최근 3개 부처가 공동으로 '과학기술혁신 지원을 위한 세전공제 인상에 관한 고시'(재정부-국가세무총서-과학기술부 고시 제28호, 2022)를 발표하고, 현재 적용되는 R&D 비용 세전 공제액은 퇴직연금 공제율이 75인 기업의 경우 2022년 10월 1일부터 2022년 12월 31일까지 세전 퇴직연금 공제율이 100으로 인상됩니다.
그렇다면 기업이 우대를 받을 경우 R&D 비용은 어떻게 징수하고 구체적인 범위는 어떻게 됩니까? 정리하고 수집하고 연구할 수 있도록 도와드립니다 ↓ R&D 비용 세전 연금 공제 범위
1. 연구개발활동에 직접 종사하는 자의 급여, 기본연금보험료, 기본의료보험료, 실업보험료, 산재보험료, 출산보험료, 주택공제금 등을 말합니다. 외부 R&D 인력의 인건비.
(1) R&D 활동에 직접 참여하는 인력에는 연구원, 기술 인력 및 보조 인력이 포함됩니다. 연구자란 주로 연구개발사업에 종사하는 전문가를 말하며, 기술자란 공학기술, 자연과학, 생명과학 중 하나 이상의 분야에 대한 기술적 지식과 경험을 보유하고 연구자의 지도 하에 연구개발 업무에 참여하는 인력을 말한다. ; 보조 인력은 연구 개발 활동에 참여하는 기술자를 의미합니다. 외부연구개발인력이란 기업 또는 인력파견업체와 근로계약(계약)을 체결하여 임시로 채용되는 연구원, 기술인력, 보조인력을 말한다.
인력파견을 수락한 기업이 협약(계약)에 따라 인력파견기업에 지급한 임금 및 급여와 인력파견기업이 외부 R&D 인력에게 실제로 지급한 임금·급여 외부 R&D 인력의 인건비에 속합니다.
(2) 임금 및 급여에는 규정에 따라 세전 공제될 수 있는 R&D 인력에 대한 지분 인센티브가 포함됩니다.
(3) R&D 활동에 직접 참여하는 인력 또는 외부 R&D 인력이 비R&D 활동에도 참여하는 경우 기업은 인력 활동에 대해 필요한 기록을 작성하고 실제 관련 비용을 다음과 같이 회계 처리해야 합니다. 연구개발비와 생산운영비는 연구개발비와 생산운영비 사이에 비례적이고 합리적인 방식으로 배분하고, 배분되지 않은 비용은 추가로 공제하지 않습니다.
2. 직접 투자 비용. R&D 활동에 직접 소비되는 재료, 연료 및 전력 비용, 중간 테스트 및 제품 시험 생산에 사용되는 금형 및 공정 장비의 개발 및 제조 비용, 고정되지 않은 샘플, 프로토타입 및 일반 테스트 방법의 구매 비용을 의미합니다. 자산, 시험 생산 제품의 검사 비용, R&D 활동에 사용되는 장비 및 장비의 운영 및 유지 관리, 검사, 수리 및 기타 비용, 그리고 운영 임대를 통해 R&D 활동을 위해 임대한 장비 및 장비의 임대 비용 .
(1) R&D 활동을 위해 운용 임대로 임대한 기기 및 장비가 비R&D 활동에도 사용되는 경우, 기업은 기기 및 장비 사용에 대해 필요한 기록을 작성하고 실제 사용 내역을 기록해야 합니다. 장비 대여료는 실제 근로시간의 비율과 기타 합리적인 방법에 따라 연구개발비와 생산운영비로 배분하고, 배분되지 않은 비용은 추가로 공제하지 않습니다.
(2) 기업의 연구개발 활동이 직접 제품 또는 외부 판매를 위한 구성요소로 형성된 제품인 경우, 해당 재료비는 연구개발비에서 추가로 공제할 수 없습니다. 제품 판매 및 해당 재료비가 서로 다른 과세연도에 발생하고 재료비가 연구개발비에 포함된 경우 해당 재료비는 판매년도의 연구개발비와 직접 상계할 수 있습니다. 상쇄하기에 부족하면 다음 해로 이월됩니다.
3. 감가상각비. 연구개발 활동에 사용되는 장비 및 장비의 감가상각비를 말합니다.
(1) R&D 활동에 사용된 도구 및 장비가 비R&D 활동에도 사용되는 경우 기업은 해당 도구 및 장비 사용에 대해 필요한 기록을 작성하고 실제 감가상각비를 회계 처리해야 합니다. 실제 근무시간을 기준으로 연구개발비와 생산운영비를 비례적이고 합리적인 방식으로 배분하고, 배분되지 않은 비용은 추가로 공제하지 않습니다.
(2) 기업이 R&D 활동을 위해 사용하는 도구 및 장비가 세법 규정을 준수하고 가속상각 우대 정책을 선택한 경우, R&D 비용에 대한 세전 연금 공제 혜택을 누릴 때 , 세전 감가상각 부분이 공제됩니다. 퇴직연금 공제액을 계산하세요.
4. 무형자산 상각비. 연구개발 활동에 사용되는 소프트웨어, 특허, 비특허 기술(라이선스, 독점 기술, 설계 및 계산 방법 등 포함)에 대한 상각비를 말합니다.
(1) 무형 자산이 R&D 활동과 비R&D 활동에 동시에 사용되는 경우, 기업은 무형 자산 사용에 대해 필요한 기록을 작성하고 실제 상각 비용을 다음을 기준으로 회계처리해야 합니다. 실제 근무 시간 R&D 비용과 생산 및 운영 비용 사이에 비례적이고 합리적인 방식으로 배분하고, 배분되지 않은 비용은 추가로 공제하지 않습니다.
(2) R&D 활동에 사용된 무형 자산이 세법 조항을 준수하고 상각 기간을 단축하기로 선택한 경우, R&D 비용에 대한 세전 연금공제 정책을 누릴 때 상각 부분은 세전 공제가 계산됩니다.
5. 신제품 설계비, 신공정 제제비, 신약개발을 위한 임상시험비, 탐사개발기술 현장시험비. 기업이 신제품 설계, 새로운 공정 절차 수립, 신약 개발 임상 시험, 탐사 및 개발 기술 현장 시험 과정에서 발생하는 활동과 관련된 다양한 비용을 의미합니다.
6. 기타 관련 비용. 기술도서자료비, 데이터 번역비, 전문가 컨설팅비, 첨단기술 R&D 보험료, 검색, 분석, 검토, 시연, 식별, 검토, 평가, 승인비 등 R&D 활동과 직접적으로 관련된 기타 비용을 말합니다. 연구개발성과, 지적재산권 출원수수료, 등록수수료, 대행수수료, 여비, 회의비, 직원복지비, 보충연금보험료, 보충의료보험료.
그러한 비용의 총액은 총 공제 가능한 R&D 비용의 10%를 초과할 수 없습니다. 기업이 과세연도 내에 동시에 여러 연구개발 활동을 수행하는 경우, 모든 연구개발 프로젝트에 대한 "기타 관련 비용" 한도는 균일하게 계산됩니다.
7. 기타 사항
(1) 2015년 국가세무총국 공고 제97조 제3조에 언급된 "연구개발 활동에 발생한 비용"이라는 용어는 다음과 같습니다. 위탁자가 수탁자 비용에 대해 실제 지급한 금액을 말합니다. 위탁자가 R&D 비용에 대한 세전 연금공제 혜택을 누리는지 여부에 관계없이 위탁자는 연금공제를 받을 수 없습니다. 위탁자가 연구개발 활동을 특수관계자에게 위탁하는 경우, 위탁자는 연구개발 과정에서 발생한 실제 연구개발사업 비용의 내역을 위탁자에게 제공하여야 한다.
기업이 국내 외부 기관 또는 개인에게 연구개발 활동을 위탁하여 발생하는 비용은 실제 발생 비용의 80%를 위탁자의 연구개발비에 포함하고 퇴직연금을 공제한다. 해외 기관 또는 개인(해외 개인 제외) 위탁 시에는 규정에 따라 산정한다. (해외 개인 제외) 연구개발 활동 수행에 소요되는 비용은 실제 비용의 80%를 기준으로 위탁자의 해외 위탁 연구개발비에 포함한다. 발생합니다. 해외 위탁 R&D 비용 중 국내 적격 R&D 비용의 3분의 2를 초과하지 않는 부분은 규정에 따라 법인세 전 추가 공제 대상이 될 수 있습니다.
(2) 기업이 공동으로 개발한 프로젝트의 경우, 각 당사자는 당사자가 실제로 부담한 연구 및 개발 비용을 기준으로 별도로 연금 공제액을 계산해야 합니다.
(3) 기업 그룹의 생산, 운영 및 과학 기술 개발의 실제 상황을 기반으로 기술 요구 사항이 높고 투자 규모가 크며 중앙 집중식 연구 개발이 필요한 프로젝트의 경우 실제 연구 및 발생하는 개발비는 지출의 일관성과 일치, 수익 배분의 원칙에 따라 수익 회원 기업과 해당 회원 기업 간에 합리적으로 결정되고 배분됩니다. 퇴직연금 공제액을 각각 계산해야 합니다.
(4) 기업이 받은 정부 보조금의 경우, 연구개발비를 직접 상계하는 방법이 회계처리에 사용되어 세무처리에서 과세소득으로 인식되지 않는 경우 추가 금액은 다음을 기준으로 계산됩니다. 상쇄 공제 금액 후 잔액입니다.
(5) 기업이 R&D 과정에서 발생한 폐품, 불량품, 중간 시제품 등 특별 소득을 얻은 경우, 해당 소득이 인식된 연도의 R&D 비용 연금 공제를 계산할 때, 징수된 R&D 비용은 다음과 같습니다. 특별소득이 공제를 받기에 부족한 경우, R&D 비용에 대한 퇴직공제액은 0으로 계산됩니다.
(6) 기업이 R&D 활동을 수행하면서 실제로 발생한 R&D 비용이 무형자산을 형성하는 경우 자본화 시기는 회계처리와 일치해야 합니다.
(7) 실패한 R&D 활동으로 인해 발생한 R&D 비용은 세전 연금 공제 정책을 누릴 수 있습니다.
(8) 기업은 R&D 비용과 생산 및 운영 비용을 별도로 회계 처리해야 하며, 분할이 불분명한 경우에는 각종 비용을 정확하고 합리적으로 합산해야 합니다. 기업이 과세연도 내에 다수의 R&D 활동을 수행하는 경우, 퇴직공제 가능한 R&D 비용은 다양한 R&D 프로젝트에 따라 분류되어야 합니다.