[요약] 내부 감사 위험의 원인으로는 내부 감사 기관의 독립성 부족, 내부 감사인의 전문 지식 부족, 과학적 내부 감사 방법 부족, 내부 감사 관리 제도 미비 등이 있다. 내부 감사의 위험을 줄이려면 내부 감사의 법제 건설을 강화하고, 내부 감사의 독립성을 보장하고, 내부 감사인의 자질을 높이고, 과학적이고 합리적인 감사 절차를 실시하고, 위험과 경제적 이익의 관계를 정확하게 처리하고, 위험 중심의 위험 지향 감사를 실시해야 한다.
[키워드] 감사 위험 관리
내부 감사 위험에는 고유 위험과 통제 위험이 포함됩니다. 고유 위험은 내부 회계 통제와 무관한 가정 하에서 감사단위의 전체 재무제표와 계좌 잔액 또는 어떤 업무에 중대한 오류가 발생할 가능성, 즉 감사단위의 경제업무의 특성과 회계업무 자체의 결함으로 인한 감사 위험이다. 예를 들어, 일부 기업은 회계 제도에 대한 중시가 부족하고, 계정 체계가 복잡하며, 회계 정보의 명확도가 떨어지고, 보고서 사용이 어렵고, 원가 비용에 대한 원가 회계의 개념이 부족하다. 통제 위험은 감사 기관의 내부 통제 제도가 불완전하고 내부 통제 행위가 유효하지 않아 계정이나 업무의 중대한 오류를 제때에 발견하고 수정할 수 없어 발생하는 감사 위험입니다. 때때로 감사원이 감사기관의 내부 통제제도가 불합리하거나 관건이 통제불능이라는 것을 확인한다 해도, 그 시정 건의가 감사기관의 경영 활동에 정말 적합한지 아닌지는 시정의 위험을 초래할 수 있다.
첫째, 내부 감사 위험 형성의 이유
1. 내부 감사기관의 독립성이 부족하다.
내부 감사기관은 단위의 내설기관으로, 단위 책임자의 지도하에 일하며, 단위를 위해 봉사한다. 따라서 내부 감사의 독립성은 사회감사보다 못하며, 감사 과정에서 불가피하게 본 단위의 이익에 제약을 받는다. 내부 감사원은 지도자와 단위 지도자, 각 부서의 동료 간의 관계에 직면해 있다. 사건 관련자들은 지도자도 동료도 아니고 간접적인 관계도 있다. 감사 프로세스와 결론은 반드시 특정 개인의 이익을 수반하기 때문에 감사 과정은 불가피하게 각종 인원의 방해를 받는다.
2. 내심원의 업무가 좋지 않습니다.
감사인의 자질은 감사 위험을 결정하는 주요 요인이다. 감사인의 자질에는 정책 규정 수준, 전문 지식, 경험 기술, 감사 직업 윤리 및 업무 책임이 포함됩니다.
감사 경험은 감사원이 갖추어야 할 중요한 기술이며 실천의 축적이 필요하다. 우리나라의 많은 내부 감사원들은 재무 회계 업무에만 익숙하며, 일부 감사원들은 본 단위의 경영 활동과 내부 통제에 대해 알지 못하며, 감사 경험이 제한되어 있습니다. 또한 내부 감사인의 업무 책임과 직업 윤리도 감사 위험에 영향을 미치는 요소입니다. 우리나라의 내부 감사 기준, 업무 규범, 직업 윤리 규범에 약간의 차이가 있기 때문에 많은 내부 감사 기관과 인원이 응당한 직업 규범의 구속과 지도가 부족하다. 결론적으로 현재 우리나라 내부 감사인의 전반적인 자질이 낮아 내부 감사 업무의 깊이와 폭에 직접적인 영향을 미치고 있다. 내부 감사 대상의 복잡성과 내용의 확대에 직면하여 내부 감사인은 약세에 처해 있어 감사 위험을 직접적으로 초래할 수 있다.
내부 감사 방법은 비과학적입니다.
중국의 내부 감사 방법은 제도의 기초 감사이다. 기업 내부 관리 환경이 복잡해짐에 따라, 이러한 감사 모델은 기업 내부 관리 통제 테스트에 지나치게 의존하여 큰 위험을 안고 있기 때문에 내부 관리 감사의 요구를 충족시킬 수 없습니다. 내부 감사는 일반적으로 통계 샘플링 방법을 사용합니다. 샘플 감사 자체는 샘플 검토 결과를 기준으로 전체 특징을 추론하기 때문에 샘플과 전체 사이에 약간의 오차가 있어야 감사의 샘플링 위험이 발생합니다. 정보화의 정도가 높아지면서 감사기관의 회계정보가 많아지고, 실수와 허위 회계정보가 뒤섞여 누락될 가능성도 높아진다. 통계 샘플링은 탄탄한 수학 이론의 기초를 가지고 있지만, 일정한 감사 위험이 허용된다. 마찬가지로, 대량의 분석적 감사도 관련 위험을 발생시켜 감사 위험의 구성을 더욱 복잡하게 한다.
내부 감사 관리 시스템이 완벽하지 않습니다.
내부 감사관리의 제도 건설과 실시는 내부 감사의 전제이자 기초이다. 건전하고 효과적인 내부 관리 제도는 기업 경제 활동 중의 각종 실수와 부정행위를 제때에 발견하고 통제할 수 있다. 내부 감사의 품질을 보장하기 위해 내부 감사기관은 완벽한 품질 관리 체계를 세워야 한다. 그러나 일부 감사기관은 보고 기간 동안 사전 감사 계획, 사건 감사 절차 및 감사 심사가 여전히 부족하다. 감사 작업 원고가 불완전하고 일반적으로 감사 문제만 기록되며, 감사자는 정확한 감사 사항이 기록되지 않는다고 생각하여 감사 검토 및 감사 품질 관리를 수행할 수 없습니다. 감사 보고서는 조정 관계를 출발점으로 업무 성과의 긍정을 기조로 하여 문제가 모호하다. 상술한 현황의 존재는 내부 감사의 품질을 빈말로 보장하고, 위험 방지에는 말할 것도 없다.
둘째, 내부 감사의 위험을 줄이는 방법
1. 내부 감사의 법제도 강화
감사 법률 및 규정 체계를 건전하고 보완하는 것은 내부 감사 위험 통제의 기본 조치이다. 감사 규범은 감사인의 행동 규범 및 작업 원칙으로, 감사 위험을 통제 및 줄이고 감사인의 법적 책임을 측정할 수 있습니다. 우리나라의 내부 감사는 시작이 비교적 늦어서 서방 국가에 비해 관련 제도 건설에 많은 미비점이 있다. 현대 내부 감사의 끊임없는 발전 요구에 부응하기 위해서는 감사 업무의 법제화와 규범화를 강화하여 감사 업무의 맹목과 임의성을 최소화해야 한다.
2. 내부 감사의 독립성을 보장합니다.
독립성은 내부 감사관이 공정하고 공정한 전문적인 판단을 내릴 수 있게 해 주며, 이는 감사 업무의 정상적인 발전에 매우 중요하다. 내부 감사 기관의 독립성에 대한 내포는 주로 두 가지 측면, 즉 형식상의 독립성과 실질적 독립성에 나타나야 한다. 형식적인 독립성은 내부 감사가 조직 내에서 높은 조직 지위를 가져야 하며, 내부 감사인의 업무는 고위 경영진과 이사회의 지원을 받아야 한다. 실질적 독립성이란 내부 감사원이 정신적으로 필요한 독립성을 유지하고, 공정한 태도로 이익 충돌을 피하고, 성실한 신념을 유지하고, 직업도덕을 준수하고, 감사 과정 전반에 걸쳐 중대한 타협을 하지 않아야 한다는 것을 말한다.
3. 내부 감사인의 질을 향상시킵니다.
감사자는 감사 작업의 구체적인 수행자이며, 전문적인 자질은 감사 항목의 품질과 감사 위험의 크기와 직접적인 관련이 있습니다. 따라서 감사인의 자질을 높이는 것은 감사위험을 통제하고 예방하고 감사의 질을 높이는 데 기초적인 역할을 한다. 우선 내부 감사인의 정치적 자질 교육과 능력 배양을 강화하고, 그들의 빈틈없는 업무 정신과 착실한 업무 태도를 확립하고, 정기적으로 비정기적으로 그들을 훈련시켜 고결한 자질, 고도의 직업정신, 책임감, 문제 처리 능력을 갖추게 해야 한다. 두 번째는 감사원들이 업무 관행을 통해 내부 감사 경험을 적시에 요약하고, 감사 수단과 방법을 지속적으로 개선하고, 이론 지식을 활용해 실제 문제를 해결하고, 복잡하고 변화무쌍한 업무 상황에 대처할 수 있는 능력을 지속적으로 향상시키는 것이다. 셋째, 감사팀 접근 제도를 더욱 개선하고 증명서를 전개하는 기초 위에서 과학적 인센티브를 확립하여 감사인의 적극성을 충분히 동원하고, 그들의 헌신적인 열정을 불러일으키며, 감사팀이 안정된 기초 위에서 발전하도록 하는 것이다. 넷째, 감사인의 전문 교육과 지속적인 교육을 강화하여 감사의 기본 지식, 기술 및 방법을 숙지하고 회계, 경제관리, 경제규정 등 관련 지식을 숙지하며 내부 감사인의 감사 검증 능력을 제고하여 새로운 상황에 적응할 수 있도록 해야 한다.
과학적이고 합리적인 감사 절차를 구현하십시오.
과학적 감사 절차는 각종 감사 임무를 순조롭게 완수하고 감사 위험을 줄이는 중요한 수단이다. 감사 임무 하달부터 감사 작업 계획 준비부터 감사 실시, 감사 작업 원고 준비, 감사 보고서 발행에 이르기까지 전체 작업 과정에는 표준화된 절차가 있어야 합니다. 감사를 실시할 때 현대의 성숙한 감사 기술과 방법을 충분히 활용해야 한다. 감사 그룹에서 감사 보고서 제출부터 감사 결정에 이르기까지 완벽한' 좌석 확인' 절차가 있어야 한다. 법 집행 검사와 염정재방문을 잘 해야 한다. 감사인의 법의학이 완비되었는지, 절차가 중요한 요구 사항을 충족하는지, 적법한지, 발견된 문제에 대해 제때에 시정하고 시정하는지 점검해야 한다. 감사자는 절차를 엄격히 따르고, 각 부분을 통제하고, 감사의 각 부분에서 감사 위험을 제거해야 한다.
위험 감소와 경제적 이익 사이의 관계를 올바르게 처리하십시오.
감사 위험은 통제할 수 있지만 완전히 제거할 수는 없습니다. 감사 위험만 낮추면 비용 효과 원칙에 위배될 수 있다. 따라서, 감사 임무를 받아들일 때, 감사되는 단위의 위험 수준을 진지하게 평가해야 한다. 고위험 단위는 경험 있고 문제 해결 능력이 뛰어난 인력을 파견하여 감사 시간을 적절히 연장해야 하며, 저위험 단위는 인력, 물력, 시간을 적게 투입하여 감사 위험을 줄이고 효율성을 높이며 비용을 절감할 수 있습니다.
6. 위험 지향적 인 위험 기반 감사를 수행하십시오.
위험 기반 감사는 감사 위험에 대한 체계적인 분석과 평가를 통해 감사 위험이 허용 가능한 범위 내에서 통제될 수 있는지 여부를 결정하는 것입니다. 주로 고객의 통제 위험뿐만 아니라 위험을 일으키는 모든 요소를 분석하고 평가하여 실질적인 테스트의 범위와 초점을 결정하는 분석적 검토 방법을 사용합니다. 이러한 방식으로 감사 위험은 전체 감사 프로세스와 밀접한 관련이 있습니다. 위험에 대한 분석과 통제를 바탕으로 감사 품질을 보장하면서 준수 테스트, 실질적 테스트, 분석적 검사 등을 종합적으로 운용하여 각종 감사 증거를 종합하고 감사 위험을 통제한다. 최근 몇 년 동안 위험 지향 감사는 감사 준비 단계부터 감사 위험을 고려했기 때문에 전 세계 각국에서 널리 사용되고 있습니다. 우리나라 내부 감사도 가능한 한 빨리 이런 감사 모델로의 전환을 실현하여 감사의 질을 높여야 한다.
참고 자료:
[1] 처가. 내부 감사와 내부 통제의 관계를 논하다. 소비자 가이드, 2008.2.84
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[6] 주. 기업 내부 감사의 위험 관리 기업가 세계, 2007+00: 77 ~ 80
내부 감사 위험의 원인과 해결책 분석
[요약] 내부 감사 위험 요소에는 내부 감사 기관의 독립성이 부족하고, 내부 감사인의 업무 장비가 불완전하며, 내부 감사의 과학성이 강하지 않으며, 내부 감사 관리 제도가 건전하지 않다. 내부 감사 위험을 줄이기 위해 내부 감사는 법제 건설을 강화하고, 내부 감사의 독립성을 보장하고, 내부 감사인의 감사 자질을 높이고, 과학적이고 합리적인 워크플로우를 구현하고, 위험을 줄이고, 경제적 이익과 위험 사이의 관계를 올바르게 처리하고, 위험 중심의 위험 지향 감사를 실시해야 합니다.
[키워드] 감사, 위험, 위험
내부 감사 위험에는 고유 위험과 통제 위험이 포함됩니다. 고유 위험은 내부 회계 통제와 무관하다고 가정하고, 감사된 단위의 재무제표와 한 업무 계정의 전반적인 균형이나 중대한 오류 발생 가능성, 즉 감사된 단위 업무의 경제적 특성과 회계 업무 자체의 부족으로 인해 발생하는 감사 위험입니다. 일부 기업은 회계제도에 대한 정당한 중시가 부족하고, 회계제도가 번잡하며, 회계정보의 명확도를 낮추고, 보고서 사용의 난이도가 높고, 비용, 비용에 대한 원가 회계 관념이 결여되어 있다. 통제 위험은 내부 통제 제도가 불완전하고, 내부 통제 행위가 약하며, 특정 업무 장부나 중대한 잘못을 제때에 발견하고 바로잡지 못해 발생하는 감사 위험입니다. 경우에 따라 감사원이 감사기관의 내부 통제 제도가 불합리하거나 핵심 영역에서 통제력을 상실한 것으로 확인한다 해도 감사에서 제기한 수정 의견은 경영 활동에 적합할 수 있지만 수정 위험도 생길 수 있다.
첫째, 내부 감사 위험의 원인
1. 내부 감사기관의 독립성이 부족하다
내부 감사기관은 단위에 설치된 사업 단위이며, 단위 책임자의 지도하에 단위 업무를 서비스한다. 따라서 내부 감사의 독립성은 사회감사와 마찬가지로 감사 과정에서 필연적으로 단위 이익의 제약을 받는다. OIA 직원은 단위 지도자와 지도자 간의 관계, 그리고 각 부서, 동료와의 관계, 동료는 지도자가 참여하지 않는 사람, 직접적으로 관련되지 않은 사람, 간접적으로 관련되어 있으며, 감사 과정과 결론은 반드시 구체적인 개인의 이익을 포함해야 한다. 이는 감사 과정에서 각종 인원의 간섭에 영향을 미칠 수밖에 없다.
2. 내부 감사 비즈니스 인력 장비가 좋지 않습니다.
감사인의 질은 감사 위험의 크기를 결정하는 요소입니다. 감사 품질에는 감사에 종사하는 사람이 정책 규정에 필요한 전문 지식 수준, 경험, 기술, 감사 직업 윤리 및 업무 책임이 포함됩니다.
감사 경험은 감사원이 갖추어야 할 중요한 기술이며, 감사 실천 경험의 축적이 필요하다. 우리나라의 내부 감사원 중 많은 사람들이 재무 및 회계 업무에만 익숙하고, 일부 감사원은 본 단위의 업무 활동과 내부 통제를 이해하지 못하며, 감사 경험이 제한되어 있습니다. 또한 내부 감사인의 책임과 직업 윤리도 감사 위험에 영향을 미치는 요소입니다. 우리나라 내부의 업무 규범 규범과 도덕 표준에 약간의 차이가 있기 때문에, 많은 내부 기관과 인원은 직업 규범의 제약과 지도가 부족하다. 결론적으로 우리나라 OIA 직원의 전반적인 자질이 낮아 내부 감사 업무의 깊이와 폭에 직접적인 영향을 미쳤다. 오늘날의 OIA 개체 및 콘텐츠 개발의 복잡성에 직면하여 내부 감사인과 강력한 단일 역량이 얇아 감사 위험 선택의 직접적인 원인이 될 수 있습니다.
3. 내부 감사의 과학성이 강하지 않다
우리나라의 내부 감사제도는 기초감사로, 내부 경영 관리 환경이 복잡해짐에 따라 이런 감사 모델은 더 이상 내부 관리 감사를 실시할 필요가 없다. 이는 기업 내부 관리의 통제 테스트에 지나치게 의존하고 있기 때문이다. 그 자체에 큰 잠재적 위험이 있기 때문이다. 내부 감사는 일반적으로 통계 샘플링 방법을 사용합니다. 샘플 자체는 샘플 감사 결과에 대한 검토를 기반으로 전체 특성을 추론할 수 있기 때문에 샘플과 전체 사이에 어느 정도의 오차가 형성되어 감사 샘플링 위험이 형성될 수 있습니다. 정보화의 정도가 높아지면서 감사되는 회계 정보가 많아지고, 실수와 허위 회계 정보가 섞여 조사 실패 가능성도 커지고 있다. 조사 샘플은 견고한 수학 이론을 바탕으로 한 것이지만, 그 존재는 어느 정도의 감사 위험을 허용한다. 마찬가지로, 대량의 분석적 검토도 관련 위험을 발생시켜 감사 위험 내용의 구성을 더욱 복잡하게 만들 수 있습니다.
4. 내부 감사 관리 시스템
내부 감사 관리 체계의 건설과 구현은 내부 감사의 전제이자 기초이다. 건전하고 효과적인 내부 관리 제도는 기업 경제 활동에서 발생하는 각종 실수와 부정행위를 발견하고 통제할 수 있다. 내부 감사의 품질을 보장하기 위해 내부 감사 기관은 완벽한 품질 관리 시스템을 구축해야 하지만, 일부 감사 기관에는 여전히 사전 감사 계획, 사건 감사 절차 및 보고 기간 감사 검토가 부족합니다. 감사 작업 원고는 불완전하며 일반적으로 감사 문제만 기록하고 감사인이 옳다고 생각하는 감사 사항은 기록하지 않으므로 감사 검토, 감사 품질 관리에 대해 이야기할 수 없습니다. 감사 보고서 간의 관계를 조율하는 것을 출발점으로 성과 기반, 질적 불명확한 문제에 대해. 위의 현재 상황의 존재는 내부 감사 품질 보증을 빈말로 만들고, 위험 방지에 대해서는 말할 것도 없다.
둘째, 내부 감사의 위험을 줄이는 방법
1. 법률 시스템 내부 감사 강화
감사 법률 제도를 건전하고 보완하는 것은 내부 감사 위험 통제의 기본 조치이다. 감사 규범은 감사인의 행동 규범과 지침이며, 감사 위험을 통제하고 줄일 뿐만 아니라 감사인의 책임을 측정하는 기준이기도 하다. 우리나라의 내부 감사는 시작이 비교적 늦어서 서방 국가에 비해 관련 제도 건설 방면에 많은 미비점이 있다. 현대 내부 감사의 끊임없는 발전 요구에 부응하기 위해서는 감사 업무의 법제화와 규범화를 강화하여 감사 업무의 맹목과 임의성을 최소화할 필요가 있다.
2. 내부 감사의 독립성 보장
내부 감사인의 독립성은 공정하고 공정한 직업 판단을 내릴 수 있으며, 이는 적절한 감사 업무를 수행하는 데 매우 중요하다. 내부 감사기관의 독립성 내포는 주로 형식상의 독립성과 사실상의 독립성 두 방면에 반영되어야 한다. 내부 감사의 공식적인 독립성은 지위가 높은 조직에서 내부 감사원이 고위 경영진과 이사회의 지원을 받아야 합니다. 독립정신은 본질적으로 내부 감사원이 필요한 독립성을 유지해야 하며, 공정하고 공정한 방식으로 이익 충돌을 피해야 하며, 내부 감사 업무를 전개할 때 성실한 신념을 유지하고 도덕규범을 준수하며 전체 감사 과정에 중대한 타협을 하지 않아야 한다는 것을 말한다.
참고 자료:
[1] 처가: 내부 감사와 내부 통제의 관계를 논하다. 소비자 가이드, 2008.2:84
[2] 판문연 등: 내부 감사의 컨설팅 서비스 기능에 대해 논하다. 인터넷 포춘 2008.06:52 ~ 53
[3] 산림 끝: 내부 감사: 위험 관리의 손. 중국 석유회사, 2007. 12:3 1 ~ 33
[4] 유리: 기업 내부 감사 위험 분석 및 회피 대책. 상업 회계, 2008. 12:46 ~ 47
[4] 조청: 내부 감사의 위험을 줄이는 방법. 서안 건축 과학 기술 대학 저널, 2008.02: 17 ~ 20
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[6] Li Zhou-Qiong: 기업 내부 감사 위험 관리. 기업가 세계, 2007. 10:77 ~ 80
참고용으로만 여러분 스스로 공부하세요.
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