도시 토지 사용세 신고 요약본
도시 토지 사용세는 매년 계산되어 2회에 걸쳐 납부됩니다. 세금 신고 마감일은 다음 달 신고 기간 이내입니다. 매 반년말.
도시 토지사용세 납부 시기를 결정하는 방법
기업이 건설 토지를 사용할 때 도시 토지 사용세 납부 의무가 발생하는 시기를 결정하는 방법에 대해 상당한 논란이 있는 경우가 많습니다. . 이와 관련하여 기업은 관련 세법의 정신을 이해하고 규정에 따라 행동해야 합니다.
예: 부동산 개발 및 운영 기업인 A사는 상장을 통해 건설용 토지를 취득했습니다. A사는 2014년 3월 10일 토지자원부와 '국유 건설용지 사용권 양도계약'을 체결하여 양도인이 2014년 11월 1일 이전에 양도받은 토지를 양수인에게 인도하기로 합의한 내용을 명시하였다. 본 토지의 실제 인도일은 2015년 1월 18일이었고, 토지사용권 증명서 신청일은 2015년 5월 20일이었습니다. 그렇다면 A회사는 토지필지에 대한 도시토지사용세 납부 시기를 어떻게 결정해야 할까요? (현재 토지양도계약에서는 특정 날짜가 아닌 토지 인도 기한을 명시하는 것이 일반적입니다.)
현행 규정 : "재정부 및 국가세무국의 재산세 및 도시토지사용세 정책에 관한 고시"(재정세무[2006] 제186호)에서는 토지사용권을 양도를 통해 유료로 취득하는 경우 다음과 같이 규정하고 있습니다. 또는 양도하는 경우, 양수인은 계약서에 따라 토지사용권을 취득해야 합니다. 계약서에 토지 인도 시기를 명시하지 않은 경우, 도시 토지사용세는 토지 인도 시기를 약정한 다음 달부터 납부해야 합니다. 계약이 체결된 다음 달부터 도시 토지 사용세를 부과합니다.
이 경우 양도 계약서에는 구체적인 토지 인도 날짜를 명시하지 않았지만 마감일은 명시했습니다. 납기일이 불분명한 경우 납세자에게 이익이 되는 원칙을 원칙으로 하며, 납기일을 약정 납기일로 하여 납세기한의 다음 달인 2014년 12월부터 세금을 납부합니다.
관점: 토지를 사용한 다음 달부터 세금을 납부하기 시작하는 것이 도시토지사용세법 취지에 더 부합한다. "도시 토지사용세 잠정 규정" 제2조는 시, 군, 마을, 산업 및 광산 지역 내에서 토지를 사용하는 단위 및 개인은 도시 토지사용세 납세자이며 규정에 따라 도시 토지사용세를 납부해야 한다고 규정하고 있습니다. 이 규정의 조항에 따라 토지 사용세. 규정 제8조에서는 징발된 비경작지에 대해 징발이 승인된 다음 달부터 도시토지사용세를 납부해야 한다고 규정하고 있습니다. ?
따라서 납세의무 발생의 전제는 토지 사용에 대해 사용 개시 다음 달부터 과세된다는 것입니다. 본 사례에서 A사는 2015년 1월 18일 이전에 토지를 인도하지 않았으며, 토지사용권을 취득하지 않았으므로 토지사용이 불가능하므로 조세의무가 없습니다. 토지는 1월 18일에 인도되었고 세금은 2월부터 납부해야 합니다. 납세자가 토지를 사용했는지 여부를 판단할 때 토지사용권을 취득한 상황, 또는 토지사용권을 취득하지 않았음에도 토지사용권을 사용한 상황을 포함해야 한다는 점에 유의해야 합니다.
분석: 계약을 체결한 시간, 계약서에 명시된 토지 인도 시간, 토지 사용권을 취득한 시간이 실제 토지 사용 시간과 일치하지 않고 지연되는 경우가 많습니다. 육상 배송은 수시로 발생합니다. 더욱이, 토지 취득을 지연시키는 것은 일반적으로 양수인의 권리와 이익에 영향을 미칠 것입니다. 양수인이 토지 인도를 위해 합의된 시간에 따라 세금을 납부해야 한다면 행정법 집행도 원칙을 준수해야 하는 것은 참으로 불합리합니다. 합리성의.
반조세회피 분석: 차이수이[2006] 제186호는 계약서에 납세는 배송일로부터 다음 달에 이루어지도록 규정하고 있어 악의적인 조세회피로 이어질 수 있다. 예를 들어, 특정 면세 단위(장애인을 수용하는 적격 기업, 행정 기관 등)가 토지 사용권을 다른 기업에 양도하는 경우 먼 미래에 양수 대상 기업에 토지를 인도하기로 합의할 수 있지만, 실제로는 이미 인도된 상태인데, 계약서에 명시된 대로 토지를 인도받은 다음 달에 세금을 맹목적으로 납부하면 양도된 토지에 대한 도시토지사용세가 오랫동안 헛수고가 될 것입니다. 일부 과세 단위가 토지 사용권을 양도할 때 합의된 토지 인도 시간을 사용하여 토지 사용세 부담을 양도하거나 법인세를 조정하거나 기타 목적을 달성할 수도 있습니다. 따라서, 합의된 배송 시기 다음 달에 세금을 납부하는 조항에는 조세 회피 허점이 있습니다. 납세의무 연계 분석: 토지 사용권 양도를 예로 들면, Caishui [2006] No. 186의 규정이 시행되고 계약서에 토지 인도 후 다음 달에 세금 납부가 규정되어 있는 경우 이때, 연속된 납세자의 납세의무가 연결되지 않을 수 있으며, 동일한 토지 매매가 쌍방에 의해 이중 납세되는 현상이 발생할 수 있습니다.
예를 들어, A 회사가 B 회사에게 토지사용권을 양도하고, 계약서에 명시된 토지 인도 시기가 실제 토지 인도 시기 또는 토지 사용권 증명서 변경 시기보다 빠르며, A 회사가 이미 세금을 납부한 경우 합의된 토지 인도 시간에 따라 B 회사의 납세 의무는 종료되지 않습니다. 왜냐하면 "재무부 및 국가세무국의 재산세 및 도시토지사용세 관련 문제에 관한 고시"(재정세무[2008] 제152호)에 따라 납세자는 재산세를 종료해야 하기 때문입니다. 법률에 따라 재산이나 토지의 물리적인 물건이나 권리 상태가 변경된 경우, 도시토지사용세 납세액은 재산이나 토지의 물리적 재산이나 권리 상태가 변경된 달의 말일까지 계산됩니다. B 회사의 토지에 대한 물리적 재산이나 권리 상태는 변경되지 않았습니다. 현재 A 회사와 B 회사는 동일한 토지에 대해 납세의무를 갖고 있으며 이는 명백히 상식에 어긋납니다.
도시 토지 사용세 납세자 및 세금 계산 기준
1. 납세자
우리 시는 2007년 11월 1일에 도시 토지 사용세를 시작했습니다.
도시 토지사용세는 토지사용권이 있는 단위 또는 개인이 납부합니다. 토지사용권을 가진 납세자가 토지 소재지에 거주하지 않는 경우, 토지사용권이 확정되지 않았거나 소유권 분쟁이 해결되지 않은 경우, 실제 사용자가 세금을 납부합니다. 토지 사용권은 소유됩니다. *** 각 당사자는 별도로 세금을 납부합니다.
위에 나열된 부동산 소유자, 관리 단위, 관리인 또는 사용자를 총칭하여 납세자라고 합니다.
2. 세금 계산 기준
도시 토지 사용세는 납세자가 실제로 점유하고 있는 토지 면적을 기준으로 계산되며, 규정된 세액에 따라 계산 및 부과됩니다.
납세자가 토지 사용세를 계산하는 토지 면적은 다음 순서로 결정됩니다:
1. 토지 사용권 증명서 및 부동산 증명서에 기록된 토지 면적
p>2. 토지사용부담금 등록증(또는 통지서)에 기록된 징수면적
3. 계약서에 기록된 관련 부동산 소유권 정보 및 토지면적
4. 건축면적? 건물의 총 층수
5. 건축면적 비율.
3. 고정세율 및 토지등급
우리 시의 도시토지사용세 과세대상 토지는 기준지가에 따라 6등급으로 구분됩니다. 현재 바오안시 각 거리에 적용되는 토지등급 및 고정세율은 다음과 같습니다. 신안(Xin'an), 시샹(Xixiang)은 5급으로 연간 세율은 푸용(Fuyong), 사징(Shajing), 송강(Songgang), 제곱미터당 5위안입니다. Shiyan은 6급이며 연간 세율은 평방미터당 3위안입니다.
연간 납부세액 = 실제 점유 토지 면적(제곱미터)? 평방미터당 연간 세금.
IV. 납세의무 발생 시기
도시 토지 사용세는 재산권을 취득하거나 사용을 위해 인도한 달부터 계산됩니다.
5. 세금 납부 기한
도시 토지 사용세는 매년 계산되어 2회에 걸쳐 납부됩니다. 세금 신고 기한은 매 분기 말일의 다음 달 신고 기간 이내입니다. -년도. 납세자가 1년 전체에 대한 세금을 한꺼번에 납부하기로 선택한 경우 세금 신고 기간은 해당 연도의 상반기가 끝나는 다음 달의 신고 기간 이내입니다.
6. 일반적으로 사용되는 세금 감면 정책
1. 국가 기관, 인민 단체 및 군대가 자체적으로 사용하는 토지
2. 국가 재정부에서 할당한 프로젝트 자금
3. 종교 사원, 공원, 유적지의 자체 사용을 위한 토지
4. 도시 거리, 광장, 녹지대와 같은 공공 토지
5. 농업, 임업, 축산 및 어업에 직접 사용되는 생산 토지
사용하는 달부터 시작되는 버려진 토지 5~10년간 도시 토지 사용세 면제(지방자치단체의 승인에 따름)
7. 에너지, 교통, 수자원 보호 시설 및 기타 용도의 토지; 재무부가 별도로 규정한 세금이 면제되는 토지.
8. 개인이 소유한 주거용 건물 및 안뜰 토지에 대해서는 도시 토지 사용세가 일시적으로 중단됩니다.
위에 언급된 납세 단위의 속성은 관할 세무 당국에 면제 절차를 신청할 수 있습니다.
VII. 토지 정보 등록 규정
납세자는 도시 토지 사용세를 신고하고 납부하기 전에 세무 당국에 토지세 원천 정보를 등록해야 합니다. 도시 내 단위 납세자에 대한 도시 토지 사용세 원천 등록은 도시 전역에서 시행됩니다. 비지방 기관 및 자연인 개인 납세자(해외 기관 또는 개인의 재산 포함)에 대한 도시 토지 사용세 원천 등록은 모두 처리될 수 있습니다. 지방국(사무실).
도시토지사용세 납세자는 부동산세 원천 정보를 등록할 때 다음 양식과 증명서 및 기타 문서의 사본(원본 확인 필요)을 제공해야 합니다.
1. " 도시 토지 사용세 "기본 정보 등록 양식"
2. 납세자 신원 증명 자료(과세 등록 증명서 또는 자연인 신원 서류 등)
3. 부동산 증명서 또는 관련 부동산 소유권 정보, 계약서
4. 회사 계좌의 금액을 증명하는 자료;