납세자 여러분, 부가가치세 추가공제 관련 정책을 안내해 드립니다. 귀하의 회사가 다음의 퇴직연금 공제 조건을 충족하는 경우, 적시에 전자세무국을 통해 2021년 퇴직연금 공제 명세서를 제출하시기 바랍니다.
2019년 재정부, 국가세무총국 고시 제87호
생활서비스업 부가가치세 추가공제 관련 정책을 이에 공고합니다. 다음과 같습니다:
1. 2019년 10월 1일부터 2021년 12월 31일까지 일일 서비스 산업에 종사하는 납세자는 세금을 상쇄하기 위해 해당 기간에 대한 공제 매입세의 15%를 추가로 공제할 수 있습니다. (이하 15% 추가 공제 정책이라 함)
2. 본 발표에서 언급된 일일 서비스업 납세자는 일일 서비스 제공으로 인한 매출이 전체 매출의 50% 이상을 차지하는 납세자를 의미합니다. 생활서비스의 구체적인 범위는 "판매용역, 무형자산 및 부동산에 관한 유의사항"(재정과세[2016] 제36호)에 의거하여 시행한다.
2019년 9월 30일 이전에 설립된 납세자의 경우, 2018년 10월부터 2019년 9월까지의 매출(운영기간이 12개월 미만인 경우 실제 운영기간 동안의 매출은 위의 경우를 기준으로 함) 상기 조건이 충족되면 2019년 10월 1일부터 15% 추가 공제 정책이 적용됩니다.
2019년 10월 1일 이후 설립된 납세자의 경우, 설립일로부터 3개월간 매출액이 위 조건을 충족할 경우 법인 등록일로부터 15%의 퇴직연금 공제가 적용됩니다. 일반 납세자.
납세자가 15% 퇴직연금 공제 정책이 적용 가능하다고 결정한 후에는 올해에는 조정되지 않으며, 다음 해에도 적용 여부는 전년도 판매량을 기준으로 결정됩니다. .
3. 라이프스타일 서비스 산업에 종사하는 납세자는 해당 기간에 대한 공제 매입세액의 15%를 기준으로 현재 추가 공제 금액을 누적해야 합니다. 현행 규정에 따라 매출세에서 공제할 수 없는 매입세액에 대해서는 15%의 추가 공제를 제공하고 규정에 따라 매입세금으로 이전되는 매입세액에 대해 추가 공제를 제공하지 않습니다. 매입세액이 현재 기간에서 이전되면 그에 따라 미지급세액 공제가 감소됩니다. 계산식은 다음과 같습니다.
당기간 추가공제 발생액 = 해당기간 공제 매입세금 × 15%
당기간 추가공제 발생액 = 전기말 추가공제 공제잔액 + 당기 연금공제액 - 당기 연금공제액 감소
4. 기타 납세자의 '납세자'에 관한 사항 연금 공제 정책의 적용은 "부가가치세 심화에 관하여" "관련 정책 개혁에 관한 고시"(재무부, 국가세무총국, 국세청 고시 제39호)에 따라 결정됩니다. 2019년 세관총서) 및 기타 관련 규정을 시행한다.
공지사항입니다.
재무부_국가세무총국
2019년 9월 30일
재무부, 국가세무총국, 총무부의 2019년 공고 제39호 관세청
당중앙위원회와 국무원의 결정과 약정을 관철하고 부가가치세의 실질적인 감세를 촉진하기 위하여 2019년 부가가치세개혁과 관련된 사항을 다음과 같이 정한다.
1. 부가가치세 일반 납세자(이하 납세자)가 VAT 과세대상 판매를 하거나 수입하는 경우, 기존 16% 세율이 적용되는 경우, 세율은 13%로 조정됩니다. 원래의 10% 세율이 적용될 경우 세율은 9%로 조정됩니다.
2. 농산물을 구매하는 납세자의 경우 원래 10% 공제율이 적용되었다면 공제율이 9%로 조정됩니다. 납세자가 13% 세율이 적용되는 물품의 생산 또는 위탁 가공에 사용되는 농산물을 구매하는 경우 매입세액은 10% 공제율로 계산됩니다.
3. 원래 세율이 16%이고 수출세 환급율이 16%였던 수출 상품 및 서비스의 경우 수출세 환급율이 13%로 조정되었습니다. 원래 세율은 10%이고 수출세 환급률은 10%였습니다. 국경 간 과세 활동의 경우 수출세 환급률은 9%로 조정됩니다.
2019년 6월 30일(2019년 4월 1일 이전 포함) 이전에 납세자가 이전 단락과 관련된 상품 및 서비스를 수출하고 이전 단락과 관련된 국경 간 과세 활동에 참여한 경우 VAT는 면제 및 환급방법이 적용됩니다. 부가가치세가 구매 당시 미리 조정된 세율로 부과된 경우에는 조정 전의 수출환급율이 적용됩니다. 구매 시 조정된 세율은 조정된 수출 환급율을 적용하며, 세액공제 및 환급이 적용됩니다. 세금 면제를 계산할 때 조정 전 수출세 환급율이 적용됩니다. 세액공제 및 환급, 적용세율이 수출세 환급율보다 낮은 경우 적용세율과 수출세 환급율의 차이는 0으로 간주하여 면세, 세액공제 및 환급 계산에 참여합니다.
수출세 환급률 시행 시기, 상품 및 서비스 수출 시기, 국경 간 과세 활동 시기는 다음 규정에 따라 시행됩니다. 상품 및 서비스 수출 세관 신고서(제외) 보세구역 및 보세구역을 통한 수출)은 세관 수출신고의 대상이 됩니다. 세관신고 없이 수출된 상품 및 서비스, 국경 간 과세활동, 수출계산서 발행일은 송장에 기재된 수출일을 기준으로 합니다. 보세구역에서 수출되거나 보세구역을 통과하여 수출되는 물품의 경우, 물품이 출국할 때 세관이 발행한 수출일자를 기준으로 한다.
4. 13% 세율이 적용되는 출국세 환급 품목을 구매하는 해외 관광객의 경우, 9% 세율이 적용되는 출국세 환급 품목을 구매하는 해외 관광객의 세금 환급율은 11%입니다. 환불율은 8%입니다.
2019년 6월 30일 이전에 VAT가 사전 조정된 세율로 부과되는 경우 사전 조정된 환급율이 적용됩니다. VAT가 조정된 세율로 부과되는 경우 조정된 환급율이 적용됩니다. 적용됩니다.
세금 환급율 적용 시기는 세금 환급 품목에 대한 일반 부가세 계산서 발행일을 기준으로 합니다.
5. 2019년 4월 1일부터 '사업세 부가가치세 대체 시범사업 관련 규정'(재정과세법 제36호[2016]) 제2조 제1항 제1조 제4항 제1호, 제1호는 시행되지 않으며, 납세자의 부동산 취득 또는 건설 중인 부동산 프로젝트에 대한 매입세액은 2년 이내에 더 이상 공제되지 않습니다. . 상기 규정에 따라 전액 공제되지 않은 매입세액은 2019년 4월 과세기간부터 매출세액에서 공제 가능합니다.
6. 납세자가 국내 여객 운송 서비스를 구매하는 경우 매입세가 매출세에서 공제될 수 있습니다.
(1) 납세자가 특별부가가치세 계산서를 취득하지 않은 경우 매입세액은 다음 규정에 따라 일시적으로 결정됩니다.
1. 전자 일반 부가가치세 계산서를 취득한 경우 해당 금액은 세금 금액으로 표시되어야 합니다.
2. 승객의 신원 정보가 표시된 항공 운송 전자 항공권 여정을 취득한 경우, 매입세는 다음 공식에 따라 계산됩니다.
항공 여객 운송에 대한 매입세 = (항공권 가격 + 유류할증료) ¼ (1 + 9%) × 9%
3 승객의 신원 정보가 표시된 철도 티켓을 취득한 경우 다음 공식에 따라 매입세를 계산합니다.
철도 여객 운송 매입세 = 액면가 ¼ (1+9%) × 9%
4. 승객의 신원정보가 표시된 기타 고속도로, 수로 등의 승차권을 취득한 경우, 매입세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
고속도로 매입세액 , 수로 및 기타 여객운송 = 액면가 ¼ (1+3%) × 3%
(2) "사업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업 시행방안"(재정과세) [2016] 제36호) 제27조 제6항 및 "사업세 부가가치세 대체 시범사업 관련 사항에 관한 규정"(재정과세[2016] 제36호) 제2조 제3호 (1) 제5항 중 "구매여객운송서비스, 대출서비스, 급식서비스, 주민생활서비스 및 유흥서비스"를 "구매대출서비스, 요식서비스, 주민생활서비스 및 유흥서비스"로 변경하였다.
7. 2019년 4월 1일부터 2021년 12월 31일까지 생산 및 일일 서비스 산업에 종사하는 납세자는 납부할 세금을 상쇄하기 위해 해당 기간에 대한 공제 매입세의 10%를 추가로 공제할 수 있습니다. (이하 퇴직공제제도라 한다)
(1) 본 공고에서 언급된 "생산 및 일용 서비스 납세자"라는 용어는 우편 서비스, 통신 서비스, 현대 서비스 및 일상 생활 서비스를 제공하는 납세자(이하 4개 납세자라고 함)를 의미합니다. 서비스) 매출이 50%를 초과하는 모든 납세자에 대한 매출을 차지합니다. 네 가지 서비스의 구체적인 범위는 "판매 서비스, 무형 자산 및 부동산에 관한 참고 사항"(금융 및 세무 [2016] 제 36 호)에 따라 구현됩니다.
2019년 3월 31일 이전에 설립된 납세자의 경우 2018년 4월부터 2019년 3월까지의 매출액(운영기간이 12개월 미만인 경우 실제 운영기간 동안의 매출액은 위의 경우에 따른다.) 언급된 조건이 충족되면 2019년 4월 1일부터 연금 공제 정책이 적용됩니다.
2019년 4월 1일 이후 설립된 납세자의 경우, 설립일로부터 3개월간 매출액이 위 조건을 충족할 경우 일반납세자 등록일부터 연금공제 제도가 적용된다. .
납세자가 연금 공제 정책이 적용 가능하다고 결정한 후에는 올해에는 조정되지 않으며, 다음 연도의 적용 여부는 전년도 판매량에 따라 결정됩니다.
납세자가 적립할 수 있지만 아직 적립되지 않은 퇴직연금 공제액은 적용되는 퇴직연금 정책이 결정되는 현 기간에 함께 적립될 수 있습니다.
(2) 납세자는 현재 기간에 대한 공제 매입세액의 10%를 기준으로 현재 추가 공제 금액을 누적해야 합니다. 현행 규정에 따라 매출세에서 공제할 수 없는 매입세액에 대해 추가 공제가 제공되는 매입세액이 규정에 따라 매입세액으로 이전되는 경우 추가 공제가 발생하지 않습니다. 매입세액이 현 기간에서 이전되면 그에 따라 미지급 공제액이 감소됩니다. 계산식은 다음과 같습니다.
당기간 추가공제 발생액 = 해당기간 공제 매입세액 × 10%
당기간 추가공제 발생액 = 이전 기말 추가 공제액 공제 잔액 + 당기 추가 공제액 - 당기 추가 공제액
(3) 납세자는 다음을 계산해야 합니다. 현행 규정에 따른 일반세액계산방법에 따라 납부하는 세금(이하 공제 전 납부세액 이후)은 다음과 같은 경우에 추가공제를 구분합니다.
1. 0과 같을 경우, 현재 기간에 사용할 수 있는 모든 추가 공제는 다음 기간에 이월됩니다.
2. 공제 전 납부할 세금이 0보다 크고 공제액과 공제액을 합한 금액보다 큰 경우; 당해 기간의 공제액과 당해 기간의 공제액을 모두 공제합니다. 세액 공제 전 납부 세액은 공제 전 납부 세액에서 공제됩니다.
3. 세액공제 전 납부세액이 0보다 크고 당기 공제추가세액 이하인 경우, 당기 공제추가세액을 공제하여 납부세액을 0으로 감소시킵니다. 현재 기간 동안 완전히 공제되지 않은 추가 공제는 다음 기간으로 이월되어 추가 공제가 가능합니다.
(4) 상품 및 서비스를 수출하고 국경을 넘는 과세 활동에 참여하는 납세자는 퇴직연금 공제 정책의 적용을 받지 않으며 해당 매입세액에는 퇴직연금 공제가 적용되지 않습니다.
상품 및 서비스 수출에도 종사하고, 국경을 넘는 과세 활동을 하며, 할당할 수 없고 추가 세액공제가 허용되지 않는 납세자의 매입세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다. :
미발생 추가 공제가 제공되는 매입세액 = 당기에 나눌 수 없는 총 매입세액 × 수출된 재화 및 서비스의 판매량과 국경 간 과세 활동 현 기간 ¼ 현 기간의 총 판매량
(5) 납세자는 퇴직연금 공제 금액의 발생, 공제, 조정, 잔액 등의 변경 사항을 별도로 회계 처리해야 합니다. 적용되는 퇴직연금 정책을 속이거나 퇴직연금 금액을 허위로 증액하는 경우 "중화인민공화국 세금 징수 및 관리법" 및 기타 관련 규정에 따라 처리됩니다.
(6) 퇴직연금 공제 정책 시행이 만료되면 납세자는 더 이상 퇴직연금 공제액을 적립할 수 없으며 남은 퇴직연금 공제액도 더 이상 공제되지 않습니다.
8. 2019년 4월 1일부터 기말 유보세액공제에 대한 부가가치세 환급제도가 시범적으로 시행됩니다.
(1) 다음 조건을 동시에 충족하는 납세자는 관할 세무 당국에 증분 초과 세금 공제 환급을 신청할 수 있습니다.
1. 2019년 4월 기준, 6개월 연속 세액공제 증분(세금을 분기별로 납부하는 경우 연속 2분기)이 0보다 크고, 6개월 세액공제 증분액이 500,000위안 이상입니다.
2. 세액공제 등급이 A등급 또는 B등급입니다.
3. 초과세액환급액, 수출세액환급액을 부정하게 사용한 사실이 없으며, 특별부가가치세계산서를 허위로 발행한 사실이 없습니다. 세금 환급 신청 전 36개월 동안
4. 세금 환급 신청 전 36개월 동안 세무 당국으로부터 2회 이상 처벌을 받지 않았습니다. 5. 2019년 4월 1일 이후 세금 즉시 환급 또는 세금 먼저 환급을 받지 못한 경우 반품(환급) 정책을 적용합니다.
(2) 본 발표에서 언급된 '증분 세액 공제'라는 용어는 2019년 3월 말과 비교하여 해당 기간 말에 새로 증가된 세액 공제 금액을 의미합니다.
(3) 해당 기간에 납세자가 환급할 수 있는 증분 세액공제는 다음 공식에 따라 계산됩니다.
환급이 허용된 증분 세액공제 = 증분 세액공제×입력 구성비율×60%
입력 구성비율은 2019년 4월부터 환급 신청 기간(통합세액 포함)까지 차감된 특별부가가치세계산서이다. 특별관세 수입 부가가치세 납부증명서 및 납세증명서에 기재된 부가가치세액은 같은 기간 동안 공제된 매입세액 전체의 비율을 차지합니다.
(4) 납세자는 부가가치세 신고 기간 내에 초과 세금 공제 환급을 관할 세무 당국에 신청해야 합니다.
(5) 납세자가 상품 및 서비스를 수출하고 국경을 넘는 과세 활동에 종사하고, 면세, 공제 및 환급 방법이 적용 가능한 경우, 면세, 공제 및 환급을 처리한 후 여전히 본 공고에 명시된 조건을 충족하는 경우, 세금 공제 금액을 신청할 수 있습니다. 세금 면제 및 환급 방법이 적용되는 경우 해당 매입 세액은 해당 금액을 환급하는 데 사용되지 않습니다. 세금 공제를 유지했습니다.
(6) 납세자가 초과 세금 공제를 환급받은 후에는 현재 세금 공제 금액이 그에 따라 감소됩니다.
본 조의 규정에 따라 세금 환급 조건이 다시 충족되는 경우, 관할 세무 당국에 초과 세금 공제 환급을 계속 신청할 수 있지만, 항목 (1)의 1번 항목에 명시된 연속 기간 동안은 허용되지 않습니다. 이 기사는 두 번 계산되지 않습니다.
(7) 허위 투입 증가, 허위 신고 또는 기타 기만적 수단으로 세금 환급금을 속인 경우, 세금 환급금은 세무 당국에 의해 회수되어야 하며 세금 환급금은 다음에 따라 징수됩니다. 중화인민공화국 및 국세청의 규정을 처리한다. 징수관리법 및 기타 관련 규정을 처리한다.
(8) 환급된 유보세 공제 증분에 대한 중앙 및 지역 공유 메커니즘은 별도로 통지됩니다.
9. 본 공지는 2019년 4월 1일부터 시행됩니다.
공지사항입니다.