우선 세무검사의 기본 방법을 정확히 구분해야 한다.
세무감사원이 구체적인 업무에서 세무조사의 기본 방법을 운용할 때 가장 중요한 것은 이러한 여러 가지 방법의 구체적인 범위, 내용, 차이 및 연계를 파악하는 것이다. 예를 들어, 감사 방법은 감사 대상의 회계 보고서, 회계 장부, 회계 증명서 및 기타 관련 자료에 대한 시스템 검토를 통해 감사 대상 납세의무 (원천 징수 의무) 의 진실성과 정확성을 확인하는 방법입니다. 분석 방법은 기업 회계 데이터와 내재적으로 연결된 재무 관리 정보 및 세금 상황을 체계적으로, 중점적으로 검사하고 분석하여 세금 관련 의문점과 단서를 식별하고 추적 검사를 수행하는 방법을 말합니다. 조사 방법은 세무검사 과정에서 관찰, 문의, 외부 조사, 인벤토리 등의 방법을 총칭하여 세무업무 상황, 마케팅 전략, 재무관리, 재고 등을 검사하고 검증하는 것을 말한다. 전자 감사 방법의 경우, 주로 전산화된 기업 재무 회계 소프트웨어를 이용하여 장부를 감사하는 방법을 가리킨다. 실제 업무에서는 감사 사례에 대해 실제 상황에 따라 다양한 방법을 선택적으로 사용하는 경우가 많습니다. 어떤 세무감사방법을 채택했는지에 관해서는 감사시행자는 일반적으로 장부를 조사할 때 당연히 사용하지만, 구체적으로 어느 것이 반드시 명확하지는 않다. 따라서 자격을 갖춘 세무조사원으로서 우선 각종 세무사찰의 기본 방법을 이론적으로 정확하게 파악해야 한다. 그래야만 감사원이 실제 검사에서 각종 세무검사 방법을 정확하고 목적 있게 운용할 수 있도록 보장할 수 있다.
둘째, 세금 검사의 기본 방법의 종류를 명확히 한다.
(1) 감사 방법의 종류: 심사 방법, 상세 수준 및 감사 순서에 따라 감사 방법은 심사법과 검사법, 상세 조사법과 추출법, 순차 조사법, 역조사법으로 나눌 수 있습니다.
(2) 분석 방법의 종류: 주로 제어 계산법, 비교 분석법, 추리분석법, 기술경제분석법, 경제활동분석법, 요소분석법 및 관련분석법을 포함한다. 그중에서 일반적으로 사용되는 것은 제어 계산법, 비교 분석법 및 관련 분석법이다.
(3) 조사방법의 종류: 조사방법은 관찰법, 문의법, 외부조정법, 인벤토리법으로 나눌 수 있습니다. 실사 방법은 총실사법과 기타 실사법 (수리실사법, 장부실사법, 위탁실사법, 종합실사법 등) 으로 나뉜다. ).
(4) 전자감사법: 전산화회계기업 재무회계소프트웨어를 이용해 장부를 감사하는 방법을 말한다. 기업 회계 전산화란 하드웨어, 소프트웨어, 데이터, 프로그램 및 인력으로 구성된 회계 정보 시스템을 말합니다. 모든 기능을 갖춘 재무 회계 소프트웨어는 회계 정보 시스템의 핵심이며, 사찰관이 전자감사를 실시하는 데 필요한 기초 지식이다. 셋째, 세무검사 각종 기본 방법의 응용을 파악해야 한다.
세무조사원으로서 각종 세무조사방법을 이해하는 것은 일반적으로 어렵지 않지만, 이론이 실제와 연계하는 것은 쉽지 않다. 따라서 각종 세무검사 방법을 숙지하고 실제 업무에서 유연하게 운용하는 것이 세무검사 작업의 관건이다.
(a), 감사 방법:
1, 복습법과 검사법. 이 검토 방법은 모든 기업의 경제 업무 검사, 특히 데이터 논리 관계 및 검사 기준 내용 검사에 적용됩니다. 검토 방법의 검토 내용은 주로 두 가지 측면으로 구성됩니다. 하나는 회계 기관과 관련된 회계 정보입니다. 둘째, 회계 자료 이외의 기타 경제 정보 및 관련 자료 (예: 일정 기간 동안 외부 감사 자료, 구매 및 가공 계약, 작업장 및 운송 관리 등) 입니다. 위의 자료에 대한 심사는 자신의 합법성, 합리성 외에 자신이 파악한 다른 자료와 함께 심사해야 한다는 점에 유의해야 한다. 또한 자료에 반영된 날짜가 경제 업무가 발생한 날짜 및 회계 기록의 날짜와 일치하지 않아야 하는지 여부를 포함하여 시간 논리 관계에 대한 감사에도 유의해야 합니다. 검사 규칙은 감사된 객체의 회계 데이터 또는 기타 데이터를 검사 및 검증하는 데 사용되며, 검사 목표의 요구 사항을 충족하기 위해 다른 검사 방법과 함께 사용해야 합니다.
2. 상세한 조사법과 추출법. 상세 조사법 (전체 조사법) 은 규모가 작고 경제업무가 적고 회계가 간단하며 회계대상이 단일한 기업이나 중대한 문제를 발견하기 위한 특별 검사, 전체 검사 과정에서 특정 프로젝트와 사항에 대한 검사에 적용된다. 자세한 조사법은 관리가 혼란스럽고 업무가 복잡한 기업에 대해 세무사찰의 중점 항목과 사항에 대한 검사에 일반적으로 좋은 효과를 거둘 수 있다. 이름에서 알 수 있듯이, 추출법은 두 가지로 나뉜다. 첫째, 중점 추출법, 즉 검사의 목적과 요구 사항 또는 납세자의 사전 납세 상황에 따라 일부 회계자료나 재고를 대상으로 중점 검사를 하는 것이다. 두 번째는 무작위로 납세자의 특정 기간이나 특정 범위 내의 회계 데이터나 재고를 무작위로 선택하여 검사하는 무작위 샘플링 방법입니다. 현장 검사법은 근거, 환경, 내용상 상세 조사법과는 다를 뿐만 아니라, 사용하는 기본 방법도 다르며, 주로 절차에 따라 현장 검사를 하는 것을 주로 나타낸다. 즉, 먼저 현장 검사 방안을 마련한 다음 구체적인 현장 검사를 실시해야 하며, 마지막으로 현장 검사 결과를 분석하고 판단해야 한다.
직접 및 역 검사 방법. 순차적 검사법은 업무 규모가 작거나 업무량이 적은 검사 대상, 관리 및 재무 관리 혼란, 중대한 문제 및 특히 중요한 프로젝트가 있는 검사 대상에 적용됩니다. 감사분석 원본 증빙표, 항목 내용, 경제업무 진실성을 기초로 증빙증명, 장부 점검, 장부 점검, 장부 확인 등을 진행한다. 역조사법은 주로 회고 분석의 기술적 방법을 사용하여 중점과 의문점에 따라 하나씩 추적 검사를 실시한다. 역검사법은 주로 대기업과 내부통제제도가 건전하고 내부통제가 엄격한 기업의 검사에 적용되지만, 특히 중요한 항목의 검사에는 적용되지 않는다.
(2), 분석 방법:
1. 제어 계산 방법: 예를 들어, 제어 계산 방법에 일반적으로 사용되는 방법은 생산 제어 소비, 소비 제어 생산, 생산 제어 핀, 분기 제어 핀입니다. 수학 방정식의 원리를 이용하여 장부 정보가 정확한지 추론하고 확인하며 문제를 발견하는 검사 방법을 말한다. 기본 절차는 분석이 필요한 프로젝트 또는 목표를 결정하는 것입니다. 두 번째는 이벤트 분석에 대한 참조 데이터를 결정하고 이벤트 분석을 위해 데이터를 수집하는 것입니다. 셋째, 이벤트 분석의 수학적 모델을 수립한다. 넷째, 데이터 분석 결과의 비교.
2. 비교 분석법: 일반적으로 사용되는 방법은 절대 대수 비교 분석법, 관련 비교 분석법, 구성 비교 분석법입니다.
① 절대 로그의 비교 분석. 세금 검사 중 절대 로그 비교 분석은 대차대조표, 손익 계산서 등 회계 보고서에서 관련 항목의 진위성을 확인하고 원가 계산 테이블 (단일), 세금 신고서, 관련 계정 잔액 및 관련 상세 계정에서 특정 항목을 확인하는 데 적용됩니다. 이러한 항목의 증감이 정상 범위와 곡선 값을 초과할 때 이러한 변화에 대해 약간의 세금 관련 의문점이나 문제가 있는 것으로 간주될 수 있습니다. 예를 들어, 기업의 여러 시기의 화물 운송 비용이나 판매 수입을 비교하고, 서로 다른 시기의 재고 상품 (재고) 의 구매, 판매, 재고 수량을 비교하는 것은 절대적인 비교 분석이다.
② 상관 비율 비교 분석. 회계 데이터 중 두 가지 내용이 다른 관련 경제지표를 이용해 새로운 지표비율을 찾은 다음 해당 지표의 계획비율이나 이전 비율과 비교해서 그 성격과 크기를 관찰하여 이상 상황을 발견하는 방법을 말한다. 외상 매출금 회전율, 재고 구조, 세율, 재고 (운송) 비용 비율 등의 지표 계산 및 비교 검사에서 관련 비율의 비교 분석이 절대 로그의 비교 분석보다 문제를 더 쉽게 발견할 수 있는 경우도 있다. 예를 들어, 분석 판단의 객관성과 정확성을 보장하기 위해 구현자는 절대 대수 비교 분석을 사용하여 검사된 항목을 분석한 후 관련 비율 분석을 사용하여 검증할 수 있습니다.
③ 구성비 비교 분석. 관련 경제지표 각 구성 요소의 비중을 계산하여 각 구성 요소의 비중이 관례에 부합하는지 여부를 결정하여 기업의 세금 관련 문제를 파악하는 것이다. 예를 들어, 구매한 상품의 구성 비율이 판매 및 기말 재고의 구성 비율과 같은지 계산 및 분석하여 기업이 허위 구매를 하거나 판매 수익을 숨기는 행위가 있는지 여부를 알 수 있습니다.
3. 관련 분석법. 관련 항목을 비교하고, 차이를 밝히고, 경제 업무에서 발생할 수 있는 문제를 식별하는 분석 방법을 말합니다. 그 기본 절차는: 우선, 경제활동과 세금의 관계를 분석하고 판단하는 것이다. 두 번째는 경제 활동 간의 상관 관계를 분석하고 판단하는 것이다. 셋째, 경제 활동 간의 관계를 명확히한다. 넷째, 문제의 본질을 분석하고 파악하다.
(c) 조사 방법: 세금 관련 업무 상황, 마케팅 전략, 재무 관리, 재고 등을 검사하고 검증하는 데 사용되는 방법의 총칭을 말합니다. 세무검사 과정에서 관찰, 문의, 외부조사, 인벤토리 등을 통해 감사대상자를 점검한다. 작업장, 창고, 사업장, 인프라 장소를 관찰하는 것과 같은 것들이죠. 문의방식을 이용하여 대면 문의와 서신 문의를 진행하다. 외조 방식을 이용하여 서신 조사를 진행하고, 사람을 파견하여 외조 조사를 진행하다. 재고 방법은 실제 재고 및 기타 재고에 사용할 수 있습니다.
(4) 전자감사방식: 현재 기업에서 널리 사용되고 있는 재무회계소프트웨어는 주로 금나비, 용우 등이다. 재무 회계 소프트웨어는 회계 소프트웨어, 회계 관리 소프트웨어 및 회계 결정 소프트웨어로 나눌 수 있습니다. 이 가운데 회계 소프트웨어와 세무감사 간의 연계가 가장 직접적이다. 회계 소프트웨어의 기능 모듈은 상대적으로 독립적인 회계 데이터 입력, 처리 및 출력 기능을 갖춘 회계 소프트웨어의 구성 요소입니다. 이 모듈들은 회계 처리 프로그램을 핵심으로 서로 연결되어 완전한 회계 시스템을 형성한다. 기업의 업종이 다르기 때문에 회계와 관리의 수요가 다르기 때문에 모듈의 분할은 고유하지도 않고 고정불변하지도 않다. 감사 작업은 일반적으로 회계 처리, 현재 회계, 보상 회계, 고정 자산 회계, 재고 회계, 판매 회계, 원가 회계, 회계 보고서 요약 등의 모듈에 초점을 맞추어야 합니다.
전자 감사의 단계와 방법: 첫째, 전자 데이터 수집은 전산화 기업 검사의 첫걸음이자 중요한 단계입니다. 기업 데이터를 완전하고 정확하게 수집해야 검사 작업이 순조롭게 진행될 수 있다. 둘째, 전자 데이터 정리는 기술적 수단을 통해 추출된 전자 데이터를 복구하고 재구성하여 사건과 관련된 단서와 증거를 찾아 추출하여 결국 검사 분석 보고서를 만들어 관련 검사원에게 보내는 것을 말한다. 셋째, 전자 데이터 의심 분석. 정렬된 기업 표준 장부 검사 방식에서는 전자검사와 인공검사가 크게 다르지 않지만, 세무검사원은 전자감사 소프트웨어 시스템을 이용해 가능한 한 빨리 의문점을 찾아내고, 검사 초점을 결정하고, 의문점을 수동으로 점검할 수 있다. 넷째, 전자 감사 고려 사항. 즉, 수집한 데이터의 무결성, 기밀성 및 보안에 주의해야 합니다.