감사 논문 모델 사례 분석 1: 위험지향 내부 감사가 유통기업의 응용 요약: 우리나라 유통기업이 발전함에 따라 위험지향 내부 감사의 연구와 실천이 점차 이런 기업의 강강을 제한하는 관건이 되고 있다. 위험 지향적 내부 감사가 유통기업의 적용 현황을 근거로 감사 과정에서 쉽게 발생할 수 있는 문제를 파악하고 각종 위험을 효과적으로 통제하고 내부 통제 효율성을 높이며 기업의 안정적인 발전을 보장하기 위한 개선 방안을 제시합니다.
키워드: 위험 지향 내부 감사; 유통 기업 위험 관리 내부 통제
첫째, 위험 지향적 인 내부 감사의 정의
위험 지향 내부 감사 (1) 는 내부 감사자가 기업의 위험을 식별 및 평가하고, 내부 감사의 범위와 초점을 결정하고, 기업의 위험 관리 및 내부 통제를 평가 및 개선하여 기업 가치 부가가치를 실현하고, 조직 운영 관리를 개선하는 일련의 활동을 말합니다.
둘째, 유통 기업의 위험 지향 내부 감사 적용
유통업체는 유통중인 각종 중개인으로 도매기업, 소매기업, 물류기업을 포함한다. 유통기업의 주요 경제기능은 거래비용을 낮추고, 거래효율을 높이고, 교환경제와 사회복지의 발전을 촉진하는 것이다. 전반적으로 유통업체의 조직기구와 인력 구조는 단일하고 기업 규모는 비교적 작다. 유통 기업에서 위험 지향적 내부 감사의 역할은 주로 다음과 같습니다.
(a) 경영 위험을 줄이고 경영 효율을 높이고 위험 지향적인 내부 감사를 실시하면 물류 배송회사, 상류, 정보 흐름, 자금 흐름의 원활한 흐름을 합리적으로 보장하고, 화물 손실, 자금사슬 파손 등의 위험을 효과적으로 피하고, 유통기업이 내부 잠재력을 발굴하고, 경영 효율성을 높일 수 있도록 도와준다.
(2) 기업 내부 통제를 규범화하고 위험 지향적 내부 감사를 실시하여 유통기업 내부 통제제도의 완전성, 합리성, 내부 통제 집행의 유효성을 정확하게 평가하고, 기업이 내부 통제 결함을 발견하고 개선 건의를 제시하여 기업 내부 통제의 지속적인 규범을 촉진하는 데 도움이 된다.
셋째, 유통 기업이 위험 지향적 인 내부 감사를 수행하는 과정에서 쉽게 발생할 수있는 문제
(1) 충분한 독립성 부족 전체 경영 환경이 변화함에 따라 내부 감사는 조직 내 이사회와 지배인의 중시를 받아 내부 감사의 독립성이 높아졌다. 우리나라의 내부 감사부는 통상 사장이나 총회계사가 이끌고, 심지어 소규모 유통업체는 주관 업무를 주관하는 부사장이 이끌고, 감사 경비는 통상 경영진이 결정하여 내부 감사가 경영진의 의지에 쉽게 영향을 받기 때문에 내부 감사의 독립성을 다소 떨어뜨린다.
(b) 위험 관리 인식 및 기술 부족. 위험 관리 인식 및 기술 수준은 위험 지향 내부 감사가 정해진 목표를 성공적으로 달성하는 데 필요한 조건입니다. 우리나라의 많은 유통업체들은 충분한 위험관리 의식이 부족하여 종종 수동적으로 위험을 받아들이는 상태에 처해 있다. 또한 감사 과정에서 인원 및 역량의 제한으로 인해 위험 평가는 정량 분석 대신 정성 분석을 사용하는 경우가 많기 때문에 위험 관리의 효과가 미미합니다.
(c) 내부 감사에서 정보 기술의 적용은 상대적으로 뒤떨어져있다. 위험 지향 내부 감사를 수행할 때 일반적으로 정보 기술을 사용하여 샘플링, 위험 평가 및 분석 검토와 같은 특정 감사 서비스를 수행합니다. 이렇게 하면 시간과 노력을 절약할 수 있을 뿐만 아니라 감사 업무의 정확성을 크게 향상시키고 감사인의 주관적인 운영 실수를 방지할 수 있습니다. 그러나 우리나라 유통업체들이 컴퓨터 지원 감사를 사용하는 기술은 아직 뒤떨어져 금융 등 우세한 업계와는 아직 차이가 있다.
(4) 내부 감사인의 지식 구조는 비교적 간단하다. 현재 대부분의 유통업체의 내심원 지식 구조는 비교적 간단하다. 위험 지향적 내부 감사를 실시할 때, 프로젝트의 깊이와 폭이 여전히 부족하여 감사 제안의 타당성과 적용성이 부족하여 감사 효과가 기대에 미치지 못하는 경우가 많습니다.
넷째, 우리나라 유통기업의 위험지향적 내부 감사 건의를 보완하다.
(1) 내부 감사 기관 최적화 기업 내부 감사 기관 설정의 합리성은 내부 감사의 독립성에 직접적인 영향을 미칩니다. 내부 감사의 독립성에 결함이 있으면 내부 감사 감독 통제의 무효로 이어지기 쉽다. 따라서 유통업체에서는 내부 감사기관의 설정을 점진적으로 최적화하고 감사부의 지위를 높이고 업무나 업무를 담당하는 회사 지도자가 내부 감사를 주관하는 것을 피하고 내부 감사의 독립성과 권위를 더 잘 유지해야 합니다.
(2) 내부 감사 전문화 건설을 추진하고 감사 업무 육성 메커니즘을 최적화하고, 내부 감사원들이 유통기업의 주요 업무와 관련된 각종 관리 제도를 배우고 이해하도록 유도하고, 감사 실천학을 통해 응용한다. 회계, 감사, 기업 내부 통제 및 위험 관리, 법률, 세금, 정보 기술 등에 대한 지식을 익히고, 전문 지식을 지속적으로 업데이트하고, 종합적인 자질을 향상시키고, 업무를 이해하고 전공을 이해하는 복합 인재를 양성하다.
(3) 기업 내에서 위험 식별, 위험 평가 및 위험 대응을 지원하는 장기 위험 관리 메커니즘을 형성한 경우 장기 위험 관리 메커니즘을 구축하여 유통 기업 위험 지향 내부 감사를 개선합니다. 첫째, 유통업체 경영관리에서 발생할 수 있는 각종 위험을 전면적으로 식별하고 분류한다. 둘째, 위험 발생 가능성과 영향의 정도에 따라 위험을 평가하고 정렬하여 중점적으로 통제해야 할 위험을 파악합니다. 다시 한 번, 각 위험 지점 연구에 대한 구체적인 대책이 형성되어 위험을 효과적으로 통제한다. 마지막으로, 사전 및 사고 모니터링을 위해 주요 업무 및 핵심 부분에 대한 위험 경보 메커니즘을 구축해 보십시오.
(4) 내부 통제 관리 기업 내부 통제 설계의 합리성과 집행의 유효성을 강화하는 것은 항상 위험 지향적 내부 감사의 중점이었다. 유통기업은 내부 통제 관리를 강화해야 하며, 우선 외부 환경과 내부 환경부터 시작하여 각종 규제와 통제 서류를 내놓아 구체적인 통제 조치를 규범화해야 한다. 둘째, 기업 내 각종 통제 활동을 합리적으로 배정하고, 호환되지 않는 일자리 분리, 승인 승인 등 통제 설계를 잘 해야 하며, 각 직위마다 따라야 할 규정이 있고, 책임이 명확하다는 것을 보장해야 한다. 마지막으로 위험 지향적 내부 감사를 실시하여 기업 내부 통제에 대한 지속적인 모니터링과 독립적 평가를 실시하여 내부 통제의 효과적인 발휘를 보장합니다.
참고 자료:
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감사 논문 모델 2 건 분석: 고교원장 경제책임감사 요약: 이 글은 W 대학 XX 학원장 (외임원장) 경제책임감사프로그램을 예로 들어 과학감사방법을 분석하고 감사경험과 감사업무에 대한 계시를 총결하며 감사성과의 응용전환을 촉진하고 감사이론과 기술방법의 혁신을 촉진하는 것을 목표로 한다.
키워드: 대학 학부; 경제적 책임 감사 내부 감사 내부 통제
I. 사건 배경
(1) 프로젝트 근거와 목표본 감사 프로젝트는 W 대학 당위 조직부의 의뢰를 받아' 중층 지도 간부와 기업 지도자 경제책임감사에 관한 규정' (연초 학교조직부에서 발행한' 지도 간부 경제책임감사 대상 건의목록에 관한 편지') 에서 학장 임기 내 경제책임 이행에 초점을 맞추고 있다. 원장임용 계약과 목표임무서 관련 경제지표 완성 포함
(b) 대학의 기본 상황 이 대학은 W 대학 공학과 2 급 대학이다. 200 1 에 설립되었습니다. 3 급 학과가 있는데 교직원 142 명, 재학생 근근 1600 명. 학원장은 외용원장을 위해 해외에서 공개 채용한다. 감사 기간은 20 10 년 7 월 ~ 20 14 년 6 월입니다.
(3) 심사 전 조사감사팀은 대학원의 마지막 내부 감사 보고서, 심사 전 조사 및 감사 위험 평가를 통해 대학의 중요한 경제 결정의 절차와 효과, 내부 통제 평가, 학원 소속 기술지점의 관리, 협력학교 계약 체결 및 수익 관리, 과학연구경비 관리 등을 포함한 감사 초점을 확립했다.
둘째, 감사 프로세스 및 방법
감사 계획 검토 및 준비, 부서장의 승인을 받은 후 감사 팀은 감사 계획의 구현 단계에 따라 감사를 실시합니다. 주로 고위험 영역에서 검증을 수행합니다.
(1) 중요한 경제결정의 절차와 효과는 경제책임감사회회, 대중평의회, 회의에서 수집한 원장 경제책임감사설문지를 통해 감사팀은 학원 당정 연석회의에서 대학원장이 예산편보 및 보고결산을 논의하지 않았고, 학원과 협력기관이 설립한 기술지점관리도 학원 지도부에서 토론하지 않았다는 것을 알게 되었다. 감사팀은 그 대학의 중요한 경제 문제에 대한 결정이 완전히 민주적이지 않다고 생각한다.
(b) 협력경영계약 체결 및 수익관리학원은 자사 홈페이지에 모 공사 석사학과의 학생 모집 약장을 발표하고 감사팀의 요구에 따라 공사 석사와 지속적인 교육을 포함한 각종 학생 모집 규모 데이터를 제공했지만 학원 사무처 계좌에는 해당 공사 석사학과의 등록금 수입이 없었다. 감사원은 이전에 다른 학원의 협력 경영 상황에 대한 이해를 결합해 이 학원에 비슷한 협력 경영 문제가 있다고 판단했고, 합작으로 학교를 운영하는 수입은 체외 순환으로 형성될 가능성이 높다고 판단했다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 과학명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 과학명언) 금고? 。 감사 팀이 관련 학교 운영 계약 계약을 조회하고 요청할 때 이 대학 감사 담당자는 이를 부인합니다. 다른 대학의 유사 사항에 대한 세심한 빗질과 사고를 거쳐, 그들은 마침내 이런 합작 학교 운영 문제의 * * * 성격을 정확히 파악해 자금사슬을 찾아 감사를 마무리했다. 이 학원과 협력하는 중개 회사의 법정 대리인은 이 학원 교사이며, 회사는 이 학원의 교학 청사에서 업무를 전개하고 있다. 2009 년부터 20 12 년까지 중개사는 GR 학원 관리비를 500 만원 가까이 받고 대학에 200 여만원을 지불하고 학원은 모두 교직원 연말 복지에 쓰인다.
(3) 과학연구경비관리감사팀이 학원 사무부 전자장부와 관련된 과학연구협력비와 노무비를 심사할 때, 원시 회계증빙의 검열과 결합해 학원 한 교사의 수평과학연구사업이 배우자가 등록한 회사에 할부로 65,438+0,565,438+0,000 원을 지급하지 못한 것으로 밝혀졌다. 과제팀도 자금지출과 과학연구를 제공하지 못했다. 이 중요한 감사 단서의 발견은 이 교사의 배우자가 각각 과제팀과 아웃소싱 회사의 임무 인원과 법인 법인으로, 과학연구경비 환급서와 아웃소싱 계약 모두 회사 법정 대리인으로 서명하여 확인됐기 때문이다. 서면 서류와 증거를 남겼다.
(4) 학원의 자회사에 대한 관리는 최근 몇 년 동안 고교 2 급 학원들이 잇달아 기술개발회사를 설립하여 학원 설립과 지주의 형태로 학원 지도자를 회사의 법정 대리인으로 삼고, 고교에 대한 계열사 관리 및 업무 왕래가 고교 경제책임감사에서 자주 주목하는 분야가 되었다. 감사 기간 동안 감사조사와 학과 리더십 연구에 따르면 감사팀이 학원 기술분원에 대한 확장 감사를 실시할 것을 요구하며, 학원의 기술분원 관리에 중점을 두었다. 20 1 1 학원은 학교 주주 B 사와 협력 각서를 체결하여 학원에 기술분원을 설립했다. B 회사는 매년 * * * * * 맡은 업무량에 따라 학원에 상응하는 경비를 지급하겠다고 약속했다. 부서장은 감사 현장 업무를 매우 중시하고 참여한다. 감사는 결국 이 기술 지사의 관리에 명백한 허점이 있음을 밝혀냈으며, 구체적으로 다음과 같은 측면에 나타난다.
1. 대학은 허위 B 회사 지출 세부 사항을 제출하여 진실하고 완전한 감사 정보를 제공하지 못했습니다. 학원은 두 차례의 경제적 책임 감사 (임기 내 및 임기 내) 에 제출한 두 가지' 기술지사 관리 잠행 조치' 에서 제정시간은 같지만 주요 조항은 일치하지 않는다. 감사 요구 사항에 따라 지점 환급 청구 부본을 제공하지 않았습니다.
2. 기술지사는 핵심 직종 친족 기피 제도를 시행하지 않고 관련 내제와 견제 메커니즘이 부족하다. 이 기술 지점의 관리는 개방적이고 투명하지 않습니다. 구체적으로 경제제도 제정은 학원 집단적 결정을 거치지 않고 관련 자금의 수지는 학원 내에서 통보되지 않았다.
셋. 감사 결과 및 유효성
(a) 감사 결과 및 권장 사항 감사에서 발견된 문제에 따라 감사팀 분석은 학원의 관리 및 제도 건설 방면의 결함을 요약했다. 감사는 학원이 내부 통제제도의 건립과 업무를 지속적으로 개선하고 제도 집행의 효과를 강화해야 한다고 생각한다. 감사팀은 주로 1 이라는 몇 가지 관리 건의를 했다. 학원이 열심히 집행할 것을 건의합니까? 3 중 1 대? 집단 의사 결정 제도, 학원 의사 규칙 및 의사 결정 절차 수립 및 개선, 중요한 경제 문제의 추가 이행은 반드시 대학 지도자 집단 연구에 의해 결정되고, 의사 결정 행동을 규범화하고, 의사 결정 위험을 방지해야 한다. 2. 학원에서 W 대학이 과학연구경비관리를 강화하는 시행방법을 진지하게 시행하고, 과학연구경비감독책임을 충실히 이행하고, 과학연구경비지출 위험을 예방하고, 경비사용효과를 높일 것을 건의합니다. 3. 학원에서 기술지점관리를 강화하고, 지점관리를 규범화하고, 핵심 직인 친족기피 제도를 시행하고, 사무공개투명성을 실현할 것을 건의합니다.
(2) 감사 보고서 초안의 의견 요청 단계 및 경제적 책임 감사 보고서 이전 단계에서 감사 혜택 감사 팀과 감사원 지도부는 감사 관심 문제 수정 및 감사 권장 사항 이행에 대해 더 많은 의사 소통을 합니다. 학원은 감사 보고 요구에 따라 적극적으로 정돈하고 제때에 정류 보고서를 제출했다.
1. 이를 계기로 감사 건의를 정비하고 대학 지도부가 강화에 힘쓰고 있는가? 3 중 1 대? 집단 의사 결정 제도의 수립 및 시행, 학원과 기술지사 및 B 회사와의 관계 합리화, 규제제도 수립, 학원 소속 기술지사의 경영 및 관리를 규제한다.
2. 과학 연구 경비 관리 문제에 대해 학원 지도자는 관련 과학 연구 프로젝트 책임자를 만나 프로젝트 책임자의 직접적인 책임을 강조했다. 한편, 과학연구책임자는 자발적으로 불법 이체된 아웃소싱 자금을 학교 계좌로 돌려보내 학교의 경제적 손실을 제때에 만회하고 외부 심사가 직면한 명예의 위험을 피했다. 내부 감사는 고교 2 급 학원 내부 통제 구현의 효과와 문제점을 확인하고 시정을 촉구하는 데 도움이 되며, 이를 통해 내부 통제 설계의 고유 결함과 구현의 약점 및 누락 고리를 줄이고 내부 통제 제도의 허점을 막는 데 도움이 됩니다. (윌리엄 셰익스피어, 내부 감사, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제, 내부 통제)
넷째, 사고와 계몽
감사 팀은 위의 감사 항목 및 사항에 대한 분석과 사고를 통해 다음과 같은 경험과 방법을 요약했습니다.
(1) 감사 현장에서 적절한 접근 방식을 유연하게 활용하고, 감사 문제 단서를 발견하고, 정보를 종합적으로 수집하고, 데이터를 종합적으로 분석하고, 비즈니스 정보와 비즈니스 정보를 중시하며, 포맷된 데이터와 포맷되지 않은 데이터를 모두 처리할 수 있습니다. 유사한 감사 사항 * * * 의 성격에 대한 이해와 분석을 통해 전교에서 감사 추적을 발견할 수 있으며, 개별 대학의 분석과 심사에 국한되지 않으며, 다른 학과, 기능 부서 및 기타 2 차 단위의 감사 경험은 내부 감사가 언제든지 검토할 수 있는 스마트 자원 저장소가 됩니다.
(2) 경제책임감사절차를 엄격히 집행하고 설문조사, 좌담회, 인사인터뷰 등을 통해 정보를 수집하고, 학원 당정 연석회회, 원무회의록을 살펴보고, 규정 준수 심사를 통과하는데, 예를 들면 학원 심사? 3 중 1 대? 집단 의사결정제도의 시행은 감사 관심지점의 포지셔닝에 단서를 제공할 수 있다.
(3) 과학연구경비관리감사를 학과경제책임감사에 포함시키면 과학연구사업경비 (특별포함) 관리포함 중층지도간부 경제책임감사, 특히 소득창출과 과학연구서비스 제공에 능한 학과를 점검한다. 이러한 감사 모델은 위법사건을 발견하고, 대학 과학 연구 프로젝트 자금 준수 사용을 감독하고 촉진하는 데 효과적이라는 사실이 입증되었습니다.
(d) 감사 팀의 시너지 효과를 발휘하다. 감사 팀은 여러 채널을 통해 감사 프로젝트에 대한 정보 및 자료를 수집하여 복잡한 감사 프로젝트의 분석 연구와 협력해야 합니다. 내부 감사의 목적은 규칙의 최적화를 촉진하고 조직의 가치를 높이는 것이다. 번잡한 일의 속박에서 벗어나, 법칙에 대한 파악 능력을 높이고, 학교 운영에 대한 통찰력을 제공하고, 위험을 효과적으로 피하고, 학교 발전에 가치를 더해야 한다.
동사 (verb 의 약어) 결론
결론적으로, 복잡한 감사 프로젝트의 성공적인 시행의 관건은 감사팀의 집단적 지혜를 충분히 발휘하고 내외부의 힘을 이용하여 감사 문제에 대한 단서를 찾는 것이다. 또한 감사인의 개인 전문성과 종합적인 자질도 중요하다. 실제 상황에 따라 융통성이 있고, 효율적인 감사 전략과 방법을 개발하고, 부지런히 생각하고, 비판적 사고 모델을 잘 생각하고, 명확한 통찰력을 가지고 탄탄한 감사 증거를 찾아야 한다.
참고 자료:
장 신화. 현대 위험 지향 감사 모드의 공공 기관 내부 감사 연구 [J]. 중국 내부 감사, 20 15(09).