첫째, 상업 은행의 존재와 관행
(a) 상업 은행 회계 기준 시스템의 문제점
영국, 독일, 일, 미국 등 선진국의 회계 기준 체계에 비해 우리 상업은행 회계 기준 시스템에는 다음과 같은 문제가 있다.
1. 상업은행 회계준칙 체계의 주체는 주로 1990 년대에 형성되었다. 회계과목 설정, 회계조직 구조, 회계보고의 종류와 형식은 일정한 계획 색채를 가지고 있으며, 통계기능에 치중하고, 상업은행 경영위험과 경영 성과에 대한 예측이 부족하여 상업은행 경영관리의 요구를 만족시키기 어렵다. 특히 최근 10 년 동안 상업은행이 경영 매커니즘, 제품, 대상에서 끊임없이 개혁한 이후 많은 새로운 상황과 새로운 문제가 발생했고, 기존 회계제도는 변화하는 업무요구에 적응하기 어렵다.
2. 상업은행 회계규범체계는 회계확인, 측정기준, 회계정보 공개 등 여러 방면에서 국제관례와는 거리가 멀다. , 중국 상업 은행과 국제 표준의 요구를 충족시키기가 어렵습니다.
(b) 상업 은행 예금 및 대출 사업 회계 문제
1. 상업은행이 현 단계에서 주창한' 원스톱' 서비스는 다양한 업무 프로세스의 통합과 고객 정보의 향유를 강조하여 고객 자산 및 부채 업무의 효율성을 극대화합니다. 그러나 현행 회계과목은 주로 개인 예금자와 기관에 의해 설정되고, 사적인 업무는 공공업무와 절대적으로 분리되어 있으며, 현재 개별 기업과 개인에게 크게 대출하고 있는 업무사상과 맞지 않으며, 전면적인 회계에 불리하고, 고객의 종합정보를 적시에 반영하는 데 불리하며, 기존 업무의 통합과 모순된다.
2. 대출은 상업은행에서 가장 중요한 자산업무로, 대출 정보의 정확한 반영과 분류는 상업은행의 관리자와 투자자들에게 중요한 의미를 갖는다. 현재 상업은행의 대차대조표는 대출 정보, 즉 유동성 관점에서 단기 대출과 중장기 대출, 분배 목표 관점에서 개인 대출과 회사 대출을 상세히 공개하기 위해 다양한 분류 기준을 채택해야 한다. 자산 품질 관점에서 정상 대출과 불량 대출을 보다. 이런 회계는 풍부하고 상세해 보이지만, 사실 각종 정보의 교차와 잡동사니를 반영해 회계 정보의 가치를 떨어뜨릴 뿐만 아니라, 새로운 업무에 직면하는 것도 속수무책이다. 예를 들어, 몇 년 동안의 대출 5 급 분류는 대차 대조표에 있는 다른 정보와 동시에 존재할 수 없는 세부 장부에만 반영될 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 돈명언)
3. 대출 이자 소득의 인식은 거래의 실질을 반영하지 못하며 온건성 원칙을 충분히 반영하지 못했다. 상업은행은 각 업무계약이 체결된 후 규정된 기간 내에 수익을 계산해야 하는 금액에 따라 영업소득의 실현을 인식해야 한다고 규정하고 있다. 이런 수익원칙은 거래의 형태와 업무계약의 체결에 더 중점을 두지만 거래의 본질을 반영하지는 않는다. 거래와 관련된 경제적 이익이 유입될 수 있는지 여부, 관련 수입과 비용이 안정적으로 측정될 수 있는지 여부 등 거래의 실질을 반영하는 확인 원칙은 없다. 상업은행이 회수할 수 있든 없든, 반년 내 정상과 연체된 대출이자는 당기수익으로 확인되어야 한다' 는 규정은 건전성 원칙에 부합하지 않고, 수익 증액, 자산 과대평가 등 위반행위를 위한 공간을 남겨 상업은행의 경영위험을 가중시켰다.
예금이자 지출은 과소 평가됩니다. 현재 상업은행의 미지급이자는 일반적으로 예금의 원금리와 실제 예금기간이 아닌 다른 등급의 당좌금리로 계산된다. 최근 몇 년 동안 우리나라는 7 회 연속 금리를 인하하여 장부 미지급이자 잔액이 실제 미지급이자 잔액보다 낮았으며, 많은 은행 장부 미지급이자가 빨간색으로 나타나 이윤이 급증했다.
(c) 상업 은행의 부실 채권 준비 시스템의 문제점
2002 년 재정부는' 기업 부실 준비 추출 및 반제 관리 방법' (이하' 방법') 을 발표했는데, 이 방법은 구체적인 집행에서 다음과 같은 문제가 있다.
1. 대손 충당금이 유연하여 경영에 불리하다. 5 급 분류 기준에 따르면 상업은행은 통일된 5 급 분류 기준과 새로운 신용자산 위험 관리 메커니즘을 객관적으로 요구한다. 그러나 실제로 우리나라 상업은행의 신용위험관리 메커니즘은 아직 완벽하지 못하며, 5 급 분류 기준에는 통일된 운영기준이 없어 부실 준비추출의 유연성이 높아지고 인적 요소가 많아 상업은행이 이윤을 조작할 수 있는 방법을 제공한다.
2. 부실 채권 준비세 제도는' 방법' 의 수요에 맞지 않는다. 대손 충당금 세제 규정에 따르면 대출 잔액 1% 의 비례 차액에 따라 인출된 준비는 세전 지출에서 부분적으로 소득세를 계산할 때 조정된다. 이런 세제의 제약 하에 상업은행은 눈앞의 이익을 고려하고 이익 목표나 주주의 의지에 대해 가능한 한 적게 충당하는 것은' 방법' 의 원래 의도와는 어긋난다.
(d) 상업 은행 정보 공개 현황 및 문제점
상업 은행 정보 공개 문제는 주로 다음과 같습니다.
1. 상업은행의 자본 적정성 비율을 과도하게 계산하다. 자본 적정성 비율은 자본과 위험 가중치의 비율입니다. 상업은행은 자본 충족률을 계산할 때 분자자본 가치를 과대평가하고, 분모 위험 가중치를 과소평가하여 자본 충족률을 확대했다. 국제 관례에 따르면, 나쁜 장부 준비는 일반 준비, 특별 준비, 특별 준비로 나뉜다. 2 차 자본에 부과되는 충당금은 특정 자산 손상과 무관한 충당금일 수 있습니다. 즉, 일반 충당금이 2 차 자본에 포함됩니다. 우리나라 상업은행의 대손준비제도에는 이런 차이가 없고, 구체적 대출 손실에 대한 대손준비도 없고, 모두 2 급 자본의 자본 계산에 포함돼 자본기수를 과장하고 있다.
자산 품질 공개 규모는 파악할 수 없습니다. 거액의 부실 자산이 줄곧 상업은행의 경영자들을 괴롭히고 있다. 최근 몇 년 동안 우리나라 일부 상업은행이 불량대출 잔액을 공개하기 시작했다. 상업은행이 장기간' 일초 이류' 의 분류 기준을 채택하고 있기 때문에 대출 시간을 정의하는 것을 중시하기 때문이다. 개혁 후 대출 5 급 분류 방법은 완벽한 신용자산 위험 분류 체계와 운영자의 전문적인 판단에 의존한다. 우리나라 상업은행의 구체적인 운영자의 자질이 고르지 않아 국제대출 분류 기준을 장악하는 전문가가 부족해 공정하고 일치된 판단을 내리기가 어렵다.
3. 회계 명세서 노트 공개 지연. ① 회계 명세서는 줄곧 우리나라 상업은행이 회계 정보를 공개하는 주요 방식이다. 그러나 회계 요소의 제한으로 인해 은행 경영 전략 정보, 정성 정보 (예: 주요 지표 변화의 원인), 불확실한 정보 (예: 금융 파생 거래 및 재무 예측 보고서와 같은 미래 정보) 와 같은 많은 비재무 정보는 회계 보고서에 반영되지 않습니다. 우리나라 상업은행의 회계보고 노트는 매우 적거나 소량의 주석만 있어서 정보 수요자의 회계 정보 요구를 충족시킬 수 없다. ② 중국은 회계 정보 공개에 대한 통일 된 요구 사항이 없다. 상장회사라도 표외 정보 공개는 규범적이지 않아 상업은행이 유리사항 공개가 많고, 불리한 사항 공개가 적거나 아예 공개되지 않는다.
둘째, 상업 은행 개혁의 구체적인 조치와 대책
(a) 상업 은행 회계 기준 시스템의 존재를 감안할 때
1. 새로운' 회계제도' 를 추진하여 국제적으로 공인된 회계규범을 참고하여 금융 신제품 입법을 가속화하다.
2. 은행의 특정 업무에 대한 회계 규범을 제정하여 회계 규범의 권위성과 대표성을 확보한다.
3. 금융업 혁신의 특징을 감안하여 상업은행 회계준칙 체계는 시종 적시성과 적응성의 원칙을 관통해야 하며, 형세의 변화에 따라 끊임없이 새로운 회계규범을 내놓고, 이미 공포된 회계준칙을 제때에 수정하고 조정해야 한다.
(b) 상업 은행 예금 및 대출 업무 회계에 존재하는 문제.
1. 기존 저축 분류 경계, 고객 정보 인코딩 및 * * * 자원을 즐기기 위해 예금 대출 업무 회계에 대형 데이터베이스 기술을 도입해야 합니다. 테이블 내의 회계 설정은 대차대조표 구조를 명확하게 하기 위해 가장 중요한 분류 기준을 선택해야 합니다.
2. 수익 인식 시스템을 수정하고 개선합니다. ① 국제 규범에 부합하는 소득 인식 원칙을 전면적으로 관철한다. 거래와 관련된 경제적 이익은 기업에 유입될 수 있고, 수입의 금액은 안정적으로 측정할 수 있다. (2) 연체 대출의 월령에 따라 소득 인식 규정을 수정하며, 채권 이자를 회수할 가능성을 소득 인식의 주요 조건으로 삼는다. 대출 5 급 분류와 함께 정상 대출 이자 수입이 계약이나 합의된 금리에 따라 기한 내에 소득으로 인식되도록 규정하고, 관심류 대출 이자는 일정 기준에 따라 기한 내에 소득으로 인식되고, 2 차, 의심, 손실류 대출 이자는 실제 수령 시 당기 소득으로 인식된다. 상기 규정은 세법과 상충되는 경우 세금 조정을 통해 해결된다. ③ 소득 인식은 다른 은행의 특수성을 반영해야 한다. 국유상업은행, 지역상업은행, 상장주식제 상업은행, 주식제 상업은행, 외자은행이 취급하는 업무와 서비스 대상에 따라, 미수금이자 회수의 확실성이 다르고, 서로 다른 소득 인식 기준이 제정된다.
3. 미지급이자 산정 방식 변경: 컴퓨터 데이터베이스 기술을 통해 정기예금의 원금리와 실제 예금기간에 따라 미지급이자를 하나씩 지급하여, 많은 계산이나 빚의 발생을 방지하고, 이윤의 진실성을 보장한다.
(c) 상업 은행의 부실 채권 준비 시스템의 문제점
1. 상업은행의 운영 절차를 규범화하고 상업은행의 부실 채권을 억제하기 위해서는 재정부와 중앙은행이 통일되고 운영가능한 기준을 제정하여 상업은행의 주관적인 판단을 줄여야 한다. 신용자산의 품질과 준비금의 적정성을 점검하는 데 중점을 둔 규제 체계를 세우고, 상업은행 신용자산 분류 및 충당금을 정기적으로 평가, 분석 및 점검하고, 즉시 적립금 금액을 늘리거나 줄이고, 상업은행의 신중한 누락과 이윤조작의 발생을 방지하며, 상업은행이 적시에 대손 충당금을 인출할 수 있도록 보장한다.
2. 세무서는 우리 상업은행의 대손 충당금이 심각하게 부족한 실태에 따라 새로운 대손 충당금과 반제 관리 방법의 출범에 적응하고, 그에 상응하는 세금 관리 조치를 제정하고, 상업은행 대손 준비에 세금 우대 정책을 주어 상업은행이 가능한 한 빨리 대손 충당금을 충당하고 적시에 대손 충당하도록 장려해야 한다.
3. 부실 자산 관리를 강화하다. 부실 채권을 진지하게 정리하고, 정책 지원을 쟁취하고, 내부 관리를 강화하고, 상업은행의 부실 대출을 해소하기 위해 노력하다.
(d) 상업 은행 정보 공개의 문제점.
정보 공개를 강화하고 상업은행의 투명성을 높이는 것은 시장 억제 메커니즘의 필연적인 요구이다. 현재, 우리나라는 시장경제전환기에 처해 있으며, 정보 공개는 상업은행의 지배 구조와 관리 수준에 의해 제약을 받고 있으며, 정보 공개가 상업은행 자체의 경영활동과 경제활동에 미치는 영향을 고려해야 한다. 따라서 이 단계에서 상업은행은 단계적이고 단계적이며 차별화된 정보 공개를 추진해야 한다.
1. 상장상업은행과 비상상장상업은행에 대해 서로 다른 공개 기준을 제정한다. 상장상업은행은 증권감독회가 상업은행 정보 공개에 대한 요구와 시간에 따라 상세히 공개해야 한다. 기타 상업은행은' 중점 공개 총량지표, 구조지표 신중한 공개, 당분간 기밀지표 공개 안 함' 의 지도 사상에 따라 자신의 업무규모, 업무특성 및 다른 규제 요구에 따라 공개해야 한다.
2. 재무 제표에 대한 주석 공개를 강화한다. 자산 품질, 우발사항 및 파생 금융 상품 정보 공개 기준, 위험 통제 정보 공개 기준 개발 또한 보고서 노트에 공개해야 할 내용을 명확히 하여 노트 공개 관리를 강화합니다.
3. 다른 선진국의 관행을 참고하여 일반 준비금, 특별 대손 충당금 및 특별 대손 충당금 제도를 수립하여 일반 준비금, 특별 준비금 및 특별 충당금을 보완한다. 일반 준비는 대출의 불확실한 손실을 겨냥한 것으로, 대출의 미래 손실을 메우기 위한 일반 준비다. 자본의 성격을 가지고 있으며, 은행 자본 적정률을 계산할 때 자본 기반을 계상한다. 특별 준비금과 특별 준비는 부실 대출의 내재적 손실 정도에 따라 자본 기반에 포함되지 않고 자산에 대한 공제로 대출 총액에서 공제되므로 계산된 자본 기초가 상업은행의 자본 상황을 진정으로 반영할 수 있고 국제적으로 인정받을 수 있다.
4. 상업은행은 완벽한 위험관리 메커니즘을 확립하여 자본 내부 평가 메커니즘과 위험관리 전략에 대한 정보를 정확하게 공개해야 한다. 따라서 자산 품질의 규범 공개를 위해서는 상업은행이 지속적으로 위험 관리 메커니즘을 구축하고 보완하여 경영진의 전문성을 높여야 합니다. 이를 바탕으로 적절한 자산 정보 공개 기준을 정할 수 있다.
을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다