우리 대사관은 북한에 투자하고 무역을 하려는 중국 기업들에게 참고 자료를 제공하기 위해 최근 북한이 발표한 대외 관련 조세 규정 및 관련 우대 정책을 정리했습니다. 해당 정보는 2011년 12월 기준입니다.
1. 북한의 조세 제도 및 제도
북한 정부는 국내 기업(명)과 외국 기업(명)에 대해 두 가지 조세 제도를 시행하고 있다. 국내 기업에 대해서는 관세를 제외한 모든 국내세가 1974년에 폐지되었다. 외국인투자기업과 개인에 대해서는 북한의 '외국인투자기업과 외국인세법' 및 그 시행규칙에 따라 관련 세금을 징수한다. 북한 정부가 다른 정부와 관련 협정을 체결한 경우 관련 외국인 투자세 문제는 해당 협정에 따릅니다.
2. 북한의 주요 세금 및 세율
북한이 외국 기업과 개인에게 부과하는 주요 세금에는 법인소득세, 개인소득세, 거래세(생산산업) 등이 있다. 및 건설업), 사업세(서비스업), 재산세, 상속세 등의 국세와 도시사업세, 자동차사용세 등의 지방세, 자원세 등 천연물을 소비하는 기업 및 개인에게도 부과됩니다. 토지 사용료를 사용하는 기업에게는 자원 (지하수 포함) 및 토지 사용세가 부과됩니다. 각 세금 항목별 구체적인 세율은 다음과 같습니다.
법인소득세 법인세는 기업의 결산이익을 기준으로 합니다. 거래세, 사업세 및 기타세) 이윤의 25%)을 부과하고, 경제특구 내 기업은 14%의 감면세율을 부과하며, 장려사업(첨단기술, 인프라 건설, 과학연구 등)에는 부과한다. 10% 할인된 가격으로. 북한에서 사업활동에 종사하는 비북한 법인 및 외국기업으로부터 얻은 기타 소득(이자, 배당금, 고정자산 임대, 재산양도, 증여, 지적재산권 및 기술노하우 제공, 사업 활동과 관련된 서비스 등) 법인세는 소득의 20%에 대해 부과되며, 경제특구에서는 10%의 감면세율이 부과됩니다. 세금 징수 방식은 매 분기마다 세무부서에서 실제 이익금을 검토해 부족한 부분을 보전하거나 과세된 부분을 환급하는 방식이다.
북한은 2008년 8월 외국인투자법 등 관련 규정을 개정해 광물자원을 비장려 분야로 분류하고 해당 분야 외국인 투자 기업에 대한 소득세 면제 정책을 폐지했다. 다만, 이 분야의 기업과 2008년 11월 이전에 설립된 심층가공 기업에는 상기 개정 규정이 적용되지 않으며, 이 분야에서 새로 설립된 기업에 대해서는 기존의 관련 규정이 적용된다.
거래세는 생산 및 건설업에 종사하는 기업에 적용되며, 소득이 발생할 때마다 징수됩니다. 거래세는 건설사업의 양도소득에 따라 부과됩니다. (참고: 2011년 12월 21일 개정된 외국인투자기업 및 외국인세법에서는 건설업 건물의 양도를 거래대상에 추가하였습니다. 이전 세법에서는 모두 건설업을 서비스업으로 분류하고 영업세의 1~15%를 부과합니다. 사치품의 경우 거래세율은 16~50%입니다. 수출품에는 거래세가 면제되지만, 수출제한 품목에는 국가가 정한 세율에 따라 거래세가 부과됩니다. (과거 데이터에 따르면 구체적인 세율은 전자 산업 4~10%, 연료 산업 2~7%, 광업 4~5%, 금속 산업 4~7%, 4~7%입니다. 기계장비공업 5%, 화학공업 2~10% %, 건축자재 2~13%, 고무 4~9%, 섬유 1.5~10%, 신발 3~4%, 생활용품 3~15% %, 식품 3~20%, 담배 및 주류 및 기타 제한 물품 21~60%, 농산물 3~4%, 축산물 2~5%, 수산물 4~10%)
사업세 서비스업(건설업 제외)의 서비스 소득에 대해 2~10%의 사업세를 부과합니다. 소득이 발생한 경우 세금이 징수됩니다. 외국인투자기업이 생산산업과 서비스산업을 동시에 운영하는 경우에는 거래세와 사업세를 별도로 계산하여 납부하여야 합니다.
개인소득세는 북한에서 소득을 얻는 외국인이나 북한에 1년 이상 거주하고 북한 밖에서 소득을 얻는 외국인에게 부과된다. 근로보수의 경우 이자소득, 배당소득, 고정자산 임대소득, 지적재산 및 기술 노하우 소득에 대해서는 규정된 세율에 따라 근로보수의 5~30%를 개인소득세로 부과합니다. 사업 관련 서비스 소득, 개인 소득세 소득세는 재산 판매 소득의 경우 20%, 선물 소득의 경우 개인 소득세가 부과됩니다. 2~15%가 부과됩니다.
그 중 고정자산 임대소득에 대한 개인소득세 계산방법은 임대소득에서 소득의 20%에 해당하는 인건비 및 기타 비용을 공제한 후 해당 개인소득세율을 곱하는 것입니다. 노동보수를 받는 개인이 지급하거나 노동보수를 지급하는 단위가 소득이 발생한 후 5~10일 이내에 원천징수해야 하는 노동보수를 제외한 나머지 소득은 분기별로 지급됩니다.
재산세 재산세는 북한에 등록된 건물, 선박, 항공기에 부과된다. 재산세는 재정 당국에 등록된 재산 가치의 1~1.4%(역사적 자료에 따르면 건물의 재산세율은 1%, 선박 및 항공기의 재산세율은 1.4%)로 부과됩니다. 경제특구에 위치한 건물은 5년간 재산세가 면제됩니다. 재산세는 재산 등록 후 20일 이내에 납부해야 합니다.
상속세는 북한 내에서 재산을 상속받은 외국인의 소득과 북한 외에서 재산을 상속받은 북한에 거주하는 외국인의 소득에 대해 소득금액(총액의 잔액)을 기준으로 부과됩니다. 상속 재산에서 양도인의 부채 상환액을 뺀 금액) 6~30%의 부과금. 상속세는 부동산을 상속받은 후 3개월 이내에 납부해야 합니다.
자원세 북한은 2008년 8월 외국인투자법, 세법 등 관련 규정을 개정해 광물자원을 비장려분야로 분류하고 자원세 항목을 신설했다.
과세 대상은 수출, 자원 판매 및 자체 사용을 위해 자원을 추출하는 외자 기업입니다. 자원에는 천연광물자원, 산림자원, 동식물자원, 수산물 및 수자원 등이 포함됩니다. 세금 대상은 자원 수출이나 판매로 인한 소득 또는 그에 상응하는 평가 가치입니다. 해당 세율은 수출 및 판매 수익이 발생하거나 자원이 소비될 때 부과됩니다. 적용되는 세율은 자원에 따라 다르며 내각에서 결정됩니다. 원유와 천연가스를 개발하는 기업은 자원을 직접 판매하지 않고 이를 현대적 기술 공정에 따라 고부가가치 제품으로 제조하여 북한 기관에 수출하거나 판매하는 기업은 5~10년간 세금이 면제됩니다. 국가 차원의 조치에 따라 기업 및 회사의 경우, 장려 산업에 종사하는 외국 기업의 생산에 필요한 지하수에 대한 세금이 감면될 수 있습니다. 북한 무역성 통지에 따르면, 북한 내각은 2008년 11월 이전에 설립된 이 분야 외투기업에 대해서는 상기 개정 규정을 적용하지 않기로 결정했으며, 자원료에 대한 종전 규정은 다음과 같다. 이 분야에서 새로 설립된 기업에 대해서는 2008년 8월 개정된 규정이 적용됩니다.
2011년 북한이 제공한 정보에 따르면 자원세의 구체적인 세율은 다음과 같다.
1. 철정광분, 구리정광분, 텅스텐정광분, 몰리브덴 정광분말 : 25%
2. 납정광분말, 납-아연 정광분말, 니켈정광분말, 크롬정광분말, 석재, 석고, 묽은질산염분말 : 22%
3. 감람석, 연옥, 진주석 및 기타 보석 자원: 20%
4. 금 농축 분말, 은 농축 분말, 탄탈륨-니오븀 광석 분말, 페로티타늄, 지르코늄, 금홍석: 12%
5. 사문석, 대리석, 화강암, 흑연 농축 분말, 형석, 모래: 10%
6. 광미, 맥석, 배출물, 채굴이 어려운 물질 등: 3%
에 따르면 2002년 국가 가격 설정국 문서 번호 4767 "합작 투자 및 협동 부문에 적용되는 외부 서비스 수수료에 관한 규정"에 따르면 철 정광 분말에 대한 자원 수수료는 매출의 4-10%입니다.
지방세 지방세에는 도시사업세와 자동차사용세가 포함됩니다. 도시사업세의 목적은 공원, 도로, 하수처리장 등 공공시설을 유지하는 것입니다. 북한은 각각 기업의 월급 총액과 외국인의 월수입 총액의 1%를 월급으로 한다. 자동차사용세는 자동차의 종류에 따라 중앙재정지도기관이 결정하며, 1년에 한 번 자동차를 더 이상 사용하지 않는 경우에는 면제될 수 있습니다.
토지사용료는 사용면적에 따라 매년 납부해야 합니다. 구체적인 토지이용료는 토지의 면적에 따라 다릅니다. 북한은 황해남도 웬진현의 철광산을 예로 들어 토지사용료로 제곱미터당 연간 16유로를 제시했다. 그러나 토지임대법(2008.8.19.) 규정에 따라 합작당사자의 일방이 합작에 토지사용권을 투자하는 경우에는 토지투자자가 토지사용부담금을 납부해야 합니다.
외자은행의 세금운영기간이 10년 이상인 경우, 이익이 발생한 첫해에는 법인세가 면제되고, 다음 2년에는 법인세가 절반으로 감면된다. 연령.
북한 은행이나 기업에 우대조건으로 대출을 제공하는 사람은 이자소득에 대해 영업세가 면제된다.
은행을 운영하면서 발생한 수입과 은행 청산 후 잔액은 제한 없이 북한 밖으로 송금될 수 있다.
3. 우대정책 체계
북한의 외국인 투자자 우대정책은 주로 산업 우대정책과 지역 우대정책을 포함한다. 우대 정책 및 조치에는 주로 독립적으로 운영할 권리, 세금 면제, 우대 조건에 따른 토지 제공 또는 대출 제공 우선권, 손실 보상 등이 포함됩니다.
3.1 산업 진흥 정책
독립적으로 운영할 권리가 있는 외자 기업은 투자한 재산 및 재산권에 대한 소유권을 가지며 독립적으로 운영됩니다. 외국인 투자 기업은 자체적으로 사업 방식을 결정할 수 있으며, 관련 당국의 허가를 받아 외국 기술 인력을 고용할 수 있습니다.
소득세 감면: 경제특구 외 외국인투자기업의 소득세는 결산이익의 25%가 부과됩니다. 다만, 다음의 3가지 경우에 대해서는 감면이 적용됩니다. 1. 외국정부, 국제금융기구가 조선민주주의인민공화국에 대출을 제공하거나 외국은행이 조선민주주의인민공화국 은행, 기업에 특혜대출을 제공할 때 이자소득에 대한 소득세가 면제된다. 2. 운영기간이 10년을 초과하는 경제특구 장려 프로젝트 및 생산 프로젝트에 대해서는 수익 창출 연도부터 “3년 면세, 2년 반 감세” 우대 정책을 시행한다. 3. 철도, 도로, 공항, 항만 등 기반시설 분야 외국인투자기업에 대해서는 이익이 발생한 해부터 “4년간 면세, 3년간 반액감면” 우대정책을 시행한다.
관세 인하 및 면제는 외국인 투자 기업이 생산 및 운영에 필요한 고정 자산, 원자재, 부품 및 자재에 대한 수입 관세를 면제하고, 기업이 자체 생산한 제품에 대한 수출 관세를 면제합니다. (단, 수입자재를 국내판매용으로 사용하는 경우 해당 수입관세를 납부해야 함)
이익송금 외국인 투자자의 법정소득은 외국인 임금의 60%까지 제한 없이 해외송금이 가능하다. 해외에서 60%를 초과하는 경우에는 외환관리기관에 신청서를 제출하여 승인을 받아야 합니다.
손실보상 외국인투자기업은 당해연도 결산이익으로 전년도 손실을 보전할 수 있으나, 보상기간은 4년을 초과할 수 없다.
이익 재투자 할인: 이익을 재투자(증자)하여 5년 이상 운영하는 기업의 경우, 법인세 환급액은 재투자 세액의 절반에 해당하며, 기반 시설 기업 기업이 특정 분야에 재투자하는 경우, 환급되는 법인세 금액은 재투자 금액에 대해 납부한 세금 전액과 동일합니다. 다만, 외국인투자기업이 증자 후 5년의 영업기간이 끝나기 전에 자본을 회수하는 경우에는 감면된 법인세를 납부하여야 합니다.
거래세 면제: 상품을 수출하는 외국인 투자 기업은 거래세가 면제됩니다. (단, 수출이 제한된 상품에 대해서는 국가가 정한 세율에 따라 거래세가 부과됩니다.)
토지 이용 우선권을 제공하고 토지 양도 수수료를 분할 납부하도록 허용합니다. 유리한 토지 이용 조건을 제공합니다. 장려된 프로젝트를 위해. 장려 프로젝트와 토지 양도 비용이 많이 드는 프로젝트의 경우, 외국인 투자 기업은 토지 임대 부서의 동의를 받아 3년 이내에 토지 양도 비용을 분할 납부할 수 있습니다.
장려사업에 대해서는 은행대출을 우선적으로 지원하겠습니다.
투자자산을 보호하고 외국인투자기업 자산의 국유화를 방지한다. 사회복지상의 이익을 위해 국유화가 필요한 경우에는 해당 기업에 사전 통보하고 적법한 절차에 따라 전액 보상해 드립니다.
3.2 지역장려정책
라선경제무역지대 등 경제특구에 설립된 외국인투자기업의 경우 특별장려부문에 대해 법인세 14%를 부과한다. 이 지역에서는 법인소득세가 14% 감면된 모기지 이자율로 부과됩니다. 경제특구 내 생산프로젝트 운영기간이 10년 이상인 경우 이익을 낸 연도부터 '3년 면세, 2년 반액 감면' 우대 정책을 시행한다. 2011년 12월 개정된 라선경제무역법에서도 10년 이상 운영된 생산기업에 대해 법인세 납부 및 감면을 별도로 규정하고 있다. 또한, 구역에 진입하는 기업에게 자재 구매, 출입, 제품 판매, 노동 고용, 토지 이용 등의 측면에서 상응하는 편의를 제공할 것입니다.
4. 북한에서 기업이 세금을 신고하는 데 필요한 절차는 무엇입니까?
기업은 등록일로부터 20일 이내에 금융당국에 세금등록을 완료해야 합니다. "기업세 등록신청서"를 제출하시면 관련 금융당국에서 처리 후 "세무등록증명서"를 납세자에게 발급해 드립니다.
4.1 세금 신고 시기
북한의 현재 세금 체계는 법인세를 분기별로 선납한 후 연간 결산을 기준으로 정산하는 방식이다. 법인세의 과세기간은 양력 1월 1일부터 12월 31일까지의 총소득을 기준으로 합니다.
정상적으로 운영되는 외국인 투자 기업은 분기 종료 후 15일 이내에 소득세 예납 절차를 제출해야 하며, 해산 또는 파산한 외국 기업은 해당 연도 종료 후 2개월 이내에 정산 절차를 제출해야 합니다. 청산이 완료된 후 20일 이내에 소득세 예납절차를 제출해야 하며, 금융당국은 결산일로부터 15일 이내에 세금을 보증하고 세금을 납부해야 합니다. 합병 또는 분할하는 기업은 합병 또는 분할일까지의 법인소득을 정산하고, 합병 또는 분할을 공고한 날로부터 20일 이내에 지방 금융당국에 소득세를 납부해야 합니다.
4.2 세금 신고 경로
법인세 외국 기업은 관련 금융 당국에 법인세를 납부해야 합니다. 일반적으로 분기별로 선지급하고, 연말에 최종지급액을 계산하여 초과된 금액은 환급하고 그 이하 금액을 환급합니다.
개인소득세는 다음 경로 또는 방법으로 납부한다.
(1) 근로보수에 대한 개인소득세는 근로보수를 지급하는 단위에서 개인소득을 공제한 후 납부한다. 5 노동보수를 지급할 때의 세금을 10일 이내에 해당 금융기관에 납부하거나, 수취인이 노동보수를 받은 후 10일 이내에 해당 금융기관에 납부해야 합니다.
(2) 개인소득 재산 판매 및 기부로 인한 소득에 대한 세금은 분기 종료 후 10일 이내에 납부해야 합니다. 수혜자는 3일 이내에 관련 금융 당국에 신고하고 납부해야 합니다.
(3) 개인 소득세 이자소득, 배당소득, 고정자산 임대소득, 지적재산권 및 기술노하우 제공소득, 사업관련 서비스 제공소득 등을 분기별로 계산하여 10일 이내에 지급하는 단위에 원천징수합니다. 또는 수익자가 신고납부한 후 해당 금융기관에 납부
재산세는 매분기 종료 후 다음달 20일 이내 분기 재정 당국에 지불합니다.
거래세는 제품 판매 소득이나 건설사업 양도소득이 발생한 경우 재무부서에 납부한다.
사업세 서비스 수익이 발생하면 재무 부서에 지급됩니다.
자원세 수입을 창출하거나 자원을 소비하기 위해 자원을 수출하거나 판매할 때 자원세를 재무부에 납부합니다.
지방세 (1) 도시사업세 : 총 급여의 1%를 매월 계산하여 다음 달 10일 이내에 재무부에 납부한다.
(2) 자동차 사용세: 자동차 이용자는 매년 2월 말까지 재무부서에 납부합니다.
4.3 세금신고 절차
납부된 세금은 원화로 계산되어 수혜자가 직접 납부하거나 소득을 지급하는 단위가 원천징수합니다.
정상적으로 운영되는 기업은 분기말로부터 15일 이내에 분기별 소득세를 선납해야 하며, 연말로부터 2개월 이내에 납부가 확정되어야 하며 초과납부된 금액은 환급됩니다.
해산된 기업은 해산 공고일로부터 20일 이내에 관련 금융당국에 납세보증을 제공하고, 최종 결산일로부터 15일 이내에 소득세를 납부해야 합니다.