첫째, 경제 사건 감사의 요점
1, 위법 사실을 규명하다. 감사를 통해 위법 문제를 설명할 수 있는 사실 자료를 파악하다. 경제활동의 경위, 위반자가 어떤 수단으로 법을 어기고 관련 증거를 얻는 것을 포함한다.
2, 피해자의 경제적 손실을 확인하십시오. 어떤 경제적 사건도 항상 한 대상에 손실을 입게 한다. 장부를 조사할 때, 손해재산의 종류와 수량을 규명해야 할 뿐만 아니라, 경제적 손실의 총가치를 계산하고 확정해야 한다.
3, 위반자의 불법 수입을 확인하십시오. 위법자의 위법소득액은 종종 피해자의 경제적 손실액과는 거리가 멀다. 위법 인원의 불법 수입을 검증하는 것은 반드시 위법 사실을 규명하는 것을 기초로 해야 한다. 위법 사실을 규명한 후 위법소득 액수를 실천하기 쉽다.
장물의 행방을 확인하다. 위법소득이 있으면 장물을 장물로 받을 것이다. 장물 장물의 행방을 조사해 보면 불법 소득을 거꾸로 증명할 수도 있다.
둘째, 경제 사건 감사에서 문제를 발견하는 기술
첫째, 낯선 번호에서 문제가 발견되었다. 숫자가 단수인지 아닌지는 그것이 전달하는 정보에 의해 결정된다. 낯선 숫자를 이해하려면 구체적인 경제 운영의 내용과 결합해야 한다.
1. 숫자 값의 변화에서 낯선 숫자를 발견했습니다. 우선 경제 업무 자체의 경계를 잘 파악해야 한다. 예를 들어, 한 기업의 이달 관리비가 지난달의 두 배 이상이라는 것은 이상한 숫자이며 의문점을 명확히 하기 위해 추가 조사가 필요하다.
2. 숫자의 앞과 뒤에서 낯선 숫자를 찾습니다. 우선 경제업무 자체가 긍정적이어야 하는지 부정적이어야 하는지를 파악해야 한다. 긍정적이고 부정적인 면도 있을 수 있다. 예를 들어, 자산 계좌의 현금은 일반적으로 양수여야 하며, 음수 (실제 회계에서 빨간색으로 표시됨) 가 나타나면 이상한 숫자이므로 더 자세히 조사해야 한다.
3. 숫자의 정확성에서 이상한 숫자를 발견하다. 회계의 숫자는 일반적으로 재무 계획의 숫자보다 더 정확하다. 회계에서 부정확하고, 부정확하고, 비현실적인 숫자는 모두 단수이다. 왜 그런지, 더 많이 알아야 한다.
둘째, 낯선 매매 단위와 현 기관에서 문제를 찾는다.
단위 간의 경제 관계는 광범위하고 관계는 복잡하다. 그러나 한 단위의 경제 업무 내용 분석에서 그 관계는 상대적으로 고정되거나 명확하다. 물값을 내면 수취인은 수돗물회사가 아니라 다른 단위는 의심할 만하다.
1. 업무 범위에서 이상한 매매 단위를 발견하다. 어떤 경제 실체라도 일정한 경영 범위를 가지고 있다. 일부 증빙서에 반영된 경제 내용이 증빙기관의 업무 범위와 분명히 일치하지 않는 경우 낯선 단위로 간주해 의문점으로 추가 검증해야 한다.
2. 구매 및 판매 단위와 구매 결제 단위 간의 모순에서 이상한 구매 및 판매 단위를 발견했습니다. 정상적인 경제 왕래에서 구매자는 지급인이고 공급자는 수취인이다. 구매 단위가 a 인 경우 지불 단위는 b 입니다. 또는 공급자는 C 이고 수취인은 D 입니다. 이는 비정상입니다.
3. 현재 결제 기간에서 이상한 현재 단위를 발견했습니다. 일반적으로 정상적인 업무 단위에는 일정한 빈도의 경제 업무와 일정 범위의 업무 왕래가 있다. 만약 어떤 왕래 단위 명칭이 이상하고, 장기적으로 업무 왕래가 없고, 외상 판매 금액이 크다면, 이상한 왕래 단위로 인정되어야 하며, 장부가 허열되었는지 더욱 규명해야 한다.
3. 계좌 간 단일 대응 관계에서 문제가 발견되었다.
장부 대응 단일이란 회계 증빙서의 회계 입력이 경제 업무 내용을 제대로 반영하지 않고 자금 변동의 실제 상황을 객관적으로 반영하는 것을 말한다.
1. 자금 흐름의 시작과 끝에서 이상한 계좌 대응 관계를 발견하였다. 자금의 운동은 항상 인과가 있다. 자금원과 행방에 대한 대응 관계가 없다면, 각별히 주의해야 한다.
2. 최초 증빙이 없는 외상 매출금 이체에서 이상한 계좌 대응 관계가 발견됐다. 최근 몇 년 동안, 많은 부서가 거짓을 꾸며 재경 규율에 위배되는 것을 발견했다. 주요 방법은 외상 매출금과 미지급금을 통해 부정행위를 하는 것이다. 따라서 장부를 조사하는 과정에서, 원시 증빙이 없는 외상 매출금을 심사하는 데 각별한 주의를 기울여야 한다.
이상한 시간에서 문제를 발견하십시오.
1. 경제업무가 발생한 구체적인 시간에서 이상한 시간을 발견했다. 회계 증명서가 경제업무가 발생한 구체적인 시간을 반영하지 않거나 반영된 구체적인 시간이 경제업무의 내용과 확연히 모순되는 경우 이상한 시간으로 인정되어야 한다.
2. 시간의 길이에서 이상한 시간을 발견하다. 물자 조달 중에는 운송 도중에 물자가 있을 것이다. 공급자의 거리와 차량을 기준으로 정상 수송 시간을 계산할 수 있습니다. 수송 시간이 정상 시간을 크게 초과한다는 것을 알게 되면, 원인을 좀 더 규명해야 한다.
5. 낯선 곳에서 문제를 찾다.
1. 먼 곳에서 낯선 곳을 발견하다. 상공업계의 구매 업무에서 같은 물자는 여러 채널, 여러 곳에서 구매할 수 있다. 가격, 품질 등이 같은 상황에서. , 일반적으로 가까운 곳에서 구매해야합니다. 자질 등 특별한 이유가 없다면, 좀 이상한 곳이라고 할 수 있다.
2, 재료 운동에서 이상한 곳을 찾다. 물자의 운동 방향은 구매 판매 업무와 관련된 장소에 일정한 법칙이 있다는 것을 결정한다. 장소가 경제업무콘텐츠와 무관하거나 경제업무콘텐츠와 충돌하는 경우 낯선 장소로 간주해야 한다.
6. 관계자의 이색적인 변화에서 문제를 발견하였다.
1, 경제소득상황으로부터 관계자의 이상한 변화를 알아본다. 한 사람의 경제 상황은 그의 경제 수입과 경제 생활에 대한 안배에 달려 있다. 만약 한 사람의 경제수입이 그의 수입을 크게 초과한다면, 일종의 이상한 변화라고 할 수 있을 것이다.
2. 생활방식의 갑작스러운 변화에서 관계자들의 이상한 변화를 알아본다. 사람이 장기 생활에서 형성하는 생활방식은 일반적으로 점진적인 과정이며, 생활방식도 경제원의 크기와 관련이 있다. 생활방식의 돌연변이에서 인간의 이상한 변화를 이해하는 것은 본질적으로 경제수지 모순에 대한 분석이다.
7. "표 외 계정" 의 출처와 존재 형태에서 문제를 찾습니다.
1. 대출 및보고 형태의 오프 밸런스 시트 자금. 이런 상황은 각종 자금의 사용에서 비교적 흔하다. 예를 들어, 일부 단위는 대량의 현금을 노조가 수거한 이익 보유 형식으로 별도로 보관합니다. 어떤 사람들은 어떤 프로젝트를 이유로 노무회사에서 각종 자금을 인출하거나, 사용 후 흑자를 표외 자금으로 바꾸거나, 아예 각종 구실로 표외 자금을 만드는 경우도 있다. 이런 문제의 재무처리는 영수증과 차용증을 환급 증빙증빙증으로 각종 기금, 비용, 영업외 지출 등의 계좌를 차변에 기입하는 것이 특징이다.
2. 각종 방식으로 부속기관에 혜택을 주고 표외 자금을 형성한다. 이런 속임수의 목적은 남는 수입을 단위의 이윤 형식으로 전환하여 부적절한 지출에 사용하는 것이다. 이런 사기는 회계 장부에 흔적을 남겼다. 송장에 열거된 가격이 비정상적이거나 공장 판매 가격이 규정된 가격보다 낮거나, 보조 단위 판매 가격이 규정된 가격보다 높고, 보조 단위에 수입이 없어 수수료와 노무비 이상이 발생한다.
3. 비독립회계기관에 자금을 조달하고, 자금을 줄이고, 표외 자금을 형성한다. 일부 기관은 자금 조달 기능을 행사하는 편리함을 이용하여 비직속 또는 독립 회계 단위에 자금을 조달하여 표외 자금을 형성한다. 이런 잘못은 자금 지불과 추출의 경계를 혼동하는 데 있다.
4, 계정에 직접 국민 소득을 남깁니다. 각종 명의로 확보한 국민소득은 왕왕 기착기관에 두고, 일반적으로 모두 장부에 기재할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 명예명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 명예명언) 상대방에게 법률문서를 발급해야 하기 때문에 회사의 영수증, 송장 등의 서류를 사용해야 하는 경우 빈 문서의 수금 기록, 유수번호 배열 및 관련 계약, 계약을 보면 단서를 찾기가 어렵지 않다.
요컨대, 대부분의 표 외자금은 모두 계좌를 가지고 있지만, 모두 단위 장부로부터 분리된 계좌이다. 어떤 것은 직장에 의지하고 있고, 어떤 것은 본 부서의 큰 장부를 제외한 작은 장부이다. 위의 특징과 흔적에 근거하여 수시로 단서를 발견하고 회계 자료를 요구하면, 표외 자금을 발견하기 어렵지 않다.
셋째, 경제 사건 감사 기술의 주요 관행
경제사건의 범행 수법은 위법행위자가 재무처리 기술이나 관리상의 허점을 이용해 공공재산을 사유소유로 바꾸거나 재무제표를 위조해 재무상황이나 경영 성과를 허위로 반영해 다상여금, 다이익, 소세이익을 달성하는 각종 수단을 말한다. 경제사건의 범행 수법이 다르고, 감사 기교도 다르다.
1. 소득 계상 안 하고, 과금 적게 계상하고, 적게 지불하고 많이 계상하는 감사 기술.
일반적으로 회계제도가 미비한 단위, 특히 송장과 수금이 한 사람에게 속할 때 발생합니다. 감사 기술은 사용된 모든 송장, 영수증 부본 등을 모아서 번호가 연속적인지, 누락 번호가 있는지, 누락 페이지가 있는지, 송장 폐기, 영수증의 양수, 기록 부본 연결이 부본 연결에 붙어 있는지 등을 확인한 다음, 송장, 영수증의 총 부본 수를 기록 수와 대조하여 문제를 찾아낼 수 있도록 하는 것이다. (존 F. 케네디, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 영수증명언) 변경 사항이 발견되면 송장이나 영수증이' 다리 건너기' 형식으로 채워질 때 검증 방법으로 검사 검증을 할 수 있습니다. 송장과 영수증에 번호와 압류가 없는 경우 일반적으로 다른 검사 방법에 협조해야 합니다.
2. 허위 비용 감사 기술.
외국의 원시 증빙으로 볼 때, 주요 사기 수단은 위조, 도용, 변형 또는 구매 송장과 비용 서류를 다시 기술하는 것이다. 흰색 송장이나 영수증을 사용하는 위조서류는 흔하다. 이 경우 매니저, 검사원, 주관 지도자의 비준을 엄격히 심사해야 한다. 도난 서류를 상환하는 것은 다른 부서에서 송장을 훔치거나 폐기하는 경우가 많다. 이 경우, 너는 상대방 단위와 검증만 하면 문제를 발견할 수 있다. 공급자가 송장에 따라 수금하지 않고 수금할 때 또 다른 영수증을 발행할 때, 흔히 문서 재설이 발생한다. 영수증으로 대금을 단독으로 지불하는 것을 발견하면, 왜 송장으로 지불하지 않는지, 송장으로 중복 상환하는 경우가 있는지 밝혀야 한다.
자제증빙으로 볼 때, 주요 사기 수단은 직원 출장비, 임시직 임금, 고인 연금 장기 추출 등이다. 이에 대해 지불에서 발행한 서류에 본인의 서명이 있는지, 의문이 있으면 관련자나 부서에 확인해야 합니다.
3. 도난 감사 기술을 감시합니다.
감시자도는 대부분 창고 관리가 혼란스럽고 제도가 엄격하지 않은 기관에 나타난다. 그러나 제도가 엄격한 부서에서도 자제증명서에 거짓을 꾸며 절도 활동을 감추는 수단이 있다. 주된 수단은 송수신 명세서를 작성 또는 변경하거나, 가짜 출납허가증을 발급하거나, 문서 한 부를 재사용하는 것이다. 이런 사기의 경우 수납명세서와 출국카드를 검증해야만 문제를 발견할 수 있다.
4. 수표를 훔치는 감사 기술.
회계가 출납원과 원장을 모두 관장할 때만 수표를 훔치는 일이 발생한다. 주요 수단은 몰래 현금 수표를 발행하고 입금하지 않고 현금을 인출한 다음 은행에서 결산한 불입금으로 횡령한 돈을 상쇄하는 것이다. 감사 기술은 현금 수표에 누락이 없는지 확인하는 데 사용할 수 있으며, 동시에 단위의 은행 예금 계좌를 통해 은행 명세서와 일일이 대조하여 문제를 찾아낼 수 있다.
5, 개인 리베이트 또는 이익 감사 기술.
"개인 리베이트" 는 일반적으로 구매자가 상품을 구매할 때 할인해 주지만, 사적으로 차액을 보류하는 경우가 많다. "이자" 는 일반적으로 은행원에게 발생하며, 고객에게 이자를 적게 주고 차액을 횡령한다. 두 경우 모두, 감사 기술은 주로 상대 기관이나 개인과 대조하는 것이다. 개인 소비의 리베이트에 대해서는 관련 구매 장부와 상대 기관의 관련 지출 장부를 점검해야 철저히 파악할 수 있다.
6. 잡동사니와 혼수를 이용해 물고기를 잡는 감사 기교를 이용한다.
어수선한 빚을 이용해 물고기를 만지는 경우는 보통 회계제도와 기관이 건전하지 않고 아무도 재무업무를 담당하는 부서에서 발생한다. 그 감사 기교는 먼저 장부를 정리하고, 증명서, 장부, 장부 상호 조사를 통해 모든 장부를 청산한 다음, 내부 조사를 실시하여 회계 업무 처리상의 문제인지, 아니면 위법 문제인지 알아내야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계,
7. 공금 횡령 감사 기교.
허구 계좌가 공금을 횡령하는 경우는 일반적으로 외상 매출금, 미지급금 등 왕래결제계좌에서 발생한다. 외상 판매 상품의 대금을 고객의 실제 이름으로 계좌를 개설하는 대신 허구의 판매 외상 매출금 계좌에 미리 넣으면, 대금은 장부에 도착한 후 유용되고, 그 다음에는 부실 채권을 팔게 된다. (윌리엄 셰익스피어, 외상, 외상, 외상, 외상, 외상, 외상, 외상) 그 감사 기교는 다음과 같다. 한편으로는 매출 채권 부실 손실 처리 절차가 완벽하고 진실한지 확인한다. 다른 한편으로는 다른 경로를 통해 추적하여 상황을 이해할 수 있다.
8, 장 Guan 다이 리 "부패한 감사 기술".
횡령은 일반적으로 고객이 지급한 현금을 받은 후 현금과 은행 예금 이외의 일부 계좌를 직접 차변에 기입합니다. 가장 흔한 방법은 비용 계좌에 기재한 후 기회를 엿보는 것이다. 이 경우 감사 기교는 회계 증빙서에 따라 비용 계정을 점검하는 것이다.
9, 썩은 장부를 이용하고, 장부를 빠뜨리고, 배부른 사낭을 가로채는 감사 기교.
왕래결제에서 누락, 오장부 또는 원시 증명서 계산이 잘못된 경우 회계사들은 장기간 아무도 묻지 않아 기회를 틈타 자기 주머니를 채울 수 있다. 일반적으로 사용되는 방법은 다음과 같습니다. 받은 기타 현금 지불은 사실대로 계상되지 않고 직접 결제합니다. 또는 계좌를 다른 외상 매출금의 가상 임시 지불 계좌로 옮긴 다음 현금 수표를 한 장 개설하여 개인 주머니에 들어가 가상 임시 지불 계좌를 제거할 수 있습니다. 감사 기술은 전자가 현금 영수증을 통해 각 계좌와 확인할 수 있다는 것입니다. 후자는 다른 외상 매출금 중 임시 계좌를 자세히 검사하여 발견할 수 있다.
10,' 창해비행' 의 심사 기교.
"바다를 비행하다" 는 상황은 종종 불법 차익 거래 계획이나 물자 부족으로 폭리를 얻을 때 발생한다. 이런 불법적인 차익 거래의 업무 활동 중 일부는 장부에 전혀 반영되지 않았다. 일부는 계좌 이체를 통해 재료 장부를 한 번만 처리하거나 외상 매출금, 미지급금 또는 임시 수금, 임시 지급 처리, 계상, 구매 판매로 취급하지 않습니다. 그 감사 기교는 일반적으로 내부 조사, 외부 조사, 서신 등을 통해 관련 기관의 왕래 계좌와 전면적으로 점검하고 검증하여 문제를 찾아내는 것이다. 이런 종류의 감사를 실시할 때, 부정부패, 절도, 뇌물 등 위법 행위와 결합되었는지도 심사해야 한다.
1 1. 회계 전표 및 회계 장부를 변조, 위조하는 감사 기술.
수정이란 변경, 접합, 회계 증명서 작성, 회계 장부 작성 행위를 말한다. 감사 기술은 회계 데이터의 무결성을 확인하는 것으로 시작할 수 있습니다. 제본된 증명서, 장부, 양식이 불완전하고 파손되고, 번호가 파손되고, 페이지가 부족한 것을 발견하면 고의적인 손상으로 인한 것인지 추적해야 한다. 동시에, 회계 증빙서와 장부를 한 페이지씩 꼼꼼히 검토함으로써, 때로는 바로 도색, 접합, 장부를 파는 상황을 발견할 수 있다.
위조장부의 심사에 대해서도 장부에 기록된 필적 두께와 잉크 색깔이 일치하는지 면밀히 주시해야 한다. 위조장부는 종종 필사를 통해 이루어지기 때문이다. 일상적인 기록과는 달리 글씨가 굵고 가늘며 잉크 색깔도 다르기 때문이다. (윌리엄 셰익스피어, 햄릿, 독서명언) 이 경우 다른 복습 방법으로 협조할 수 있다. 동시에, 목적적으로 장부 내용을 검토하고, 검증 방법을 이용하여 내부 조사와 외부 조정을 하여, 변경, 위조 또는 고의로 파괴된 회계 증빙서와 회계 장부의 실제 내용을 규명할 수 있다.
12, 허구 비용 탈세 감사 기술.
원가를 위조할 수 있는 여러 가지 방법이 있다. 흔히 볼 수 있는 것은 의식적으로 원자재와 연료 소비를 과장하고 과대평가하고, 의도적으로 제품의 수량과 금액을 낮추는 것이다. 제품 판매 원가 계산 방법을 변경하여 생산 원가 금액을 늘리다. 감사 기술은 원자재, 연료 소비가 사실인지, 평가가 규정을 준수하는지, 제품의 실제 재고가 정확한지, 원가 계산이 규정을 준수하는지, 제품 판매 원가 계산 방법이 일치하는지 등을 면밀히 검토하는 것이다.
13, 비용 검토 팁.
일반적으로 비용비용에 속하지 않는 지출로, 자본 건설 기금, 각종 전용기금 또는 특별기금에서 지출해야 하는 비용과 같이 기업 이익에서 지출해야 하는 상여금, 각종 배상금, 위약금, 연체금 및 벌금, 그리고 본 단위의 생산경영과 무관한 기타 비용은 모두 본 단위의 생산비용에 포함됩니다. 이런 상황은 통상 탈세와 관련이 있다. 장부를 조사하는 기교는 원가회계관리와 재무회계제도의 관련 규정에 따라 생산비 상세 장부를 조사하는 것이다.
14, 수입을 숨기고 금고 감사 기술을 만들다.
수입을 숨기고, 금고를 만드는 것은 일반적으로 기업이 폐품, 영업외 수입, 구매물자 등 다른 수입을 처리하고, 그로부터 얻은 수익은 기업이나 소단위의 작은 금고로 보관돼 다른 영업이익 소득까지 차단된다. 장부를 조사하는 기교는 관련 장부 사이의 내적 연계에 근거하여 수입을 숨기는 경위를 찾아내 진상이 밝혀질 수 있도록 하는 것이다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 장부, 장부, 장부, 장부, 장부, 장부, 장부)
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