제1장 일반 조항
제1조 감사 과정에서 내부 감사인의 중대성 원칙의 합리적인 적용과 감사 위험 평가를 규정하기 위해 본 표준은 다음에 따라 제정되었습니다. "내부감사의 기본기준" .
제2조 이 표준에서 언급된 "중요도"라는 용어는 감사 대상 단위의 운영 활동 및 내부 통제의 특정 목표에서 벗어나는 차이 또는 결함의 심각도를 의미합니다. 특정 환경에서는 영향을 받지 않습니다. 이는 경영진의 판단이나 의사 결정 및 조직 목표 달성에 영향을 미칠 수 있습니다. 이 표준에서 언급된 "감사 위험"이라는 용어는 내부 감사인이 감사 대상 단위의 운영 활동 및 내부 통제에서 중요한 차이점이나 결함을 발견하지 못해 부적절한 감사 결론을 내릴 가능성을 의미합니다.
제3조 이 표준은 내부 감사 기관, 다양한 조직의 내부 감사자 및 이들이 참여하는 내부 감사 활동에 적용됩니다.
제2장 일반 원칙 제4조 내부 감사인은 전문적인 신중함을 유지하고 전문적인 판단을 합리적으로 사용하며 중요성을 결정하고 감사 위험을 평가해야 합니다.
제5조 내부 감사인은 프로젝트 감사 계획을 준비하고 감사 절차를 이행하며 감사 결과를 평가할 때 중요성 기준을 합리적으로 고려하고 적용해야 합니다.
제6조 중요성 기준을 적용할 때 내부 감사인은 차이점이나 결함의 성격, 수량 및 기타 요소를 충분히 고려해야 합니다.
제7조 내부 감사인은 감사 위험을 평가하고 해당 감사 절차를 수립 및 구현하여 감사 위험을 허용 가능한 수준으로 줄여야 합니다.
8조 내부 감사자는 중요성과 감사 위험 사이의 역관계를 고려해야 합니다. 중요성 기준이 높을수록 감사 위험은 낮아지고, 중요성 기준이 낮을수록 감사 위험은 높아집니다.
9조 내부 감사인은 중요성 기준의 결정과 감사 위험 평가 프로세스를 감사 작업 문서에 기록해야 합니다.
3장 중요성
10조 프로젝트 감사 계획을 준비할 때 내부 감사인은 중요성에 대한 사전 판단을 내리고 필요한 감사 증거의 양을 합리적으로 추정해야 합니다. 중요성 기준이 낮을수록 더 많은 감사 증거를 확보해야 합니다.
제 11조 감사 범위 내에서 다양한 운영 활동과 내부 통제의 중요성을 판단할 때 내부 감사인은 다음 요소를 고려해야 합니다. (1) 관련 경영진의 요구; > (2) 감사 대상 단위의 사업 활동이 법률 및 규정에 의해 영향을 받는 정도
(3) 조직 내에서 감사 대상 단위의 중요성; 감사를 받는 부서의 사업 활동은 법률 및 규정의 영향을 받습니다.
감사 부서의 사업 규모, 사업 위험 및 다양한 사업의 성격,
(5) 내부 감사인의 적절성 평가 , 감사 대상 부서 내부 통제의 적법성 및 효율성.
제12조 내부감사인은 중대성 기준 판단의 근거를 합리적으로 선택하고, 고정비율, 변경비율 등을 이용하여 중대성 기준의 수량을 결정하여야 한다. 판단의 근거에는 일반적으로 영업활동의 규모, 사업의 복잡성, 내부통제의 실행빈도, 총자산, 총수익 등이 포함됩니다.
제13조 감사 과정에서 감사 계획을 수정해야 하는 경우, 내부 감사인은 운영 활동 및 내부 통제의 일부 또는 전부에 대한 중요성 기준과 감사 위험을 재고해야 합니다.
제14조 내부 감사인은 감사가 완료된 후 발견된 차이점이나 결함을 수집하고 그 성격과 양이 경영 의사결정과 조직 목표 달성에 미치는 영향의 정도를 고려해야 합니다.
제15조 내부 감사인은 수집된 차이점이나 결함을 기반으로 감사 보고서에서 감사 대상 단위의 비즈니스 활동과 내부 통제의 적절성, 적법성 및 효율성을 평가해야 합니다.
제 16 조 감사 보고서를 제출하기 전에 감사 대상 단위가 업무 활동 및 내부 통제의 차이점이나 결함을 시정한 경우 내부 감사인은 감사 보고서에서 이를 설명해야 합니다.
제4장 감사 위험
제17조 감사 위험에는 두 가지 측면이 포함됩니다.
(1) 주요 차이점이나 결함의 위험은 감사를 받을 위험을 의미합니다. 단위의 운영활동 및 내부통제에 중대한 차이점이나 결함이 발생할 가능성 (2) 검사위험은 감사인이 감사시험을 통해 주요 차이점이나 결함을 발견하지 못할 가능성을 의미합니다.
제18조 내부 감사인은 전문적인 판단을 합리적으로 사용하고 다음 사항을 고려하며 주요 차이점이나 결함의 위험을 평가해야 합니다.