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Caishuizi [1999] No. 183 - 금융리스 산업의 영업세 계산 및 매출 문제에 관한 고시
모든 성, 자치구, 중앙 정부 직속 지방자치단체, 별도의 국가 계획 하에 있는 도시, 국가 세무국 및 지방 세무국:
'국가 통지서' 전달에 관한 재무부 및 국가 세무국의 통지문 금융보험산업 조세정책 조정 문제에 관한 협의회"(Caishuizi [1997] No. 045): 납세자가 금융리스업을 운영하는 경우 그 매출액은 총 가격과 추가 가격 비용의 잔액( 잔존가치 포함)에서 임차인으로부터 징수한 금액에서 임대인이 부담하는 임대물품의 실제 비용을 뺀 금액입니다. 물품을 임대하는 데 드는 실제 비용에는 물품 구입 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 운송비 및 잡비, 설치비, 보험료, 기타 임대인이 부담하는 비용이 포함됩니다. 최근 몇몇 곳에서 금융리스회사의 해외외환차입금에 대한 이자 지급액을 과세 시 공제할 수 있는지 문의하는 서신을 보내왔습니다.
금융리스업을 영위하는 납세자는 다음과 같이 규정합니다. 임차인으로부터 징수한 수수료 전액에서 대금 및 부대비용에서 임대인이 부담하는 임대물품의 실제 비용을 뺀 금액이 매출액이 되며 이에 따라 영업세가 부과됩니다. 임대물품 실비에는 납세자가 임대물품을 구매하기 위해 지출한 해외외환차입금에 대한 이자비용이 포함됩니다.
이 규정은 1999년 7월 1일부터 시행한다. 기존에는 국내 시행 시 해외외환차입금 이자공제 허용 여부와 관계없이 납세자의 과거 매출액이 더 이상 조정되지 않았다.
Guo Shui Han [2000] No. 514 - 금융리스업 매출세 부과 문제에 관한 고시
현재 일부 지역에서 금융리스 매출세를 부과하는 경우가 있는 것으로 이해됩니다. 부가가치세를 부과하는 경우도 있고 사업세를 부과하는 경우도 있습니다. 부가가치세 정책을 일원화하고 법을 엄격하게 집행하기 위해 관련 사항을 다음과 같이 명시합니다.
중국인민은행의 승인을 받아 금융리스업을 영위하는 법인의 경우 금융리스업의 경우 임대물품의 소유권이 임차인에게 이전되었는지 여부에 관계없이 "임시법"의 관련 규정에 따라 영업세가 부과됩니다. '중화인민공화국 영업세조례'에 따라 부가가치세가 부과되지 않습니다. 다른 단위가 영위하는 금융리스업의 경우, 임대물품의 소유권이 임차인에게 이전된 경우에는 부가가치세가 부과되지만, 임대물품의 소유권이 임차인에게 이전되지 아니한 경우에는 영업세가 부과되지 않습니다. 임차인에게는 영업세가 부과되지만 부가가치세는 부과되지 않습니다.
금융리스는 자금조달과 소유권 이전의 성격을 지닌 장비리스 사업을 말한다. 즉, 임대인은 장비를 구매하여 임차인이 요구하는 사양, 모델, 성능 및 기타 조건에 따라 임대인에게 임대합니다. 계약 종료 시 임대료를 지불한 후 임차인은 장비의 소유권을 얻기 위해 잔여 가치에 따라 장비를 구매할 권리가 있습니다.
본 공지는 게시일로부터 시행됩니다. 이전 조항이 본 공지와 상충하는 경우 본 공지가 우선 적용됩니다.
국가세무국의 금융리스업 거래세 징수에 관한 보충 통지
"국가세무국의 징수에 관한 통지"의 규정에 의거 금융리스업사업세법'에 따른 대외무역 외국인투자기업과 경제협력부로부터 금융리스업 승인을 받은 외국기업이 수행하는 금융리스업은 금융리스업과 동일하게 취급됩니다. 중국인민은행의 비준을 받은 내자기업이 금융리스업을 영위하는 경우, 금융리스에는 영업세가 부과됩니다. 따라서 "금융리스업 거래세 징수에 관한 국가세무총서 고시"의 관련 규정은 대외무역경제합작부의 승인을 받아 금융리스업을 운영하는 외국인 투자 기업에도 적용됩니다. 외국기업이 영위하는 금융리스업.
2000년 11월 15일
재정 및 조세 [2003] 제16호 - 영업세 관련 여러 정책 문제에 대한 고시(금융리스 관련 발췌)
성, 자치구 재정부(국), 중앙정부 직할시, 개별 국가계획 도시, 지방 세무국, 신장 생산건설병단 재정국:
조사 결과 여러 곳에서 이제 영업세 문제는 다음과 같이 명확해졌습니다:
2. 해당 세금 항목에 관하여
(6) 양 당사자는 계약 또는 임대 계약(계약, 아래 동일)을 체결하여 아웃소싱하거나 기업 또는 그 자산의 일부를 임대하는 경우 위탁업체 또는 임대업체는 계약자 또는 임차인에게 계약서 또는 임대 계약서를 제출해야 합니다. 징수된 계약 수수료 및 임대 수수료(임대료, 이하 동일)는 "서비스업"에 따라 사업세 과세됩니다. " 세금 카테고리입니다. 계약자가 징수한 계약 수수료가 다음 세 가지 조건을 동시에 충족하는 경우 이는 기업의 내부 할당이며 영업세가 부과되지 않습니다.
1. 계약자가 외부에서 운영하는 이름입니다. 계약자는 관련 법적 책임을 부담합니다.
2. 계약자의 영업 수입과 비용은 모두 아웃소싱 당사자의 재무 회계에 포함됩니다.
3. 아웃소싱 당사자와 계약자 간의 이익 분배는 아웃소싱 당사자의 법적 책임에 따라 결정됩니다.
2. Bao Fang의 이익을 기준으로 합니다.
(11) 중국인민은행, 대외무역경제합작부, 국가경제무역위원회의 승인을 받은 금융 리스 사업에 종사하는 단체가 금융 리스 사업에 종사하는 경우 다음을 사용해야 합니다. 임차인으로부터 징수한 대금 및 추가요금(잔존가치 포함)이 임대인이 부담하는 임대물품의 실제 비용을 공제한 잔액이 매출액이 됩니다.
위 물품 리스 실비에는 물품 구입 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 운송비, 잡비, 설치비, 보험료, 대출 이자(외국인 포함) 등이 포함됩니다. 교환) 차입금 및 RMB 차입금에 대한 이자는 임대인이 부담합니다.
이 고시는 2003년 1월 1일부터 시행한다.
Caishui [2009] No. 69 - 기업소득세 우대 정책 시행에 관한 여러 문제에 대한 통지(금융리스 관련 발췌)
모든 성, 자치구의 재무부 지역, 중앙 정부 직속 지방자치단체 및 별도의 국가 계획 하에 있는 도시(국), 국가 세무국, 지방 세무국, 신장 생산 건설 군단 재정국:
"기업 소득세에 따라" 중화인민공화국법'(이하 '기업소득세법'이라 함) 및 '중화인민공화국 기업소득세법' **국무원 기업소득세법 시행조례 관련 규정( 국무원 명령 제512호(이하 시행조례라 함)에 따라 법인세 우대 정책 시행과 관련된 사항을 다음과 같이 공고합니다. 시행 규정 환경 관련 특수 장비. 제100조의 규정에 따라 구매하여 실제로 사용하는 보호, 에너지 및 수자원 절약, 생산안전에는 임차기업이 금융리스의 형태로 임대한 것도 포함되며, 금융리스계약에는 임대한 자산의 소유권을 약정한다. 장비는 임대 기간이 만료되면 양도됩니다. 상기 특수 장비는 임차 기업에 제공되며 규정된 조건을 충족합니다. 금융리스 기간이 만료된 후에도 임대 장비의 소유권이 임차 기업에 이전되지 않은 경우, 임차 기업은 법인세 우대 혜택을 더 이상 누리지 못하고, 공제된 법인세를 납부해야 합니다.
재정 및 조세 [2009] 제128호 - 재산세 및 도시 토지 사용세 관련 문제에 관한 고시(금융 임대 관련 발췌)
각 지방의 재무부, 자치구 지역, 중앙정부 직할시, 국가별 기획시(국), 지방세무국, 티베트, 닝샤, 칭하이성 세무국(자치구), 신장 생산건설병단 재정국:
재산세 및 도시토지사용세 정책을 개선하고 세금 징수 및 관리의 허점을 보완하기 위해 재산세 및 도시토지사용세와 관련된 문제를 다음과 같이 명확히 합니다.
3. 금융 임대 부동산에 대한 재산세 문제
금융 임대 부동산의 경우 임차인이 직접 임대 자금을 조달해야 합니다. 재산세는 부동산의 잔존 가치를 기준으로 다음 달부터 납부됩니다. 계약 시작일. 계약서에 시작일이 명시되지 않은 경우 임차인은 계약이 체결된 다음 달부터 재산의 잔존 가치에 따라 재산세를 납부해야 합니다.
Caishui [2013] 제106호 - 영업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램에 철도 운송 및 우편 산업을 포함시키는 것에 관한 고시(금융리스 관련 발췌)
별첨 1: 사업세를 부가가치세로 대체 부가가치세 시범 프로그램 시행을 위한 조치
제1장 납세자 및 원천징수 의무자
제2조 법인인 경우 도급, 임대 또는 제휴의 형태로 운영하는 자, 수급인, 임차인 또는 제휴의 형태로 운영하는 자(이하 통칭하여 수급인이라 함)가 수급인, 임대인 또는 특수관계인(이하 통칭함)의 명의로 외부에서 운영하는 경우 계약자로서) 계약자가 관련 법적 책임을 지는 경우 계약자는 납세자가 됩니다. 그렇지 않으면 계약자가 납세자가 됩니다.
제2장 과세 서비스
제8조 과세 서비스는 육상 운송 서비스, 해상 운송 서비스, 항공 운송 서비스, 파이프라인 운송 서비스, 보편적 우편 서비스, 우편 서비스 특별 서비스, 기타를 의미합니다. 우편 서비스, R&D 및 기술 서비스, 정보 기술 서비스, 문화 및 창조 서비스, 물류 보조 서비스, 유형 동산 임대 서비스, 인증 컨설팅 서비스, 라디오, 영화 및 TV 서비스.
제3장 세율 및 징수율
제12조 부가가치세율:
(1) 유형 동산 임대 서비스 제공의 경우, 세율은 17이다.
(2) 운송 서비스 및 우편 서비스를 제공하는 경우 세율은 11입니다.
(3) 현대 서비스 산업 서비스 제공(유형 동산 임대 서비스 제외)의 세율은 6입니다.
(4) 재정부와 국가세무총국이 정한 과세 서비스에 대한 세율은 0입니다.
별첨 2: 사업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업 관련 사항
(4) 판매량
1. 기업.
(1) 금융 리스 사업에 종사하고 유형 동산에 대한 금융 판매 및 임대 서비스를 제공하기 위해 중국 인민 은행, 중국 은행 규제 위원회 또는 상무부의 승인을 받은 시범 납세자 임차인으로부터 징수한 유형동산 원금, 외부에서 지급한 차입이자(외국환 차입 및 위안화 차입 이자 포함), 채권발행이자 등을 제외한 잔액은 징수한 대금 및 추가요금 전액을 공제합니다. 판매량.
자금 매각 후 임대는 임차인이 자금 조달을 목적으로 금융리스업을 영위하는 기업에 자산을 판매한 후 다시 자산을 임대하는 사업 활동을 의미합니다.
재정판매-리스백 서비스를 제공하는 시범납세자는 임차인으로부터 징수한 유형동산의 원가에 대해 특별부가가치세계산서를 발행할 수 없으나, 일반계산서는 발행할 수 있습니다.
2014년 국가세무총서 고시 제56호 - 금융리스 상품에 대한 수출세 환급 관리 방법
'재무부, 해관총서, 국가세무총국의 "전국 금융리스 상품 수출세 환급 실시에 관한" "정책 시범 고시"(재정세무[2014] 제62호), 국가세무총국은 "수출세 관리 대책"을 제정했습니다. 금융리스 물품 환불'에 관한 내용입니다. 이제 이 내용이 발표되었으며 2014년 10월 1일부터 시행됩니다.
금융리스 상품에 대한 수출세 환급 관리 방법
제1장 일반 규정
제1조: "재무부, 총행정"에 따라 전국적인 자금조달 수행에 관한 세관, 국가세무국' 이 조치는 '임대상품에 대한 수출세 환급 정책 시범 프로그램에 관한 고시'(재정 및 과세[2014] 제62호)의 규정에 따라 공식화됩니다. .
제2조 수출세 환급 정책을 받는 금융리스 기업(이하 금융리스 임대인)을 담당하는 국가세무총국은 수출세 환급(면제) 자격을 확인할 책임이 있습니다. 수출상품의 금융리스, 금융리스 해양 수출세 환급 심사 및 엔지니어링 구조물(이하 금융리스상품)에 대한 승인 등의 관리 업무.
제3조 수출세 환급을 받는 금융리스 임대인과 금융리스 상품의 범위와 조건, 수출세 환급의 구체적인 계산 방법은 차이수이(Caishui)의 관련 규정에 따라 시행됩니다. [2014] 62호.
제2장 세금 등록 및 수출세 환급(면제) 자격 인증 관리
제4조 금융리스 임대인은 지방 관할 국가에서 세금 등록 및 수출세 환급(면세)을 처리해야 합니다. 과세국) 금융리스 상품에 대한 수출세 환급을 위해 세금 자격을 신청할 수 있습니다.
제5조 금융리스 임대인은 최초 금융리스 계약을 체결한 날로부터 30일 이내에 관할 세무국에 가서 수출세 환급(면제) 자격을 신청해야 합니다. "수출품 및 서비스에 대한 부가가치세 및 소비세 관리에 관한 공고"(2012년 국가세무국 공고 제24호)에 규정된 정보에 추가하여 "국가세무총국의 규정"을 제공합니다. 해양 엔지니어링 구조물의 금융 임대에만 종사하는 경우 "외국 무역 운영자 등록") 양식" 또는 "중화인민공화국 및 외국인 투자 기업 승인 증명서", 수하인 및 송하인의 세관 신고 등록 증명서를 제출할 필요가 없습니다. 중화인민공화국 및 중화인민공화국 세관의 수출입 물품 관련 정보), 다음 정보도 제공해야 합니다.
(1) 금융리스업 종사 자격 증명서;
(2) 금융 임대 계약(법적으로 유효한 중국어 버전),
(3) 세무 당국에서 요구하는 정보 기타 정보.
본 법안이 공포되기 전에 금융리스 계약을 체결한 금융리스 임대인은 관할 국세청에 수출세 환급 자격 재심사를 신청할 수 있습니다.
제6조 금융리스 임대인의 세금 환급(면제) 결정 변경 및 취소는 2012년 국가세무총국 고시 제24호 및 기타 관련 규정에 따라 시행됩니다.
제3장 세금 환급 신고, 검토 및 관리
제7조 금융리스 임대인은 세관 신고일에 금융리스 해양공학 구조물에 대한 첫 번째 임대료를 지급해야 합니다. 금융리스 물품 수출 또는 금융리스 해양설계구조물을 징수하는 경우 청구서 발행일의 다음달부터 다음 연도 4월 30일까지 매 부가가치세 신고기간 동안 관련 증빙서류를 모두 징수합니다. 금융리스 물품에 대한 부가가치세 및 소비세 환급신고를 관할 국세청에 신청하세요.
제8조 금융리스 임대인이 금융리스 물품에 대한 세금 환급을 신고할 경우, 금융리스 계약별로 금융리스 물품을 구분하여 신고하고 세부 항목에 "세금 환급(면세) 업무"를 표시해야 합니다. 신고서 목록의 "유형" 열에 "RZZL"을 입력하고 다음 정보를 제공하십시오.
(1) 수출 물품을 리스하는 경우 수출 물품 세관 신고서(전용)를 제공하십시오. 수출세 환급)
(2) ) 해양 공학 구조물의 금융 임대의 경우 해양 공학 구조물 임차인으로부터 첫 번째 임대료를 징수할 때 발행된 송장을 제공하십시오. (3) 금융리스상품 구매시 취득한 특별부가가치세계산서(공제액) 또는 관세(수입부가가치세) 특별납부서. 금융리스 물품이 소비세 과세대상 물품인 경우 소비세 납부서(수출물품에 한함) 또는 관세특별 납부서(수입소비세)도 함께 제출해야 합니다.
(4 ) 임차인과 체결한 임대 계약 기간이 5년(포함) 이상인 금융 임대 계약(법적으로 유효한 중국어 버전)
(5) 해양 엔지니어링 구조물의 금융 임대의 경우 다음 배송 목록을 제공하세요. 상장된 해상 석유 및 가스 탐사 기업,
(6) 세무 당국에서 요구하는 기타 정보.
제9조 금융리스업자가 금융리스 상품을 구매하고 특별부가가치세계산서 및 관세(수입부가가치세) 납부서류에 대한 공제를 신고한 경우에는 과세를 적용하지 아니한다. 환불하다. 세금 환급을 위해 신고된 특별 VAT 계산서 및 관세(수입 VAT) 특별 지불 서류에 대해 금융리스 임대인은 더 이상 매입세액 공제를 신고하지 않습니다.
제10조 일반 부가가치세 납세자인 금융리스 임대인이 금융리스 상품으로부터 특별 부가가치세 계산서를 구매하는 경우 금융리스 임대인은 규정된 인증 기간 내에 인증 절차를 거쳐야 한다.
제11조 관할 국가 세무국은 Caishui [2014] No. 62에 명시된 계산 방법에 따라 금융 임대 상품에 대한 세금 환급을 검토하고 승인해야 합니다.
제12조 금융리스 임대인이 환급 신고를 위해 제공한 특별부가가치세 계산서에 대해 금융리스 임대인이 부가가치세 일반 납세자인 경우 관할 국세청이 비교하여 특별 부가가치세 계산서 감사 정보 세금 환급은 금융리스 당사자가 VAT 비일반 납세자인 경우 오류가 없는 경우에만 처리될 수 있으며 관할 주 세무국에서 조사를 위해 서한을 보내야 하며 세금은 다음과 같습니다. 환불은 특별 VAT 청구서가 진짜이고 규정에 따라 세금이 신고되었는지 확인한 후에만 처리될 수 있습니다.
제13조 임대 기간이 만료되기 전에 반환된 금융리스 상품에 대해 금융리스 임대인은 신속하고 적극적으로 관할 국세청에 보고하고 다음 규정에 따라 환급세금을 납부해야 합니다.
(1) 위에서 언급한 금융리스 수출물품이 재수입되는 경우 관할 국세청은 규정에 따라 금융리스 임대인으로부터 환급세금을 회수하고 세금을 부과해야 합니다. 금융 임대 수출 상품에 대한 환급 또는 미납 세금 증명서 세금 환급 증명서
(2) 금융 임대 해양 엔지니어링 구조물의 임대가 반환되는 경우 관할 국세청은 환급된 세금을 회수해야 합니다. 규정에 따라 금융리스 임대인으로부터
Caishui [2015] 제 144호 - 금융리스 계약에 대한 인지세 정책에 관한 고시
모든 성, 자치구, 지방자치단체의 재정부서(국) 및 지방세무국 별도의 국가 계획 하에 있는 도시, 티베트, 닝샤 회족 자치구 국세국, 신장 생산 건설 군단 재정국:
'국가 총판처 지도 의견' 관련 규정에 따라 금융리스산업발전촉진협의회(국반발[2015] 제68호), 금융리스산업의 건전한 발전을 촉진하고 공정한 과세를 보장하기 위해 금융리스 계약에 대한 관련 인지세 정책을 이에 공고합니다.
1. 금융리스업(파이낸싱 매각 및 리스백 포함)을 수행하기 위해 체결한 금융리스 계약은 해당 계약에 명시된 임대료 총액과 '대출 계약'의 세목에 따라 결정됩니다. ", 세금 공제는 1만분의 0.5%의 세율로 계산됩니다.
2. 금융 판매 및 재임대 사업에서는 임대 자산의 판매 및 환매를 위해 임차인과 임대인이 체결한 계약에 인지세가 부과되지 않습니다.
3. 본 통지는 발행일로부터 시행됩니다. 이전에 처리되지 않은 사항은 본 고시 규정에 따라 처리됩니다. 준수해주세요.