서비스 무역 및 기타 프로젝트에 대한 대외 지급에 대한 과세 증명서 처리 과정에서 발생하는 도시 건설세 및 교육 부가금 원천징수와 관련된 문제에 대한 해석
납세자 친애하는 분:
'외자기업 및 개인에 대한 도시유지건설세 및 교육비 과징금 제도 통일에 관한 국무원 고시'(국파[2010] 제35호) 및 '고시'에 따름 재정부와 국가외국인투자과세국은 기업의 도시유지건설세, 교육부담금 징수에 관한 문제에 관한 통지(Caishui [2010] No. 103)의 관련 규정에 따라 12월부터 시작됩니다. 2010년 1월 1일부터 외국인투자기업, 외국기업 및 외국인개인(이하 외국인투자기업이라 함)에 부가가치세, 소비세, 사업세, 도시유지건설세 등 납세의무가 발생하는 경우 및 교육부가세가 부과됩니다. 정책 규정을 충분히 이해하고 세금 관련 위험을 예방할 수 있도록 서비스 무역 및 대외 지급에 대한 과세 증명서 신청 과정에 참여하는 외국 기업 및 외국인 개인에 대한 원천징수 및 도시 건설세를 제공합니다. 기타 사업(이하 "외환판매 및 지급증명서"라 한다) 교육비 과징금에 관한 관련 정책은 다음과 같습니다.
1. 기본 조항
2010년 12월 1일부터 당사 국에 외환 매매 및 지급 증명서를 신청하는 모든 원천징수 의무자는 외국에서 원천징수 및 지급 서비스를 신청해야 합니다. 기업과 외국인 개인은 사업세와 동시에 도시 건설세와 교육세를 원천징수해야 합니다.
규정에 따라 외화매출 및 지급 증명서 신청이 면제된 원천징수의무자는 외화매출 및 지급 증명서 발급을 신청할 필요는 없으나 사업세 및 도시건설세는 원천징수해야 합니다. 관련 정책 및 규정에 따라 외환을 지불할 때 교육비에 대한 추가 의무가 있습니다.
2. 시기 규정
본 정책의 시행 시기는 2010년 12월 1일이며, 이는 신고 시점이 아닌 납세의무 발생 시점을 의미합니다. 도시건설세 및 교육부가세의 납세의무 발생시점은 사업세의 납세의무 발생시점과 일치하므로, 원천징수 의무자는 사업세 잠정규정 및 시행세칙의 납세의무 발생 시 관련 규정을 준수해야 합니다. (규정 제12조, 시행세칙 제14조 및 제25조)에 따라 판단한다. 위 규정에 따라 납세의무가 2010년 12월 1일(포함) 이후에 발생한 것으로 판단되는 경우, 원천징수 의무는 관련 규정에 따라 이행됩니다.
3. 세금 계산 기준
도시 건설세 및 교육부가세의 세금 계산 기준은 사업세 실제 납부액입니다.
IV. 세율(수수료) 문제
도시 건설세 및 교육부담금의 세율은 다음과 같습니다.
1. 건설세는 원천징수 의무를 기준으로 합니다. 개인의 위치에 따라 위치가 도시 지역인 경우 세율은 7이고, 위치가 카운티 또는 타운인 경우 세율은 5입니다. 도시 지역, 카운티 또는 타운에 속하지 않는 경우 세율은 1입니다.
현 정부는 도시의 도시 지역에 위치하며 도시 지역에서 운영되는 기업은 도시 지역에서 규정한 세율에 따라 세금을 부과합니다.
납세자가 공업지역이나 광업지역에 위치한 경우 규정에 따라 도시유지건설세는 행정구역에 따라 7%, 5%, 1% 세율로 납부해야 합니다. .
2. 교육비 추가요금은 3입니다.
5. 세금 감면 규정
도시 건설세, 교육세, 사업세가 모두 감면됩니다. 사업세 감면으로 인한 세금 환급의 경우, 납부한 도시유지건설세, 교육부가세도 환급해 드립니다.
위의 해석은 단지 참고용일 뿐입니다. 구체적인 정책은 여전히 '외자기업 및 개인에 대한 도시유지건설세 및 교육비 과징금 제도 통일에 관한 국무원 고시'에 근거해야 합니다. (Guofa [2010] No. 35) 및 "외자 기업에 대한 도시 유지 건설세 및 교육 과징금 징수 문제에 관한 재정부 및 국가 세무 관리국 고시 관련 규정 (Caishui [ 2010] 제103호)를 시행한다.