
감사원은 구체적인 내부 통제 상황 및 관련 감사 발견에 따라 구체적이고 적절한 감사 건의를 제출하여 감사기관의 내부 통제를 보완하고 경영 위험을 줄여야 한다.
7 단계: 감사 보고서
1. 감사 검토 및 감독
감사 프로젝트 책임자는 감사인이 수집한 감사 작업 원고 및 관련 증명 자료에 대해 상세히 검토하고 감사인이 실시하는 관련 감사 절차를 적절히 감독하고 관리해야 합니다.
2. 감사 업무 원고 및 관련 자료를 정리하여 교류 원고를 준비한다.
(a) 현장에서 작업하는 동안 감사인은 준비된 감사 작업 원고와 수집한 관련 문서, 보고서, 기록 등의 증거 자료를 제때에 정리하고 분류해야 한다.
감사원은 통일된 기준에 따라 감사 업무 원고와 증거 자료의 색인 번호를 편성하여 쉽게 열람할 수 있도록 해야 한다.
(2) 탈퇴 회의가 열리기 전에 감사 프로젝트 책임자는 상세한 의견 교환을 준비하거나 감사 보고서 초안을 준비해야 한다.
교환고는 프로젝트의 감사 목표, 감사 범위 및 감사 절차를 간략하게 설명하고 구체적인 감사 검색 및 예비 감사 권장 사항을 상세히 설명해야 합니다.
감사 대상 단위와 의견을 교환하십시오.
감사기관과의 소통에는 중대한 사안의 소통과 퇴장회의 의견 교류가 포함된다.
(1) 중대한 문제는 주로 감사 과정에서 발견된 중대한 위반 행위나 집단의 이익에 심각한 손해를 끼치는 문제를 가리킨다.
이 경우, 감사된 기관은 즉시 관련 조치를 취해야 한다. 감사원은 구체적인 상황에 따라 발견 문제의 실질과 영향을 분석하고, 의사 소통 대상을 식별하고, 그룹 총재의 승인을 받아야 한다.
② 이임 회의를 열어 관련 감사 발견과 감사 건의에 대해 피감사측과 의견을 교환한다.
현장 작업이 끝나기 전에 감사인은 감사기관 책임자 및 관련 책임자와 퇴장회의를 열어 감사기관의 교류원고 관련 문제에 대한 설명과 의견을 듣고 상세한 기록을 작성해야 한다.
쌍방은 의견 교환에 서명하고 확인해야 한다. 문제에 대한 다양한 의견의 경우 감사자는 서면 진술을 하고 감사인의 감사 발견 및 권장 사항과 함께 참조 및 분석을 위해 보관할 수 있습니다.
8 단계: 후속 감사
공식 감사 보고서를 발행한 후 감사 부서는 감사 결과에 대한 감사기관의 태도와 관련 사항에 대한 그룹 회장의 처리 결정에 주의를 기울여야 합니다.
적절한 기간으로 간주되는 후 감사자는 감사에서 발견된 문제가 제대로 해결되었는지 확인하기 위해 감사된 단위를 추적해야 합니다.
당분간은 해결할 수 없는 문제가 그룹 총재나 이사회의 통보와 비준을 받았는지 여부. 감사자는 관련 위험을 평가하고 후속 감사 및 관련 위험 평가 결과를 그룹 사장 및 감사위원회에 보고해야 합니다.
단계 9: 평가 감사
감사 평가는 특정 감사 프로젝트, 감사 방법, 감사 절차 구현 및 감사 목표 완료에 대한 감사 부서 책임자의 요약 및 평가입니다.
감사 평가에는 감사인의 자체 평가, 감사 프로젝트 책임자의 프로젝트 평가, 감사 부서 책임자의 요약 평가 등 세 가지 수준이 포함됩니다.
각 감사 프로젝트가 완료되면 감사부 책임자는 감사인과 감사 프로젝트 책임자에게 적시에 서면 요약과 평가를 촉구해야 하며, 감사부 책임자도 실제 상황에 따라 관련 의견과 건의에 서명해야 합니다.
단계 10: 감사 파일
위의 9 단계를 완료한 후 감사원은 감사 자료를 정리, 제본, 번호를 매겨 내부 감사 서류를 만들어 감사부가 보관해야 한다.