기업은 주민기업과 비주민기업으로 나뉜다. 최종 결산 시 다음과 같은 문제에 주의해야 한다.
첫째, 주민 기업 소득세 환금 청산
2009 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 관련 규정은 다음과 같습니다.
(a) 주민 기업의 개념
법에 따라 중국 내에 설립된 기업이나 외국 (지역) 법에 따라 설립되었지만 실제 관리기구가 중국 내에 있는 기업을 가리킨다.
중국 내 법에 따라 중국 법률, 행정법규에 따라 중국 내에 설립된 기업, 사업 단위, 사회단체 및 기타 수입이 있는 조직을 포함한다.
외국 (지역) 법에 따라 설립된 기업은 외국 (지역) 법에 따라 설립된 기업과 취득한 기타 조직을 포함한다.
실제 규제 기관은 기업의 생산 경영, 인력, 장부 및 재산에 대해 실질적이고 포괄적인 관리 및 통제를 실시하는 기관을 말한다.
(b) 소득 및 납세지 결정.
주민기업은 중국 내외의 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다. 세법, 행정법규에 별도로 규정된 것 외에 주민기업은 기업 등록지를 납세지로 한다. 그러나 등록지가 해외에 있는 것은 실제 규제 기관의 소재지를 납세지로 한다.
주민기업이 중국 내에 법인격이 없는 영업기관을 설립하는 경우 합병하여 기업소득세를 납부해야 한다.
(c) 최종 해결책의 개념
기업소득세환결제는 납세자가 세법, 법규, 규정 및 기타 기업소득세에 관한 규정에 따라 납세년도가 끝나는 날로부터 5 개월 이내 또는 실제 경영종료일로부터 60 일 이내에 본과세 연간 과세 소득액과 미지급 소득세액을 스스로 계산하는 것을 말한다. 납세자는 기업 소득세의 월별 또는 분기별 예납상황에 따라 이번 납세연도에 징수하거나 환급해야 하는 금액을 결정하고, 기업 소득세 연간 세금 신고서를 작성하며, 주관 세무서에 기업소득세 연간 세금 신고서를 처리하여 세무서에 제공합니다.
(4) 결제 범위
모든 납세자는 납세 연도 내에 생산, 경영 (시험 생산, 시운전 포함) 또는 납세 연도 중간에 경영 활동을 종료하는 경우, 감세 기간에 있든 손익에 관계없이 기업 소득세법과 시행 조례 및 본 방법의 관련 규정에 따라 기업 소득세 환납금을 납부해야 한다.
사정정액에 따라 기업소득세를 징수하는 납세자는 환결산을 해서는 안 된다.
(e) 결제 기한
1. 기업은 세금 연도 (양력 65438+ 10 월 1 65438+2 월 3 1) 를 청산 기간으로 사용합니다
2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 부터 모든 외국 기업은 양력 연도를 납세연도로' 중화인민공화국 기업소득세법' 에 규정된 세율에 따라 기업소득세를 납부한다.
2. 기업이 한 납세연도 중간에 개업하거나 경영활동을 종료하여 해당 납세연도의 실제 경영기간이 12 개월도 채 안 되어 실제 경영기간을 납세년도로 한다.
연중 해산 파산 취소 등 생산 경영 종료 상황이 발생하면 납세자는 청산 전에 주관 세무서에 신고해야 하며, 실제 경영 종료일로부터 60 일 이내에 세무서에 당기 기업소득세를 송금하고 응당 및 환불해야 할 기업소득세를 청산해야 한다.
3. 납세자가 법에 따라 납세의무를 해지하는 기타 상황이 있는 경우 생산경영을 중단한 날로부터 60 일 이내에 주관 세무서에 당기 기업소득세 환결산을 처리해야 한다.
(6) 선불세
1, 일반 규정
(1) 기업 소득세는 실제 월별 또는 분기별 이익에 따라 선납됩니다. 월 또는 분기 실제 이익액에 따라 미리 납부하는 데 어려움이 있으며, 이전 납세 연도 월 또는 분기 평균 과세 소득액에 따라 미리 납부하거나 세무서가 인정한 다른 방법으로 미리 납부할 수 있습니다.
세금을 제때에 전액 납부할 수 있도록 세무서에서는 지방중점세원 관리에 포함된 기업에 대해 실제 이윤 선납방식에 따라 기업소득세를 징수하고 기업소득세 선납관리를 더욱 강화하여 요구에 따라 조정하지 않은 기업을 조정할 것이다.
(2) 전년도 기업소득세 선납과 환결산 상황에 따라 연간 선납기업 소득세 비율이 현저히 낮아 세무서가 선납방식이나 선납세액을 조정할 예정이다.
(3) 세무서는 원칙적으로 그해 기업소득세 연간 선납세 (선납금+환결산) 의 70% 를 넘지 않고 선납세액의 비율을 높여 세금이 뒤처지는 것을 막기 위해 노력한다.
(4) 세무서는 3 년 연속 손실, 장기 마이크로손실, 적자를 흑자로 전환, 면세가 만료된 후 흑자 환차나 과세 소득의 비정상적인 변화가 발생한 기업을 환결산의 평가 중점으로 삼을 것이다. 이와 함께 환결산에서 발견된 문제와 세원 변화에 대해 일상적인 감시검사를 강화하고 징수관의 허점을 막았다.
(5) 세무서는 기업 소득세 산업 관리를 강화하고,' 은행, 부동산, 음식, 철강, 담배, 전기, 건설 등 업계 기업 소득세 관리 운영 지침
(6) 세무서는 요약 세금 기업에 대한 감독을 강화할 것이다. 보조 지점의 판단 기준을 명확히 하고 부속 불법인 지점의 관리를 강화하다. 납세자의 세금 분배와 재산 손실 분배를 합병하는 감독 관리 업무를 잘 하여 세금 체납, 세금 적게 납부, 세금 누세 징수 등의 문제가 발생하는 것을 방지하다.
(7) 세무서는 기업소득세 특혜 심사 확인을 강화하고, 동적 관리를 잘하며, 자격이 없는 기업소득세 납세자에 대해서는 일률적으로 세금 혜택을 받는 것을 중단할 것이다.
2. 특별 규정
(1) 소액 이익 기업 소득세 선납
① 취급 조건:
기업은 그해 실제 이윤에 따라 소득세를 선납한 것으로 지난해' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' 제 92 조에 규정된 소형 미익기업 조건에 부합한다. 특히 국가가 제한하지 않거나 금지하지 않는 업종에 종사하며 다음 조건을 충족하는 기업을 가리킨다.
첫째, 산업 기업, 연간 과세 소득액은 30 만원을 넘지 않고, 취업자 수는 100 명을 초과하지 않으며, 자산 총액은 3000 만원을 넘지 않는다.
두 번째는 다른 기업으로, 연간 과세 소득액은 30 만원을 넘지 않고, 취업자 수는 80 명을 넘지 않으며, 자산총액은 10 만원을 초과하지 않는다.
② 조기 상환 계산:
1. 올해' 중화인민공화국 기업소득세월 (분기) 도 세금신고서 (클래스 A)' (국세서신 [2008] 44 호 서류첨부 1) 를 작성할 때 4 행' 이익총액' 과 5% 를 기입하겠습니다
둘째, 소액 이익 기업 조건 하에서' 직원 수' 는 연간 평균 직원 수,' 총자산' 은 연초와 연말 평균 총자산 으로 계산된다. -응?
③ 최종 결제:
납세연도가 끝난 후 주관 세무서는 기업의 그해 관련 지표에 따라 기업이 그해 소형 이익 기업 조건을 충족하는지 확인해야 한다. 기업이 그해 관련 지표가 소형 미익기업의 요구에 부합하지 않았지만, 이미 상술한 규정에 따라 소득세 감면액을 계산한 경우, 상술한 규정에 따라 계산한 소득세 감면액은 연간 환결산 시 보충해야 한다.
(2) 부동산 개발로 기업 소득세를 선납하다.
2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 에서 부동산 개발 경영에 종사하는 주민납세자를 대상으로 합니다.
① 이익 계산
부동산 개발업체는 그해 실제 이윤에 따라 분기 (또는 월) 별로 기업소득세를 납부하고, 개발제품 판매주택, 상품주택 등 건물, 부착물, 보조시설 완공 전에 취득한 예매 수입은 규정된 예상이익률별 분기 (또는 월) 로 미리 총 이익액을 계산해 개발제품이 완공되고 세금을 정산한 후 실제 이윤에 따라 조정해야 한다.
② 예상 이익률 기준
첫째, 비경제 적용 주택 개발 프로젝트
성, 자치구, 직할시, 계획단열시 인민정부 소재지에 위치한 도심과 교외는 20% 미만이 되어서는 안 된다. 지방급 시, 지역, 동맹, 주, 교외에 위치한15% 이상 10% 이상의 다른 영역에 있습니다.
둘째, 저렴한 주택 개발 프로젝트
보장성 주택 개발 프로젝트는 건설부, 국가발전개혁위, 국토자원부, 중국인민은행에 부합한다. 경제 적용 주택 관리 방법 > 통지 "(주택 건설 (2004) 77 호) 등 관련 규정은 3% 이상이어야 한다.
③ 선불세
부동산 개발업체는 그해 실제 이윤에 따라 기업소득세를 선납한 것으로 완공하기 전에 개발된 제품 (예: 주택, 상품 주택 및 기타 건물, 부착물, 보조시설) 을 판매하여 얻은 예매 수입은 규정된 예상 이익률을 분기 (또는 월) 로 계산해야 한다.
(3) 하이테크 기업
"하이테크 기업 증명서" 를 취득한 기업의 경우, "중화인민공화국 국세총국의 기업소득세 감면 면세 관리에 관한 통지" (국세 [2008]) 규정에 따라 15438+05438+0 의 세율에 따라 세금을 선납한다.
하이테크 기업증서를 받은 기업은 2008 년부터 25% 의 세율로 세금을 선납하고 25% 와 15% 의 세율 차이로 계산한 세액은 2008 년 2 월 선납해야 할 세액을 공제할 수 있다.
(d) 외국인 소유 은행의 지역 간 운영
2008 년 6 월 5438+ 10 월 1
외국은행이 중국 내에 설립한 분점은 지역간 경영을 하는 외국인 독자은행으로 개조되며,' 중화인민공화국 국세총국' 에 따라' 지역간 경영기업소득세 징수 관리 잠행방법' 발행에 관한 통지' (국세 발행 [2008] 28 호) 에 따라 기업소득세를 선납해야 한다.
외국상독자은행이 그해 새로 설립한 지역간 지사의 경우, 본사는 신설 지사의 전년도 영업소득, 직원 임금, 자산총액 등 관련 데이터를 얻을 수 없고, 조세분배가 이루어지지 않은 경우, 신설 지사는 이듬해 상반기에 현지에서 기업소득세를 선납할 수 없다.
본 규정이 발표되기 전에 외상독자은행 본점은 선납해야 할 세금을 그 지역간 경영지점에 분배하지 않았으며, 그 지역간 경영지점은 앞으로 더 이상 세금을 선납하지 않을 것이다. 외국상독자은행이 2007 년 새로 설립한 지역간 영업성 지사는 이미 현지에서 기업소득세를 납부했으며, 이후 선납기간 중에는 조정되지 않습니다.
(5) 연구 개발 활동에 종사하는 기업
2008 년 6 월 5438+ 10 월 1
① 적용 범위:
첫째, 재무채산이 건전하고 R&D 비용이 정확한 주민기업에 귀속된다.
둘째, R&D 활동은 주민기업이 새로운 과학기술지식 (인문사회과학 제외) 을 얻기 위해 창조적으로 새로운 과학기술지식을 적용하거나 기술, 공예, 제품 (서비스) 을 실질적으로 개선하기 위해 지속적으로 전개하는 명확한 목표가 있는 연구개발활동을 말한다. 과학 기술의 새로운 지식의 창조적 응용이나 기술, 공예, 제품 (서비스) 의 실질적 개선은 기업이 연구 개발 활동을 통해 기술, 공예, 제품 (서비스) 혁신 방면에서 가치 있는 성과를 거두어 본 지역 (도, 자치구, 직할시 또는 계획 단열시) 을 추진하는 것을 의미합니다.
셋째, 국가 발전 개혁위원회 등 부처가 발표한' 국가 중점 지원 하이테크 분야 및 현재 하이테크 산업화 중점 분야 가이드 (2007)' 에서 파악한 프로젝트의 연구 개발 활동에 종사한다.
② 공제 범위:
첫째, 신제품 설계비, 신공예 규정 제정비, R&D 활동과 직접 관련된 기술 서적 자료비, 자료 번역비입니다.
둘째, R&D 활동에서 직접 소비되는 재료, 연료 및 동력의 비용입니다.
셋째는 R&D 활동에 직접 종사하는 재직자의 임금, 임금, 보너스, 수당 및 보조금입니다.
넷째, R&D 활동을 전문으로 하는 기기 및 장비에 대한 감가상각비 또는 임대비.
다섯째, R&D 활동을 전문으로 하는 소프트웨어, 특허, 비특허 기술 등 무형자산의 상각 비용입니다.
여섯째, 중간 실험과 제품 시험 제작을 전문으로 하는 금형, 공예 설비의 개발 간접비입니다.
일곱째, 탐사 및 개발 기술 현장 시험 비용.
여덟째, R&D 성과의 논증, 평가 및 검수 비용.
주민기업이 공동으로 개발한 항목에 대해 상술한 조건에 부합하는 경우, 협력측은 규정에 따라 R&D 비용을 공제해야 한다. 기업이 다른 기관에 의뢰하여 개발한 연구개발비용은 상술한 조건에 부합하며 위탁측이 규정에 따라 공제하고, 위탁측은 더 이상 공제할 수 없습니다. 위탁 개발 프로젝트의 경우 수탁자는 위탁자에게 R&D 프로젝트 비용 상세내역을 제공해야 합니다. 그렇지 않으면 위탁 개발 프로젝트 비용을 공제할 수 없습니다.
법률, 행정 법규 및' 중화인민공화국 국세총국 조례' 는 기업소득세 전에 공제할 수 없는 비용과 지출 항목을 규정하고 있으며 연구개발비를 부과할 수 없다. 전문 R&D 기관이나 기업 R&D 기관을 설립하지 않고 생산경영 임무를 동시에 맡고 있는 주민기업은 R&D 비용과 생산경영비용을 별도로 계산해 연구개발비용을 정확하고 합리적으로 계산해야 한다. 구분할 수 없는 것은 추가 공제를 실시할 수 없다.
주민기업이 실제로 발생한 연구개발비용은 연중 소득세를 선납할 때 사실대로 공제할 수 있다. 연말에 연간 소득세 신고와 환결산을 할 때' 기업 R&D 비용 발행에 관한 세전 공제 관리 방법 (시행) 통지' (국세 발행 [2008]116 호) 에 따라 가산공제를 계산한다.
(6) 장애인과 국가가 장려하는 기타 고용인을 배치하다.
2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 부터 기업은 장애인과 국가가 장려하는 기타 취업자를 위해 지급한 임금을 과세 소득액을 계산할 때 가산공제한다.
기업이 장애인 임금 배치를 위한' 추가 공제' 를 지급하는 것은 실제 장애 근로자에게 지급되는 임금을 기준으로 장애 근로자에게 지급되는 임금의 100% 를 공제하는 것을 말한다.
기업이 국가가 배치를 장려하는 다른 취업인들에게 지급하는 임금 가산 공제 방법은 국무부가 별도로 규정하고 있다.
① 우대정책
기업은 장애인을 배치하고, 실제로 장애직원에게 지급되는 임금을 공제하는 것을 기초로 과세 소득을 계산할 때 장애직원에게 지급되는 임금의 100% 를 가산할 수 있다.
기업이 기업 소득세를 선납할 때 장애 근로자에게 지급한 임금을 실제 계산에 따라 공제할 수 있도록 허용한다. 연말에 기업소득세 연간 신고와 환결산을 할 때 상술한 규정에 따라 가산공제를 계산하다.
② 적용 범위
장애인의 범위는 중화인민공화국 장애인 보장법의 관련 규정을 적용한다.
③ 취급 조건
장애근로자 임금 100% 가산공제를 받는 기업은 다음 조건을 충족해야 합니다.
첫째, 법에 따라 배치된 모든 장애인과 1 년 이상 (1 년 포함) 의 노동 계약이나 서비스 계약을 체결했으며, 배치된 모든 장애인은 실제로 기업에서 일한다.
둘째, 장애인 한 명을 배치해 기업 소재지 현인민정부가 규정한 기본연금보험, 기본의료보험, 실업보험, 산업재해보험 등 사회보험을 월 단위로 납부한다.
셋째, 은행 등 금융기관을 통해 장애인 한 명당 기업소 현이 성급 인민정부의 승인을 받은 최저임금보다 낮지 않은 임금을 정기적으로 지급한다.
넷째, 장애인을 배치하기위한 기본 시설을 갖추고 있습니다.
④ 상황을 확인하다.
기업이 송금을 청산한 후 주관 세무서는 기업에 대한 일상적인 관리, 납세평가 및 세무검사를 할 때 장애인 기업 소득세 특혜 공제 상황을 확인해야 한다.
(7) 조기 상환 기간
기업은 월 또는 분기별로 기업소득세를 선납하고 월 또는 분기가 끝난 후 15 일 이내에 세무서에 선납기업소득세 납세신고서를 제출해야 한다.
납세자는 납세년도가 끝난 후 15 일 이내에 65438 2 월 또는 4 분기 기업소득세 선불신고를 완료하고, 선불신고 후 그해 기업소득세를 청산했다.
2008 년 6 월 5438+ 10 월/KLOC-0 요약 납세를 승인한 기업은 2008 년 1 분기에 월별로 선납된다.
(8) 정보 제출
1, 일반 규정
납세자가 세무서의 승인이나 신고에 신고해야 하는 사항은 기업소득세 연간 세금 신고를 처리하기 전에 관련 절차, 시한 및 자료 제출 요구에 따라 제때에 처리해야 한다.
납세자는 기업소득세법과 시행조례 및 기업소득세의 관련 규정에 따라 과세 소득액과 소득세액을 정확하게 계산해야 하며, 연간 기업소득세신고서와 일정을 진실하고 정확하게 기입하고, 관련 자료를 완전하고 제때에 제출해야 하며, 납세신고서의 진실성, 정확성, 무결성에 대한 법적 책임을 져야 한다.
납세자는 기업소득세 연간 납세신고를 처리할 때 다음과 같은 관련 자료를 사실대로 작성하여 제출해야 한다.
(1) 연간 기업 소득세 신고서 및 일정
(b) 재무 제표;
(3) 기록 문제에 관한 정보;
(4) 일반 기관 및 지점의 기본 상황, 지점의 세금 징수 방법, 지점의 선납세 상황
(5) 중개 기관에 세금 신고를 의뢰하는 경우 쌍방이 서명한 대리 계약을 발행하고, 중개 기관이 발행한 세금 조정을 포함한 항목, 원인, 근거, 계산 과정, 조정 금액 등에 대한 보고서를 첨부해야 합니다.
(6) 관련 당사자 업무 왕래와 관련하여' 중국 기업 관련 업무 거래 연례 보고서 양식' 도 제출해야 한다.
(7) 관할 세무서에서 요구하는 기타 관련 정보.
납세자가 연간 기업 소득세 신고를 전자적으로 처리하는 경우 관련 규정에 따라 관련 자료를 보관하거나 품질 세금 신고서를 첨부해야 한다.
2. 특별 규정
(1) 소액 이익 기업 소득세 선납
기업이 올해 처음으로 기업소득세를 선납할 때, 주관 세무서에 전년도 소기업 조건에 부합하는 관련 증빙자료를 제공해야 한다. 주관 세무서에서 기업이 제공한 관련 증명서자료를 확인한 후, 기업이 전년도 소형 마이크로이익 기업 조건에 부합하지 않는다고 판단했고,' 중화인민공화국 국세총국' (국가 2008[25 1 호) 에 따라' 중화인민공화국 국세총국' (국가 2008 [251호) 규정에 따라 기업은 세금 신고서를 작성할 수 없습니다.
(2) 부동산 개발로 기업 소득세를 선납하다.
2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 에서 부동산 개발 경영에 종사하는 주민납세자를 대상으로 합니다.
부동산 개발업체가 보장성 주택 프로젝트 예매 수입에 대한 초기 세금 신고를 할 때는 관련 부처가 보장성 주택 사업 개발을 승인하는 서류 및 기타 관련 증명서류를 첨부해야 한다. 무릇 조건을 충족하지 못하거나 관련 부서 승인 서류 및 기타 관련 증빙 자료를 첨부하지 않은 사람은 비경제 적용 주택 판매 규정에 따라 집행한다.
(3) 계열사
기업이 세무서에 연간 기업 소득세 신고서를 제출할 때 중국 기업의 연간 관련 거래 보고서를 첨부해야 한다.
(4) 연구 개발 활동에 종사하는 기업
2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 R&D 활동을 장려하고, 기업 R&D 비용 세전 공제 및 관련 세금 혜택 정책의 시행을 규제하기 위해 기업은 R&D 비용 가산공제를 신청할 때 주관 세무서에 다음 자료를 제출해야 합니다.
(1) r&d 프로젝트 계획 및 r&d 예산을 독립적이고 의뢰하고 협력합니다.
(2) 독립, 위탁, 협력 연구 개발 전문 기관 또는 프로젝트 팀의 설립 및 전문가 명단.
③ 그해 자체 위탁 합작 연구 개발 프로젝트 R&D 비용 요약표.
(4) 총지배인 사무회의나 이사회의 자주적, 위탁, 합작 연구 개발 프로젝트 설립에 관한 결의안 문서.
⑤ 연구 개발 프로젝트 계약 또는 계약을 위임하거나 협력한다.
⑥ r&d 프로젝트 유틸리티 정보, 연구 결과 보고서 등.
(6) 장애인과 국가가 장려하는 기타 고용인을 배치하다.
2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 부터 기업은 장애인과 국가가 장려하는 기타 취업자를 위해 지급한 임금을 과세 소득액을 계산할 때 가산공제한다.
연말이 되면 기업은 기업소득세 연간 신고와 환결산을 할 때 기업소득세 가산 공제 혜택을 받는 서류 수속을 처리하고 주관 세무서에 필요한 관련 자료를 제출해야 한다.
① 배치 된 장애 근로자 목록;
(2) "중화인민공화국 장애인증" 또는 "중화인민공화국 장애군인증" (등급 1 8 급) 사본
③ 관할 세무서에서 요구하는 기타 정보.
(9) 연장 신고
납세자는 불가항력으로 환결산 기간 동안 기업소득세 연간 납세신고를 처리하거나 기업소득세 연간 납세신고자료를 편성할 수 없는 경우 조세징수법 및 시행세칙에 따라 연기세신고를 처리해야 한다.
납세자는 환결산 기간 중 그해 기업소득세 신고가 잘못되었다는 것을 발견하고 환결산 기간 동안 연간 기업소득세 신고를 다시 처리할 수 있다.
(10) 지불과 신용.
납세자가 납세연도 내에 선납한 기업소득세가 기업소득세보다 적은 경우 환결산기간 내에 결산하여 기업소득세를 납부해야 한다.
선납세가 과세 금액을 초과하는 경우, 주관 세무서는 규정에 따라 제때에 세금을 환급하거나 납세자의 동의를 얻어 다음 해에 납부해야 할 기업소득세를 공제해야 한다.
(1 1) 이연 결제
납세자는 특별한 어려움으로 환결산 기간 내에 기업소득세를 보충할 수 없는 경우, 조세징수법 및 시행 세칙의 관련 규정에 따라 연기 납세 수속을 신청해야 한다.
(12) 요약 지불
지역간 경영으로 기업소득세를 납부하는 납세자의 경우, 과세 소득액과 미지급 소득세액을 통일적으로 계산하는 총기관은 상술한 규정에 따라 환결산 기간 중 현지 주관 세무서에 연간 기업소득세 신고를 처리하고 환결산을 진행한다.
지사는 환결산을 해서는 안 되지만, 지사의 경영소득과 비용은 현지 주관 세무서에 제출하고, 총기관에 통일환결산을 보고해야 한다.
총기구는 지사와 그 소속 기관의 경영수지를 총기구의 환결산에 포함시키고, 지사가 있는 곳의 주관 세무서에 제출해야 한다.
(13) 통합 지불
기업 소득세를 합병하여 납부하는 기업그룹을 비준한 경우, 그룹 모회사 (이하 환납기업) 는 환결산기간 내에 환납기업의 소재지 주관 세무서에 환납기업과 각 회원기업의 합병계산으로 작성한 기업소득세 연간 납세신고서를 제출해야 한다. 상기 제출 자료에 명시된 관련 자료 및 각 회원기업의 기업소득세 연간 납세신고서도 함께 처리하여 수탁기업과 회원기업의 기업소득세 환납금을 통일적으로 처리할 수 있도록 합니다.
송금업체는 환결산 시한의 요구에 따라 회원기업이 송금업체에 본 방법 제 8 조에 규정된 관련 자료를 제출하는 시한을 스스로 결정해야 한다. 회원기업이 송금업체에 제출한 상술한 자료는 회원기업의 소재지 주관 세무서의 심사를 받아야 한다.
(14) 법적 책임
납세자가 규정된 기한에 따라 환결산을 하지 않았거나 상술한 자료에 기재된 자료를 제출하지 않은 경우, 조세 징수법 및 시행 세칙의 관련 규정에 따라 처리한다.
2008 년 기업소득세환결제에서 2009 년 5 월 3 1 일 이후 확정된 개별 정책 (예: 세수조정과 관련해 기업소득세를 환불해야 하는 경우 납세자는 2009 년 2 월 3 1 일 이전에 세무서에 직접 가서 추가 납부 없이 정정신고를 할 수 있습니다
에 따르면:' 중화인민공화국 기업소득세법' (중화인민공화국 의장령 제 63 호, 2007 년 3 월 16 일 제 10 회 전국인민대표대회 제 5 차 회의 통과),' 새 기업소득세법 해석' (중화인민공화국 국세총국) 중화인민공화국 * * * 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 (국무부령 제 5 12 호 2008 년 6 월 1 일 2007 년 12 월 6 일부터 시행) "중화인민공화국 Kloc-0/ 월 30 일), "중화 인민 공화국 국세총국 외국 기업 소득세 연도 관련 문제에 대한 통지" (국가 [2008] 301호 2008 년 4 월 3 일), "중화인민공화국 국세총국" (국가 [2008] 2008) "중화인민공화국 국세총국 부동산 개발 기업 소득세 선납에 관한 통지" (국가 [2008] 299 호, 2008 년 4 월 7 일), "중화인민공화국 국세총국" (국가 [2008] 958 호, 2008 년 1 1 월 26 일) 및 "기업 연구개발비 세전 공제 관리법 (시행) 발행에 관한 통지" (국세 발행 [2008]1 2008) 및 "중국 기업의 연간 관련 거래 보고서 발행에 관한 통지" (국세발 [2008] 1 14 호) "국세총국 기업 소득세 예납업무 강화에 관한 통지" (국발 [2009] "국가세무총국, 기업소득세 환결산관리법 발행에 관한 통지" (발행일 "국가세총국 장애인 취업기업 소득세 특혜 정책 통지" (발행일: 2009 년 4 월 30 일, 번호: 재세 [2009]70 호), "국세총국", "국세징수관 강화, 세금 징수관 강화, 막힘 촉진에 관한 의견"
둘. 비거주 기업 소득세 환산 청산.
2008 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 비거주 기업소득세는 아래 규정에 따라 환납을 진행한다.
(a) 비거주 기업의 개념
외국 (지역) 법에 따라 설립된 기업을 가리킨다. 실제 규제 기관은 중국 내에 없지만 중국 내에는 기관, 장소 또는 중국 내 기관, 장소는 없지만 중국 내 소득은 있다.
외국 (지역) 법에 따라 설립된 기업, 외국 (지역) 법에 따라 설립된 기업 및 기타 소득조직을 포함한 기업,
실제 규제 기관은 기업의 생산 경영, 인력, 장부 및 재산에 대해 실질적이고 포괄적인 관리 및 통제를 실시하는 기관을 말한다.
기관과 장소는 중국 내에서 생산 경영 활동에 종사하는 기관과 장소를 가리킨다.
1, 규제 기관, 사업 단위, 사무실
공장, 농장 및 천연 자원 개발 장소;
3. 노무를 제공하는 장소;
4, 건설, 설치, 조립, 수리, 탐사 및 기타 엔지니어링 작업에 종사;
5. 생산 및 운영 활동에 종사하는 기타 기관 및 장소.
비주민기업이 업무대리인을 위탁해 중국 내에서 생산경영 활동에 종사하는 것은 자주 계약을 체결하거나 물품 저장, 인도 등 위탁기관이나 개인을 포함한다. , 업무대리인은 비주민기업이 중국에 설립한 기관이나 장소로 간주해야 한다.
(2) 소득 결정
비거주 기업이 중국 내에 기관, 장소를 설립하는 경우, 해당 기관, 장소가 중국 경내에서 얻은 소득과 중국 밖에서 발생했지만 해당 기관, 장소와 실제로 관련된 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다.
비거주 기업은 중국 내에 기관, 장소 또는 기관, 장소가 없지만 그 소득이 해당 기관, 장소와 실질적으로 연관이 없는 경우 중국 내 소득에 대해 기업소득세를 납부해야 한다.
(c) 최종 결제 대상
1, 기본 조항
외국 (지역) 법에 따라 설립된 실제 규제 기관은 중국 내에 없지만, 중국 내에 기관, 장소를 설립한 비주민기업 (이하 기업) 은 이윤이나 결손을 막론하고 기업소득세법 규정에 따라 소득세 환납에 참여해야 한다.
2. 특별 규정
기업은 다음 상황 중 하나가 있는 경우 연간 소득세 환금 청산에 참여할 수 없습니다.
(1) 임시 중국 도급 공사, 노무불만 제공 1 년, 연중 경영 활동 종료 및 세금 결산
(2) 결제 기간 동안 판매자가 처리되었습니다.
(3) 기타 주관 세무서의 비준을 거쳐 연간 소득세 환결산에 참여할 수 없다.
(4) 최종 결제 및 지불 기간