감사 시스템은 생존하고 발전하기 위해 환경에 적응해야 한다.
감사제도는 일정한 경제사회 환경에서 발생하며, 특정 외부 환경에서 존재하고 발전한다. 그것은 환경의 산물이며, 환경에 적응해야 살아남고 발전할 수 있다. 생태계의 생물과 마찬가지로, 감사 시스템의 생존과 성장은 환경의 제약을 받지만, 감사 시스템의 존재와 발전은 오히려 환경에 영향을 미치고 변화시킨다. 감사 제도의 발전을 돌이켜 보면, 세 단계를 거쳤다.
첫 번째 단계는 19 세기 중엽이다. 자본주의가 충분히 발전하고 산업혁명이 성공한 영국에서는 현대 감사 (영국식 감사 또는 상세 감사라고 함) 가 나타났다. 당시 감사 대상은 회계장부였고, 감사의 목적은 잘못을 찾아내 미연에 방지하는 것이었다. 사용된 감사 도구는 상세 검사이고, 감사 정보의 사용자는 주주입니다.
두 번째 단계는 금세기 초이다. 자본주의가 발달한 미국에서는 대차 대조표 감사가 나타나 대출자의 신용상태를 판단하기 위한 것이다. 감사 정보의 사용자는 주주에서 모든 채권자 (주로 은행) 로 확대됩니다.
세 번째 단계는 1920 년대와 1930 년대입니다. 자본시장의 증권화로 인해 미국은 이윤표 중심의 재무회계 보고서 감사를 실시했다. 그 목적은 객관적이고 공정한 감사 의견을 제시하는 것이다. 정보를 감사하는 사용자는 모두 기업 이해 관계자이며 상장회사에게는 대중이다. 1940 년대 이후 다국적 기업의 출현으로 국제 자본 흐름이 잦아 선진 자본주의 국가에 국제회계회사가 나타났다.
위에서 언급한 감사제도의 한 단계에서 더 높은 단계로 진화하는 과정을 분석하는 과정에서 우리는 두 가지 결론을 도출할 수 있다.
첫째, 감사 시스템의 모든 진화는 환경 변화에 적응하기 위한 것이다. 다른 시스템과 마찬가지로 환경에 적응하는 시스템만이 생존하고 발전할 수 있다. 19 세기에 서구 자본주의의 충분한 발전과 소유권과 경영권의 분리로 영국식 상세 감사가 나타났다. 20 세기 중반에 이르러 기업의 대형화, 증권화, 경제활동이 급격히 증가하면서 감사원은 모든 거래를 점검할 수 없었고, 감사제도는 상세한 감사에서 샘플링 감사로 발전했다. 다국적 기업이 있는 환경에서, 그것은 국제 회계 회사로 발전했다. 생존 환경에 적응하는 감사제도가 그 자체를 충분히 발전시킬 수 있게 하는 것이다. 동시에, 진화 감사 시스템은 환경에 반작용해 사회경제에 긍정적인 추진력을 발휘하여 인류경제시스템에서 없어서는 안 될 하위시스템이 되었다.
두 번째는 감사제도의 모든 진화가 해당 이론, 방법 및 기술의 지원에 의존한다는 것이다. 영국의 상세한 감사에서 대차대조표 감사의 진화에 이르기까지 내부 억제 이론 및 통계 샘플링 기술에 대한 지원이 있습니다. 마찬가지로 대차대조표 감사에서 재무 회계 보고 감사에 이르기까지 내부 통제 이론 및 감사 위험 테스트 및 평가 기술을 지원합니다. 이것은 감사 시스템의 매우 중요한' 진화' 이다. 감사 시스템이 일반적으로 통계 샘플링 기술과 내부 제어 테스트 기술을 채택하고 있기 때문에 감사 시스템의 기능이 크게 향상되고 감사 효율성이 크게 향상되며 감사 위험을 효과적으로 통제할 수 있습니다. 감사는 대공업화 시대의 경제 환경에 적응하고 경제체계에 기여하여 생존하고 빠르게 발전할 수 있게 되었다. 이 진화에서 감사 시스템은 성공적으로 수학을 적용했는데, 이것은 감사 시스템의 성숙의 상징이다.
마찬가지로, 인류가 2 1 세기에 접어들면서 감사제도는 새로운 경제와 디지털화 시대의 도래, 경제 세계화, 시장 통합, 네트워킹, 은행 전능화, 자산증권화 등 새로운 환경의 도전에 직면해 감사 제도에 큰 영향을 미칠 것입니다. 감사 시스템은 반드시 이런 경제 환경에 적응해야 생존하고 발전할 수 있다.
새로운 경제 환경의 도전에 직면하여 감사 시스템은 이러한 환경에 적응하기 위해 진화해야 하며, 이러한 진화는 해당 이론과 기술 방법의 지원이 있어야 합니다. 이 이론은 시스템 과학과 그에 상응하는 컴퓨터 정보 기술이다! 저자는 시스템 과학 및 컴퓨터 기술 지원 하에 진화 감사를 시스템 감사라고 부른다. 이에 상응하는 것은 전통적인 상세 감사와 내부 통제 감사이다. 그림 1 은 감사 시스템의 진화 과정을 보여줍니다.
"시스템 감사" 와 "감사 시스템" 은 서로 연결되어 있고 다른 두 가지 개념이라는 점에 유의해야 합니다. 시스템 감사는 시스템 과학 및 정보 기술을 지원하는 감사 이론 및 방법으로 감사 이념으로 표현된다. "시스템" 은 여기서 형용사로 사용되며, 다른 감사 방법에 상대적이다. 감사제도는 감사제도를 가리킨다. 여기서' 제도' 는 명사로 정의됩니다. 여기에는 상세한 감사, 재무회계보고 감사, 제도 감사가 포함되며, 감사제도가 서로 다른 역사적시기의 산물이다. 시스템 감사의 제기는 단지 저자의 감사 이론에 대한 생각일 뿐, 그는 감사계의 친구들에게 바쳤다.
시스템 과학이 감사 시스템을 진화하고 환경에 적응할 수 있는 이유는 무엇입니까?
첫째, 새로운 경제와 디지털 시대에 감사원과 감사 시스템은 복잡하고 방대한 시스템에 직면해 있기 때문에, 시스템의 사상과 방법을 사용해야만 이 복잡하고 방대한 시스템을 객관적으로 이해할 수 있다 (시스템 과학 자체는 여러 학과를 융합한 이론이다). 시스템 사상이란 사물 자체의 시스템에 따라 우리가 연구해야 할 대상을 시스템 형식으로 내놓는 사상과 방법이다. 시스템 이론은 유물변증법의 원리와 현대 과학 기술 성과에 근거하여 시스템에 대한 기본 관점을 제시하여 각종 시스템의 유사점과 차이점을 반영하였다. 필자는 체계적인 사고를 방법론으로 감사 업무를 연구하여 갑자기 명랑하게 하는 것을 느꼈다.
둘째, 감사 시스템 자체는 정보 시스템이며, 환경 내에서 놀라운 정보를 수집, 처리 및 저장하기 위해 날로 진화하는 정보 기술에 의존해야 합니다. 상세 감사, 대차대조표 감사, 재무 회계 보고서 감사 단계의 정보는 전적으로 인력에 의해 처리됩니다. 1950 년대와 1960 년대부터 컴퓨터를 사용하여 감사 정보를 처리하기 시작했지만, 특히 최근 몇 년 동안 주류는 여전히 인력으로 감사 정보를 처리하고 있다. 시스템 감사 단계의 정보 입력, 처리 및 출력은 주로 컴퓨터 기술에 의존하지만 컴퓨터는 감사 정보 시스템이 아니며 컴퓨터는 감사 정보 시스템의 중요한 부분 일뿐입니다. 감사 정보 시스템이 컴퓨터 기술을 사용하는 것은 효율성을 높이기 위해서일 뿐만 아니라 환경과 생존에도 적응하기 위해서이다.
셋째, 감사 시스템은 전체 인간 경제 시스템의 제어 하위 시스템이며, 제어 이론과 방법을 사용하여 제어 기능을 행사해야 합니다.
시스템 감사는 전통적인 감사에 비해 사고방식이 근본적으로 바뀌었다.
감사의 전통적인 사고 방식은 지역 → 전체입니다. 전통적인 감사는 항상 개체의 각 부분을 분석한 다음 하나로 통합합니다. 이런 사고방식의 한계는 분석과 종합, 부분과 전체, 원인과 결과의 기계적 분리에 있다. 부분은 원인, 전체는 과일, 부분은 전체를 결정한다고 생각한다. 전통적인 감사 방법은 각 요소에 초점을 맞추어 전반적인 성과를 산출합니다. 그것의 논리적 결론은 종종 전체를 구성하는 요소가 좋고 전반적인 표현이 좋다는 것이다. 150 년 전 상세 감사든 현재의 재무회계보고 감사든 감사인의 사고방식은 국부적으로 전체를 추측하고 시스템 감사의 사고방식은 전체에서 국부적으로 추측하는 것이다. 상세한 감사는 각 거래에서 계정까지 보고서이다. 재무 회계 보고서 감사는 내부 통제 및 위험 통제 연구 → 부분 거래를 샘플로 → 계정 → 보고서 정보의 진실과 공평을 최종적으로 확인하는 것입니다. 상세 감사 및 보고 감사는 감사 대상의 경제활동을 연구할 때 각 구성 요소를 고립적으로 단순히 추가하는 것으로 감사대상 경제활동의 전체적인 성격과 역할을 설명할 수 없습니다. 각종 원소의 간단한 추가는 체계를 구성하지 않기 때문이다.
시스템 감사의 사고 방식은 전통적인 감사와 다르며, 그 사고 방식은 전체 → 부분이다. 시스템 감사는 전반적으로 출발하여 먼저 시스템 종합을 진행하여 가능한 시스템 방안을 형성한 후 시스템 분석을 진행한다. (윌리엄 셰익스피어, 시스템, 시스템, 시스템, 시스템, 시스템, 시스템, 시스템, 시스템, 시스템) 시스템의 요소와 관계를 분석하고, 모델을 만든 다음, 최적화를 위해 시스템을 선택하고, 하나의 전체로 다시 통합합니다. 시스템 감사 방법의 절차는 종합-분석-종합이다. 단일 요소의 장단점에 초점을 맞출 뿐만 아니라 요소 간의 관계를 활용하여 시스템의 전반적인 성능을 관찰하고 판단합니다. 요소와 시스템의 관계는 단순한 선형 인과 관계가 아니며 시스템의 전반적인 성능은 시스템을 구성하는 요소뿐만 아니라 상호 작용에도 달려 있습니다.
시스템 감사 방법은 분석과 종합 요소 간의 상호 작용만이 감사되는 객체의 전반적인 성과를 정확하게 이해할 수 있다. 시스템 감사는 감사 대상의 경제 활동을 전체적으로 연구한다. 이 전체의 본질과 법칙은 구성 요소의 상호 연결과 상호 작용에만 존재한다. 각 구성 요소의 고립된 피쳐나 활동의 합은 전체 피쳐와 활동을 반영하지 않습니다. 시스템 감사는 시스템의 무결성을 강조하며 감사원에게 이전처럼 감사된 대상을 여러 부분으로 나누어 함께 모으지 말라고 요구했다. 그러나 감사대상자를 유기적 전체로 취급하고, 먼저 전체를 보고, 그 다음에 국부를 본다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사명언) 먼저 전반을 보고, 그 다음에 국부를 보다. 먼저 거시를 보고 나서 미시를 보다. 먼저 전 과정을 보고 나서 어느 단계를 보다. 전체와 환경, 전체와 부분의 상호 의존성, 상호 제약에서 시스템의 특징과 운동 법칙을 밝혀내다. 국부에 대한 연구는 반드시 전체에 배치해야 하며, 그것의 전체 각 부분과의 연계와 제약에서 연구해야 한다. 물론 감사원의 감사 대상 전체 경제활동에 대한 연구는 구체적인 세부 사항을 깊이 따지지 않는 일반적인 조사 분석이 아니다. 정확한 인식은 전체에서 부분까지, 부분에서 전체까지 반복되는 과정에서 비롯된다.
시스템 감사는 문제를 연구할 때 모든 대상을 하나의 시스템으로 간주하고, 시스템과 환경, 시스템, 요소 간의 관계에 초점을 맞추고, 요소의 계층을 결정하여 수학적 방법으로 정성과 정량의 결합을 통해 현실 시스템을 연구하고 묘사하기 쉽다. 시스템 감사는 기존의 감사 방법에 비해 분석과 종합, 귀납적, 연역을 유기적으로 결합하여 수리논리법과 컴퓨터를 운용할 수 있는 넓은 길을 열어줍니다.
물론, 제도 감사는 전통적인 감사의 많은 합리적인 성분을 계승해야 하며, 이는 전통적인 감사의 이론과 방법을 바탕으로 하며, 전통적인 감사 이론의 발전과 보완이다. 미국식 샘플링 감사가 영국식 상세 감사의 정수를 보존하듯이, 제도 감사는 물론 재무회계 보고서 감사의 전체 정수를 보존한다. 예를 들어, 통계 샘플링, 내부 통제 테스트, 위험 평가 등의 이론과 기술은 재무 회계 보고서 감사 시대에 큰 역할을 했으며, 향후 시스템 과학에 의해 지원되는 시스템 감사에는 여전히 중요한 의미가 있습니다.
시스템 감사는 수학의 응용 범위를 더욱 확대하고, 수학적 방법으로 과거의 경제 활동을 연구할 뿐만 아니라, 수학적 방법으로 미래를 연구한다. 확률론을 계속 사용하여 감사 샘플링을 지원할 뿐만 아니라 퍼지 수학, 선형 계획, 최적화 등 업데이트된 수학 방법을 사용하여 감사 시스템을 지원해야 합니다. 시스템 감사는 재무 회계 보고서 감사에서 가장 좋은 이론과 수단을 모두 보존할 뿐만 아니라, 시스템 과학이 지원하는 정보 기술, 컴퓨터, 통신 도구 등 선진적인 도구를 흡수하여 환경에 적응하고 사회에 보답하는 능력을 크게 높였다. 시스템 과학의 지원으로 감사 시스템의 기능이 질적으로 변했다. 감사의 기능은 감사에서 경영 컨설팅까지 확장됩니다. 정보 피드백에서 피드 포워드 예측에 이르기까지 참여 후 반성은 위험 경보로 확대된다.
시스템 사고는 감사원이 실제로 상당한 높이에 서서 여러 각도와 방향으로 감사되는 대상을 관찰할 것을 요구한다. 때로는 한 가지 일에 대한 인식이 모호할 때, 각도를 바꾸면 금방 분명해질 수 있다. 소동파는 "가로보라, 능선이 봉우리가 된다" 고 말했다. 또한 감사자는 감사되는 시스템을 이해하는 경우 더 높은 수준에서 감사되는 시스템을 관찰하고 분석해야 합니다. 복잡하고 방대한 많은 것들에 대해 한 높이에 서 있으면 분명해진다.
왜 이야기 속의' 신선' 이 사람보다 총명하고, 앞으로 몇 년 동안 일이 일어날까요? 첫째, 그들은 높은 고도에 있고 전 세계의 파노라마를 가지고 있기 때문에 잘 보입니다. 인간이 기상위성을 이용해 날씨를 더 정확하게 예측한 것도 사실이다. 둘째, 그들의 정보기술과 통신수단이 지금보다 훨씬 앞선 것 같다. 필요한 모든 정보는 손가락 카드나' 보배' 로 얻을 수 있다. 언데드' 는 체계적인 사고 방식일 수 있다. 전반적으로 세계의 행방을 관찰하고 분석하여 우리보다 더 많은 정보를 얻어 적절한 판단을 내릴 수 있다. 사람은' 이 산에만 있다' 며 얻은 정보는 적지만 자신의 일은 모른다.
따라서 감사원은 감사 과정에서 전반적으로 사물을 인식해야 할 뿐만 아니라, 서로 다른 각도에서 어느 정도 높은 수준에서 사물을 인식하고 분석해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원) 서로 다른 각도에서, 일정한 높이에서 문제를 보는 것은 시스템 사고 방식의 구체적인 응용이다.