요약: 세금 평가는 세무 당국이 데이터와 정보의 비교 분석을 사용하여 납세자 및 원천징수 의무자의 세금 신고의 진정성과 정확성에 대한 정성적, 정량적 판단을 내리고 추가 세금을 징수하는 방법입니다. 수집 및 관리 조치. 관리 행동의 측정. 재무회계표는 기업의 재무상태와 경영상황을 나타내는 지표이며, 재무회계표 분석의 기초이자 세무평가의 시작점과 끝점입니다.
키워드: 재무 회계 명세서, 재무 회계 명세서 분석
"기업 재무 회계 보고 규정"의 요구 사항에 따라 기업은 최소한 대차대조표, 손익계산서 및 현금흐름표("중소기업 회계 시스템"을 구현하는 기업은 이를 구현하도록 선택할 수 있음) 이 세 가지 재무회계표는 회사의 재무상태와 영업상황을 나타내는 바로미터로서 유기적인 전체로서 재무회계표 분석의 기초가 됩니다.
재무제표의 주요 사용자 중 하나인 세무 부서의 목적은 재무 분석을 통해 회사의 조세 현황 및 세무 규정 준수 여부를 파악하는 것입니다. 납세자 관리를 강화하기 위해 과세당국은 과세평가제도를 시행하고 있습니다. 세금 평가는 세무 당국이 데이터와 정보의 비교 분석을 사용하여 납세자와 원천징수 의무자의 세금 신고서(면세, 면세, 연기, 세액공제 및 환급 신청 포함)의 진실성과 정확성에 대한 정성적, 정량적 판단을 내리는 방법입니다. , 추가 수집 및 관리 조치를 취합니다. 세금추징을 위한 주요 데이터 소스는 "1가구"에 저장된 납세자와 원천징수 의무자의 다양한 세금정보자료 중 납세자와 원천징수 의무자가 신고하는 자료입니다. 재무회계는 기업의 경제활동에 관한 관련성 있고 신뢰성 있는 정보를 체계적으로 확인, 측정, 기록 및 보고할 수 있는 현행 시스템이기 때문에, 재무회계표는 경제 주체의 재무 상황, 비용 수준 및 재무 결과를 반영하는 특정 지표가 포함된 보고 문서입니다. 회계상 재무회계부에 기록된 관련 정보를 바탕으로 일정 기간 동안 기업의 사업 운영과 자산, 부채, 현금 흐름을 종합적으로 반영할 수 있습니다. 따라서 재무회계표 분석은 세무평가의 출발점이기도 합니다.
1. 대차대조표 분석
1. 손익계산서의 총매출액 변동 대비 대차대조표상의 총자산 변동률을 통해 영업현황 회사의 성격은 대략적으로 판단할 수 있습니다. 총자산은 증가하나 매출총계는 감소하는 경우, 그 중 자기자본의 납입자본이 증가하고 부채에 단기차입금과 중기차입금이 포함된 경우에는 총자산의 구성과 변화를 추가적으로 분석해야 합니다. 상당한 재고증가에 따른 미지급금 및 선급금 등의 차입금 발생에 따른 부외매출 및 매출 인식지연 문제에 주목할 필요가 있습니다.
2. 주사업소득은 대차대조표상 금전자금, 미수금, 대손대출 등의 증감액과 주사업소득의 증감액의 비율로 알 수 있습니다. 손익계산서에 오류가 있습니다. 분석은 현금흐름표와 연계하여 진행되며, 일정기간에 따른 기업의 현금흐름 변화를 토대로 법인세의 변화추이를 분석합니다.
3. 대차대조표상의 재고, 선불계정, 매입채무의 증가율과 손익계산서의 본업비용 증가율의 비율을 통해 본업을 대략적으로 판단할 수 있다. 비용 균형. 과세분석의 중심은 재고가 되어야 하나, 대차대조표의 재고는 원자재, 반제품, 저가소모품, 재고품 등이 결합되어 있어 일반재고와 연계하여 분석이 이루어집니다. 원장. 생산이 정상적이고 시장가격의 변동이 거의 없는 경우, 각 기간에 구매한 원재료의 수량과 총액은 크게 변하지 않아야 하며, 이는 원재료 차변금액이 크게 변하지 않아야 함을 의미합니다. 따라서 일정기간 원재료 차변금액이 너무 많이 변한 것으로 확인되면 현장점검 시 중점적으로 살펴봐야 한다. 원자재 차변 금액에는 거의 변화가 없으며, 보유 송장을 고려할 때 당기 부가가치세 매입세는 크게 변하지 않아야 합니다. 정상적인 생산 조건에서 각 기간에 구매한 원자재의 대변 금액은 크게 변하지 않습니다. 따라서 일정 기간 동안 원재료의 신용금액이 너무 많이 변한 것으로 확인되고, 생산주기를 고려하여 생산량이 크게 변하지 않은 것으로 확인되면 현장점검 시 중점을 두어 이러한 문제가 발생하지 않도록 해야 합니다. 회사가 원자재 사용을 변경하고 비용을 생산 비용으로 이전하지 않으면 VAT 매입세가 이전되지 않습니다.
투입이 정상적일 때 산출물에 큰 변화가 없어야 한다. 기간의 시작과 끝의 상품 재고 잔액이 거의 변하지 않으면, 해당 기간에 판매된 제품의 수량은 제품 판매 가격에 거의 변하지 않아야 한다. 조금이라도 매출수익에는 큰 변화가 없을 것이며, 부가가치세 매출세에도 큰 변화가 없어야 합니다. 특정 기간에 판매량은 증가하지만 제품 판매 가격은 거의 변하지 않고 판매 수익은 증가하지 않고 감소하는 것을 발견했다면 집중적으로 분석해야 합니다. 판매된 제품의 수량이 크게 변하지 않는 경우, 당기 이월된 제품 판매 원가에는 큰 변화가 없어야 합니다. 특정 기간 동안 판매된 상품의 수량이 크게 변하지 않았으나 이월상품의 판매원가가 크게 변한 것으로 확인된 경우에는 집중적으로 분석해야 한다.
4. 대차대조표의 고정자산 증가, 감가상각비누적액, 공사진행현황 및 주요사업수익, 손익계산서의 주요사업비용, 잔액의 재고증가 변화를 통해 시트 비율을 사용하여 생산 능력 증가로 인해 제품 수가 증가하고 소득이 증가했는지 여부를 확인할 수 있습니다. 기업의 고정자산이 증가하기 때문에 그에 따른 생산능력도 직간접적으로 증가해야 하며, 그렇지 않을 경우 부정확한 원가계산이나 인위적인 이익조정 가능성을 방지해야 합니다.
5. 장부외 투자는 대차대조표상 기타채권 및 기타채무의 증가 또는 감소의 변화와 투자수익 및 금융의 증가 또는 감소의 비율을 통해 확인할 수 있습니다. 손익 계산서의 비용 및 부외 자금 대출.
2. 손익계산서 분석
손익계산서는 본업이익, 영업이익, 총이익, 순이익으로 구성되어 있습니다. 거꾸로 보면 당기순이익 + 소득세 = 총이익 - 투자수익 - 보조금수익 - 영업외수익 + 영업외비용 = 영업이익 - 기타사업이익 + 영업비 + 관리비 + 금융비 = 본사업이익 + 본사업 비용 + 주요 사업세 및 추가 요금 = 주요 사업 소득을 비교하면 몇 가지 부조리한 요소가 발견될 수 있습니다.
1. 주요사업이익. 본업 수입과 본업 비용 모두 매우 크지만, 매출총이익률은 매우 작거나 심지어 적자까지 발생하기 때문에 집중적으로 분석해야 합니다. 분석의 초점은 주요 사업 비용의 형성을 파악하는 것입니다. 주요 검사 방법은 다음과 같습니다.
(1) 비용 회계 방법이 일관되고 표준화되어 있는지 여부.
(2) 각 기간에 생산된 완제품의 원가 단가에 큰 변화가 있는지 여부. 원자재 및 주요 비용에 큰 변화가 없는 경우 기업은 변화를 비교하지 않아야 합니다. 기업의 현 기간에 따른 완제품 단가의 순이익 변동이 "확대"됩니다. 즉, 현 기간의 순이익이 증가하고 현 기간에 생산된 완제품의 단가도 증가합니다. .
(3) 제품 판매의 다양성, 규모, 수량 및 단가가 이월 완제품 원가의 다양성, 사양, 수량 및 단가와 일치하는지 또는 관련이 있는지 여부.
2. 영업이익. 주요 사업 이익이 정상이라면 문제는 다른 사업 이익과 세 가지 비용에 초점이 맞춰져 있을 수 있으며, 비용이 너무 크다는 것이 문제일 수 있습니다. 분석 방법은 다음과 같습니다.
(1) 기업의 조달 규모 및 화물 매입세를 운영비의 운송비 및 하역비와 비교합니다.
(2) 임금을 비교합니다. 회사 전체의 노동보험료 지출을 현금흐름표 및 노동인사부 인사파일에 있는 지급 임금, 지급 복리후생비, 직원에게 지급한 현금과 비교합니다.
(3) 비교 감가상각비, 고정자산 유지비, 물, 전력비를 회사의 고정자산 및 생산능력과 비교합니다.
(4) 연구개발비를 회사의 과학연구와 비교합니다. 능력;
(5) 장단기 차입금의 이자비용, 환차손익을 은행 대출원금과 비교하고, 외환수입 규모를 비교한다.
(6) 다양한 회계 기간의 수입 및 지출 비율을 비교합니다.
(7) 대손충당금 및 자산 손상을 재고 품질 및 미수금 상각과 비교합니다.
3. 총 이익.
이 부분은 대부분 과세소득에 대한 조정이므로 회계이익에 미치는 영향은 크지만 소득세에 미치는 영향은 제한적입니다. 다만, 분석보고서에서 다음 사항을 무시할 수는 없습니다.
(1) 투자 소득과 장기 지분 투자 및 장기 부채 투자 간의 관계
(2) 보조금 소득과 기업이 운영하는 산업 및 국가 우대 정책 간의 관계
(3 ) 영업 외 수입 및 지출, 고정 자산 청산, 고정 자산, 무형 자산, 건설 중인 손상 충당금 등의 관계로 인해 회사의 자산 건전성, 비즈니스가 결정됩니다. 의도와 회계담당자의 회계처리 수준을 판단할 수 있습니다.
4. 순이익.
(1) 소득세와 총 이익을 비교하여 과세 소득 금액을 결정하고 이에 따라 세금 조정 사항의 수를 판단할 수 있습니다.
(2) 세금 조정에 따라; 영업외수입과 지출, 투자수익의 규모와 2년 이내에 매출수익의 증감에 대한 관리비, 영업비, 금융비용의 증감비율을 비교하여 세액을 산정하는 내용 조정사항은 위의 신고항목을 통해 과세소득 조정이 정확한지 여부를 판단할 수 있습니다.
3. 현금흐름표 분석
현금흐름표는 메인 테이블과 부록의 두 부분으로 나누어집니다. 먼저 메인 테이블 부분을 살펴보겠습니다.
(1) 상품 판매 및 서비스 제공을 통해 받은 현금과 상품 구매 및 서비스 제공을 통해 지급한 현금이 주요 사업 수입 및 주요 사업 비용과 동일할 경우 기업이 정상적으로 운영되고 있음을 의미합니다. 큰 양의 차이가 있는 경우 수익이 계정에 기록되지 않을 가능성이 있습니다.
(2) 직원에게 지급된 현금과 납부한 세금과 주요 사업 소득 사이에 큰 차이가 있는 경우. 총 이익, 즉 회계상의 문제가 있을 수 있습니다.
(3) 투자 활동으로 발생하는 현금 흐름의 각 항목을 투자 수익과 비교합니다. 운영비용 대비가 크면 투자수익이 과소계산되고 영업외비용이 과대계상될 수 있다.
(4) 현금의 각 항목을 비교한다. 금융비용과 금융활동으로 발생하는 흐름의 대비가 클 경우, 이익조정을 위해 금융비용이 과대 또는 과소계산되며, 과세소득 조정 가능성. 보충정보를 살펴보겠습니다. 현금흐름표의 보충정보는 회계순이익과 영업활동으로 발생한 순현금흐름을 연결하는 역할을 하며, 각 금액의 변동을 분석할 때에는 과세소득과 연계하여 조정되어야 합니다. 소득세의 경우. 자산손상충당금, 고정자산 감가상각비, 무형자산 상각비 및 관리비 비교, 고정자산, 무형자산 및 기타 장기자산 처분손실, 고정자산 폐기손실과 관리비 비교, 고정자산 처분비교, 무형자산 및 기타 장기자산손실, 고정자산폐기손실 및 영업외비용, 금융비용 및 금융비용, 투자손실 및 투자수익을 비교하고, 과세소득의 실제 정확성을 검증합니다.
위 재무회계표 분석은 과세의 탐지기로서, 비교 분석을 통해 기본적으로 문제의 위치나 영역을 파악하고, 다음 단계의 과세 방향을 제시하는 것이 가능하다. 평가.