회계 확인과 측정은 중요하지만 종종 간과되는 경우가 많습니다. 왜냐하면 회계 결정이 나타내는 회계 결정은 특히 확인을 위한 심층적이고 잘 알려지지 않은 암묵적인 회계 활동이기 때문입니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 회계명언) 기록과 보고는 회계사의 행동을 대표하며, 더 쉽게 발견될 수 있다. 어떤 것을 알면 사람은 항상 얕은 것에서 깊은 것으로, 현상에서 본질로, 끊임없이 심화되는 과정을 거친다. 회계에 대한 위의 네 가지 절차에 대한 연구와 이해도 마찬가지다.
1960 년대 이전에 회계의 특징은 기록과 보고일 뿐이다. 예를 들어 미국 1953 년 8 월 회계 용어 공보 1 호 (ATB > = 제 1 호 = 회계를 "예술, 당시 가장 측정에 관해서는, 단지' 화폐표현' 으로 개괄적으로 표현될 뿐이다. 1966 년 8 월, 미국 회계협회는 학회 설립 50 주년을 축하하기 위해 유명한' 기초회계이론선언 (ASOBAT)' 을 발간했다. 이 매뉴얼은 회계를 "정보 사용자에 대한 판단과 의사 결정을 위해 경제 정보를 결정, 측정 및 전달하는 절차" ("회계 실무 수칙" 제 1 장) 로 재정의합니다. AAA 는 회계 절차에서 처음으로 측정을 명확하게 제기했고 확인도 포함했다. 그러나 좁은 의미의 정체성 개념은 여전히 사용되고 있으며, 이는 FASB 가 나중에 제기한 인정 개념과 일치하지 않는다. 1970 년 미국 회계원칙위원회 (APB) 는 4 번 보고서' 상업기업재무제표 뒤의 기본 개념과 회계원칙' 을 발표했다. 이 보고서는 여전히 ASOBAT 의 관점을 고수하고 있지만, 이 회계 절차 확인에 대한 이해가 발전했다. APB 호 성명은 재무 회계에 재무 회계 과정이 있다고 주장한다. 이는 각 회계 기간 동안 체계적으로 수행되는 일련의 작업으로 구성됩니다. 이 일련의 절차의 첫 번째와 두 번째 요점은 (1) 항목 선택, 즉 에스컬레이션할 항목을 결정하는 것이다. 기업의 경제자원과 의무에 영향을 미치는 사항은 발생 시 보고할 수 없기 때문이다. (2) 분석사항, 즉 이러한 사안이 기업 재무상황 (APB, 1970) 에 미치는 영향을 파악하는 것이고, 정확히 무엇이 확인인지 확인은 확인이다. APB 는 여기서 한 단계 더 (포괄적이지는 않지만) 설명했다. 그러나 회계 확인의 경우 현재 공인된 과학종합 해석은 재무회계준칙위원회가 2 월 발표한 재무회계개념 공고 5 일, 1984 로 해석해야 한다. FASB 3 호 컨셉트공고 (1980 65438+2 월) 83 항 (즉, 이를 대체하는 6 호 컨셉트공고 143 항) 에서 확인은 엔티티 재무제표의 항목을 공식적으로 기록하거나 기록하는 절차라고 밝혔다. 이 정의를 바탕으로 5 번 개념 공고는 인식의 정의, 인식과 미확인 경계, 인식의 기본 기준, 수익 인식의 지침 등에 대해 중요한 설명을 했다. 먼저, 회계 절차 전체에서 프로젝트가 재무제표의 한 요소에 포함되어야 하는지 여부를 확인하는 첫 번째 칸입니다. 이 가운데 항목의 정의는 확인해야 할지 여부에 대한 가장 중요한 고려 사항이다. "확인은 프로젝트를 공식적으로 기록하거나 자산, 부채, 소득, 비용 등으로 계상하는 절차 (절차) 입니다. 한 엔티티의 재무제표에서 한 항목을 텍스트와 숫자로 설명하는 것을 포함하며 그 금액은 총 보고서에 포함됩니다. 자산 또는 부채의 경우 확인은 항목의 취득 및 발생뿐만 아니라 재무제표에서 취소된 변경 사항 (FASB, 1984) 을 포함한 후속 변경 사항도 기록해야 합니다.
둘째, 프로젝트가 문자와 숫자 두 가지 방법으로 설명되어야 하며, 그 금액은 반드시 재무제표 총액에 포함되어야 한다는 것을 확인하기 때문이다. 그런 다음 다른 방법 (예: 노트, 괄호, 보조 정보 등) 을 통해 재무 보고서에 공개되는 정보와 사실. ) 모두 확인이 아닙니다.
셋째, 프로젝트 및 관련 정보가 정의 가능성, 측정 가능성, 관련성 및 신뢰성의 네 가지 기본 기준을 충족해야 함을 확인합니다.
위의 설명에서 알 수 있습니다.
1. 이 절차의 확인은 회계사의 전문적인 판단이 필요하다. 거래나 사건이 발생할 때마다 두 항목을 회계에 정식으로 기록해야 하는지 (즉, 복식 부기 요구에 따라 회계 입력), 재무제표에 기록해야 하는 요소 (항목) 와 계정, 언제 기록 및 계상해야 하는지, 보고서를 기록하거나 계상할 때 네 가지 기본 기준을 충족해야 하는지 파악해야 합니다. 또한 수익이 비용보다 큰지, 그리고 보고를 기록하고 포함시켜야 하는 항목이 중요도 원칙에 부합하는지 여부도 고려해야 합니다.
2. 확인으로 표현된 재무제표의 모든 부분은 회계 입력을 거쳐야 하며, 그 텍스트는 보고서의 요소와 계정 및 항목에 속하며, 금액은 보고서의 합계에 포함되어야 하므로 확인은 항상 재무제표를 가리키며 괄호 안의 방주는 포함되지 않습니다. 재무제표는 전체 재무제표에서 핵심이며, 재무제표에서 테이블 내의 확인 섹션은 가장 관련성이 높고 신뢰할 수 있는 재무 정보여야 하며, 비재무 정보를 포함할 수 없음을 확인해야 합니다. 재무보고에서 정보를 표현하는 방법에는 두 가지가 있습니다. 하나는 확인입니다 (재무제표에서 합계에 부과할 수 있는 재무 정보만 참조). 두 번째는 공개 (보고서 노트, 보조 보고서 등 정보 전달 방식으로 표현된 재무 및 비재무 정보, 주로 비재무 정보 포함) 입니다.
3. 확인의 범위에는 기록과 보고가 포함되지만 확인은 후자를 의미하거나 대체하는 것을 의미하지 않습니다. 레코드의 경우 확인은 주로 (1) 회계제도에 항목으로 정식으로 기록해야 하는 항목이 있는지 여부를 의미합니다. (2) 기록해야 할 요소; (3) 언제 기록해야 합니까? 어떻게 기록할지, 위의 세 가지 결정 이후에만 복식 부기의 원리와 기술을 이용하여 할 수 있다. 이로 볼 때, 어떻게 계상할 것인지도 넓은 의미의 확인 절차 (절차) 내에 있지만, 협의적으로는 또 다른 회계 절차인 계상에 들어갔다. 보도에 따르면 사실도 마찬가지라고 한다. 재무제표에 대한 열보. (1) 항목이 보고 시스템에 들어가야 하는지 여부 (2) 프로젝트에 포함되어야하는 요소; (3) 보고서에 설명해야 할 시기, 그 금액이 보고서 합계에 포함되어야 하는 등 세 가지 단계는 회계 확인으로 회계 결정 행동을 나타냅니다. 재무제표에서 어떻게 표현할지 (확인 이외의 공개 포함) 는 재무 회계 활동이 최종 절차인 보고서에 들어갔음을 의미합니다. 결론적으로 확인이 중요한 이유는 회계 행위의 식별, 판단 및 결정 단계를 나타내기 때문이다. 확인이 정확해야 정확하게 기록하고 보고할 수 있고, 회계 정보 사용자의 결정에 유용한 정보를 생성할 수 있다. 정확한 확인은 무엇에 의존합니까? 주로 회계사의 직업 판단 수준에 달려 있다.
4. 절차와 절차로서 대부분의 거래와 사항을 기록하고 보고해야 하는 항목을 한 번에 완성할 수 있음을 확인한다. 예를 들어, 전기 요금과 같은 발생 비용은 당시 소비될 수 있었고, 기록된 항목의 후속 조치는 변경할 수 없었으며, 이런 거래와 사항은 한 번만 완성할 수 있었다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언) 그러나 기록 및 보고 절차와 관련된 의사결정을 확인하기 때문에 모든 거래와 사항은 예비 확인 후 기록해야 한다고 판단한 후 재확인 (2 단계 확인) 을 통해 보고할 수 있습니다.
특정 거래 및 사항에 대한 확인의 경우 기록 및 보고된 항목이 나중에 변경될 수 있으며 후속 확인 또는 종료 확인이 필요합니다. 예를 들면 다음과 같습니다.
(1) 고정 자산이 역사적 원가별 자산으로 확인되면 가치 변동으로 인해 재평가가 승인되므로 재평가 레코드 및 보고 확인은 후속 확인이다.
(2) 현재 원가나 공정가치로 측정한 일부 항목은 거래 시작 시 초기 확인을 합니다. 초기 확인 후 현재 비용 또는 공정 가치가 변경되면 일반적으로 다음 보고 연도에 변경된 비용 또는 가치로 재인증됩니다. 이를 후속 확인이라고 합니다. 확인된 프로젝트가 더 이상 특정 요소의 정의에 부합하지 않는 경우 (예: 확인된 자산을 채무 상환을 위한 담보로 처분하는 경우) 기업은 더 이상 통제할 수 없습니다. 이 시점에서 자산은 회계 레코드 및 재무제표에서 확인이 종료됩니다.
확인이 한 번에 완료되는 것은 아니지만 장기적이거나 반복되는 과정이 형성될 수 있음을 알 수 있다.
1 단계 식별과 2 단계 식별의 차이, 즉 재확인과 초기 식별과 후속 식별의 차이점에 주의해야 한다. 전자는 거래와 사건이 발생한 후 확인해야 할 각 항목을 장부 (또는 기타 기록 수단) 에 기재한 다음 재무제표를 포함시키는 두 단계입니다. 후자는 같은 항목이 도량형에 따라 달라질 수 있으며, 다른 사항을 통해 원래 확인된 금액을 수정 (조정) 할 수 있다는 뜻이다. 초기 확인과 후속 확인은 모두 초기 확인을 통해 공식 기록되어야 하며 2 차 확인을 통해 재무제표에 표시되어야 합니다.
5.FASB 가 5 번 개념 공고에서 중요한 공헌은 재무제표의 각 요소가 따라야 할 인식 기준과 수익 인식에 대한 보충 지침을 처음으로 제시했다는 것이다.
확인된 첫 번째 기준은 요소의 정의입니다. 어떤 사람들은' 정의' 가 추상적인 개념이라고 생각할지도 모른다. 어떻게 하면 확인의 기준으로 삼을 수 있을까? 실제로 재무 회계의 개념 프레임워크에서 정의 요소는 정의를 위한 것이 아니라 확인을 위한 것입니다. 요소의 정의는 해당 특성 (기본 속성) 을 반영해야 합니다. 따라서 요소의 정의는 정의의 기본 피쳐 조합입니다. 각 요소의 정의를 분해하여 서로 다른 요소의 특징을 파악할 수 있습니다. 예를 들어, 자산의 정의는 "특정 주체가 이미 발생한 거래나 사안에 따라 형성되며, 해당 주체가 얻거나 통제할 수 있는 미래의 경제적 이익" 입니다. 이 정의에서 자산의 세 가지 중요한 특징으로 나눌 수 있다. 첫째, 가능한 미래의 경제적 이익입니다. 둘째, 경제적 이익은 기업에 의해 획득 또는 통제되었다. 셋째, 기업이 이미 얻거나 통제할 수 있는 미래의 경제적 이익은 과거 거래와 사안의 결과이다. 이렇게 하면 회계사들은 이 세 가지 특징에 대해 더 이상 추상적이지 않고, 프로젝트가 자산의 본질인지 아닌지를 표준으로 판단할 수 있다.