매매금융자산, 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권, 매도가능금융자산의 회계처리에는 어떤 차이가 있나요?

1. 매매금융자산, 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권, 매도가능금융자산의 회계처리에는 어떤 차이가 있나요?

1. 금융자산 거래:

다음 조건 중 하나를 충족하는 경우 금융자산 취득으로 분류됩니다.

1. 자산 가까운 시일 내에 매각하는 것이 주요 목적입니다.

2. 중앙에서 관리되는 식별 가능한 금융상품 포트폴리오의 일종으로, 회사가 최근 단기 이익을 활용했다는 객관적인 증거가 있습니다. 포트폴리오 관리 방법

3. 국채선물, 선도계약, 주가지수선물 등 파생상품의 경우 공정가치 변동폭이 0보다 큰 경우 해당 변동금액은 단기매매금융자산으로 인식되어 당기손익에 포함됩니다.

금융 자산 거래의 초기 측정:

회계 비용 = 구매 가격 - 선언되었지만 지급되지 않은 배당금(또는 만료되어 받지 못한 이자);

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일반적인 항목은 다음과 같습니다:

차변: 금융 자산 거래 - 비용(공정 가치로 계산)

투자 수입(거래 비용)

미수배당금(미수이자)

채권: 은행예금(지급총액)

매매금융자산은 후속적으로 공정가치로 측정되며, 공정가치의 변동이 포함됨 손익 현재 기간에 대한

일반 회계 항목:

1. 공정 가치가 장부 가치보다 큰 경우:

차변: 금융 자산 거래 - 변동 공정가치

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신용: 공정가치 변동에 따른 손익

2. 공정가치가 장부가액보다 작은 경우:

차변: 공정 가치 변동에 따른 손익

신용: 금융 자산 거래 - 공정 가치 변동

3. 배당금 또는 이자 지급 기한이 선언된 경우;

차변: 미수배당금(또는 미수이자)

대출: 투자소득

4. 배당금이나 이자를 받은 경우

차변: 은행예금

대출: 미수배당금(미수이자)

5. 처분시

차변: 은행예금(순판매가격)

공정가치 변동에 따른 손익(보유기간 동안의 공정가치 순평가)

신용: 금융자산 거래(장부잔액)

투자수익(역압착 식별, 손실은 차변에 기록되고 이익은 기록됩니다.)

공정 가치 변동으로 인한 이익 및 손실(해당 기간 동안 공정 가치의 순 감가상각 보유)

2.

2. 만기 보유 투자의 특징:

만기 날짜가 고정되어 있고 회수 금액이 고정되어 있거나 결정 가능합니다.

기업은 만기까지 보유할 명확한 의도가 있는 경우

다음 상황 중 하나가 존재하는 경우 기업이 만기까지 보유하는 금융 자산을 투자할 명확한 의도가 없음을 나타냅니다.

1. 금융 자산 보유 기간은 불확실합니다.

2. 시장 이자율의 변화, 유동성 요구의 변화, 대체 투자 기회 및 투자 수익률의 변화, 변화가 있는 경우 금융 자산은 매각됩니다. 자금조달원천 및 조건, 외환위험의 변화 등

단, 통제할 수 없고 재발할 것으로 예상되지 않으며 합리적으로 예측하기 어려운 독립적인 사건으로 인해 발생한 금융자산의 매각은 제외됩니다.

3. 상당히 낮은 가격에 매각할 수 있습니다.

4. 기업이 만기까지 금융 자산을 보유할 명확한 의도가 없음을 나타내는 기타 상황.

3. 대여금 및 수취채권

1. 대여금 및 수취채권의 정의:

대출금 및 수취채권은 활성자산으로 표시되지 않는 비파생금융자산을 의미합니다. 시장에 고정되어 있거나 결정 가능한 지불금이 있습니다.

예: 상업 은행으로부터의 대출, 상업 및 상업 기업으로부터 받을 수 있는 계좌가 없는 상업 은행이 보유한 채권/어음

2. 대여금 및 수취채권의 특징

회수액이 고정되어 있거나 결정 가능하며,

활성시장이 없기 때문에 대여금 및 수취채권이 발생합니다. 만기 보유 투자와의 주요 차이점은 만기 보유 투자는 활성 시장에서 호가되는 반면 대여금 및 수취채권은 호가되지 않는다는 것입니다.

3. 대여금 및 수취채권이 아닌 자산,

즉시 매각되거나 가까운 시일 내에 매각될 수 있는 비파생금융자산, 이러한 자산은 단기매매로 정의되어야 합니다. 금융자산;

최초 인식시점에 당기손익-공정가치 측정 비파생금융자산으로 지정됩니다.

최초 인식시점에 비파생금융자산으로 지정됩니다. 매도가 가능한 파생금융자산 금융자산

이외의 사유로 보유자가 초기 투자금의 대부분을 회수하기 어려울 수 있는 증권투자펀드 등 비파생금융자산 채무자의 신용악화.

IV. 매도가능금융자산:

1. 매도가능금융자산의 회계원칙:

매도가능금융자산 자산은 공정가치로 측정되어야 합니다. 거래원가 외에 기록원가도 포함되며, 후속 측정은 공정가치를 기준으로 이루어집니다.

공정가치 변동으로 인한 손익은 자기자본(자본적립금 - 기타자본적립금)에 포함되어야 하며, 금융자산이 제거될 때 이전되고 당기손익(투자예산)에 포함되어야 합니다. 소득) ).

매도가능외화화폐성금융자산으로 인한 외환차이는 당기손익에 포함됩니다.

실질이자율법으로 계산한 매도가능금융자산 이자는 당기손익(투자수익 등)에 포함한다.

투자에 대한 현금배당 매도가능지분상품의 경우 피투자자가 배당을 선언하면 당기손익(투자수익 등)에 포함된다.

2. 금융자산

매도가능금융자산을 취득하는 경우

지분투자인 경우 기재사항은 다음과 같습니다.

차변: 사용가능 - 매각 금융자산 - 비용(매입가격 - 신고하였으나 배당금 미지급 거래비용)

미수배당금

채권: 은행예금

채권인 경우 투자하는 경우 이 항목은 다음과 같이 조정됩니다:

차변: 매도 가능 금융 자산 - 비용(액면가)

—발생 이자

— 이자조정(프리미엄)

미수이자

신용: 은행예금

3. 매도가능금융자산의 손상처리

차변: 자산 손상 손실

여신: 자본 준비금 - 기타 자본 준비금(원래 공정 가치 순 감가상각액)

매도 가능 금융 자산 - 공정 가치 변동 가치

반대되는 경우:

차변: 매도가능금융자산 - 공정가치 변동

여신: 자산손상차손

매도가능금융자산이 주식 등 지분상품에 대한 투자인 경우(활성시장에서 호가가 없고 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우는 제외) 지분상품 투자)

차변 : 사용 가능 -매도용 금융자산 - 공정가치 변동

신용: 자본준비금 - 기타 자본준비금

II. 거래 금융자산, 보유자산 간의 회계처리 차이점은 무엇입니까? -만기투자, 대여금 및 수취채권, 매도가능금융자산?

◆거래비용 - 금융상품의 매입, 발행, 처분과 직접적으로 관련되는 새로운 외부비용을 말한다. 신규 외부비용 – 기업이 금융상품을 구매, 발행, 처분하지 않았다면 발생하지 않았을 비용을 의미합니다. 거래비용에는 대리점, 컨설팅회사, 증권회사 등에 지급한 취급수수료, 수수료, 기타 필요한 비용이 포함되며, 채권할증금, 할인금, 금융수수료, 내부관리비, 거래와 직접적으로 관련되지 않는 기타 비용은 제외됩니다. ◆기업이 금융자산을 취득하기 위해 지급한 대가에는 신고하였으나 아직 배분되지 아니한 현금배당금이나 이자지급기간이 지났으나 아직 받지 못한 사채이자 등이 포함되며, 이를 별도로 채권항목(미수배당금)으로 인식하여야 합니다. 또는 미수금 이자). 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권, 매도가능금융자산 등 4가지 금융자산의 가치변동으로 인한 손익 및 차익거래 기간헤징과 관련된 경우에는 헤징회계방법에 따라 처리합니다.

3. 금융자산 매매, 만기보유증권, 대여금 및 수취채권...

1. 금융자산 매매

다음 조건을 충족하는 경우 거래 금융 자산으로 분류되어야 합니다.

1금융 자산을 취득하는 목적은 주로 가까운 시일 내에 금융 자산을 판매하는 것입니다.

2다음에 속합니다. 집중 식별 가능한 금융상품으로 구성된 포트폴리오로, 최근 회사가 포트폴리오를 관리하기 위해 단기 수익방법을 사용했다는 객관적인 증거가 있는 경우

3 국채선물, 선물계약, 기타 파생상품 등 파생상품. 주가지수선물 등 공정가치의 변동폭이 0보다 큰 경우 해당 변동금액은 단기매매금융자산으로 인식하여 당기손익에 포함시켜야 합니다.

(2) 공정 가치로 측정하고 당기 손익에 포함된 변동으로 직접 지정된 금융 자산

다음 조건 중 하나를 충족하는 금융 자산만 금융 자산으로 정의될 수 있습니다. 금융 자산:

① 이러한 지정은 금융 자산이나 금융 부채의 측정 기준이 다르기 때문에 관련 손익을 인식하거나 측정하는 데 있어 불일치를 제거하거나 크게 줄일 수 있습니다.

② 기업의 위험관리 또는 투자전략에 대한 공식 서면문서에 금융자산 포트폴리오, 금융부채 포트폴리오, 금융자산과 금융부채 포트폴리오가 공정한 거래일에 관리, 평가 및 주요 경영진에게 보고된다는 내용이 명시되어 있습니다. 가치 기준.

금융자산 거래 초기 측정

①회계비용 = 매입가 - 신고했지만 지급되지 않은 배당금(또는 만료되어 받지 못한 이자);

②거래비용은 투자수익의 차변에 포함되며, 거래비용은 금융상품의 매입, 발행, 처분과 직접적으로 관련되는 새로운 외부비용을 의미합니다. 거래비용에는 대리점, 컨설팅회사, 증권회사 등에 지급한 취급수수료, 수수료, 기타 필요한 비용이 포함되며, 채권할증금, 할인금, 금융수수료, 내부관리비, 거래와 직접적으로 관련되지 않는 기타 비용은 제외됩니다. 또한, 기업이 금융상품을 발행하기 위해 지출한 여비 등은 여기서 언급한 거래비용에 속하지 않습니다.

일반적인 항목은 다음과 같습니다:

차변: 금융 자산 거래 - 비용(공정 가치로 계산)

투자 수입(거래 비용)

미수배당금(미수이자)

채권: 은행예금(지급총액)

거래 금융자산의 후속 측정

①회계처리원칙

매매금융자산은 후속적으로 공정가치로 측정되며, 공정가치의 변동은 당기손익에 포함됩니다.

2일반 회계 항목

a. 공정 가치가 장부가액보다 큰 경우:

차변: 금융 자산 거래 - 공정 가치의 변동

대변: 공정가치 변동에 따른 손익

b. 공정가치가 장부가액보다 작은 경우:

차변: 공정가치 변동에 따른 손익 가치

신용: 금융 자산 거래 - 공정 가치의 변화

(3) 배당금이나 이자의 지급 기한이 선언된 경우

차변: 미수 배당금(또는 미수 이자) )

대변: 투자 소득

(4) 배당금 또는 이자 수취 시

차변: 은행 예금

대변: 미수배당금 (미수이자)

(5) 처분시

차변: 은행예금(순판매가격)

공정가치 변동에 따른 손익 (보유기간 동안의 공정가치 순평가)

신용: 금융자산 거래(장부잔액)

투자수익(역압착 식별, 손실 차변, 이익 차감) )

공정 가치 변동으로 인한 손익(해당 기간 동안의 공정 가치 순 감가상각액 보유)

2. 만기 보유 투자

( 1) 만기보유투자의 정의

만기보유투자란 만기가 정해져 있고, 회수금액이 고정되거나 확정되어 있으며, 기업의 보유 의지와 능력이 명확한 비파생 금융자산을 말합니다. 성숙해집니다.

(2) 만기보유투자의 특징

1만기가 고정되어 있고 회수금액이 고정되어 있거나 결정 가능하다

2기업은 다음과 같은 명확한 사항을 가지고 있다. 만기까지 투자를 보유할 의사가 있는 경우

다음 상황 중 하나가 존재하는 경우 이는 기업이 만기까지 금융 자산 투자를 보유할 명확한 의사가 없음을 나타냅니다.

a. 금융 자산 보유 기간이 확인되지 않은 경우

b. 시장 이자율이 변경되고, 유동성 요구가 변경되고, 대체 투자 기회 및 투자 수익률이 변경되고, 자금 조달 출처 및 조건이 변경되면 금융 자산이 판매됩니다. 외환위험 변동 등 그러나 통제할 수 없고 재발할 것으로 예상되지 않으며 합리적으로 예측하기 어려운 독립적인 사건으로 인해 발생한 금융자산의 매각은 제외됩니다.

c. 상환 비용보다 낮은 경우

d. 기업이 만기까지 금융 자산을 보유할 명확한 의도가 없음을 나타내는 기타 상황.

채권을 상환할 발행자의 권리는 '만기까지 보유'하려는 투자 의도의 정의에 영향을 미치지 않지만, 주도권이 투자자에게 있는 경우 이를 만기까지 보유하려는 투자 의도는 정의할 수 없습니다. .

3만기 보유 능력

다음 조건 중 하나가 존재하는 경우 기업이 만기까지 고정 기간 금융 자산 투자를 보유할 수 없음을 나타냅니다.

a. 금융자산 투자를 만기까지 보유할 수 있도록 지속적으로 금융지원을 제공할 수 있는 재원이 없는 경우

b. 기업이 만기까지 금융 자산 투자를 보유하기 어려운 경우

c.

(3) 보유하고 있는 잔여 비파생 금융 자산에 대한 만기 전 처분 또는 재분류의 영향

기업은 만기 분류 전 만기까지 보유하고 있는 투자금을 처분하거나 재분류합니다. 일반적으로 이는 투자를 만기까지 보유하려는 원래 의도를 무너뜨린다는 것을 나타냅니다. 기타 금융자산으로 처분되거나 재분류된 금융자산이 매각 또는 재분류 전 해당 투자자산 총액에 비해 큰 경우, 기업은 처분 또는 재분류가 가능해진 후 나머지 만기보유금융자산을 즉시 재분류해야 합니다. 매도 금융자산.

다만, 다음의 경우는 제외됩니다.

1매각일 또는 재분류일이 투자금의 만기일 또는 환매일에 가까울 때(만기 전 3개월 이내 등), 시장 이자율의 변화는 이 투자의 공정 가치에 큰 영향을 미치지 않습니다.

② 계약서에 명시된 정기상환 또는 조기상환 방법에 따라 투자 초기 원금을 거의 모두 회수한 후 남은 부분을 매각하거나 재분류합니다.

③ 매각 또는 재분류가 기업의 통제 범위를 벗어나고, 재발할 것으로 예상되지 않으며, 합리적으로 예측하기 어려운 독립적인 사건으로 인해 발생합니다. 이러한 상황은 주로 다음과 같습니다.

a. 피투자자의 신용 상태가 심각하게 악화되어 만기보유 투자가 취소되었습니다.

b. 관련 세법 규정에 따라 보유 기간 중 만기 투자 이자에 대한 세전 공제 정책이 있거나 세전 공제 금액이 크게 감소한 경우 만기 보유 투자는 매각됩니다.

c. 주요 기업 합병 또는 대규모 매각으로 인해 현재 금리 위험 상태를 유지하거나 현재 신용 위험 정책을 유지하기 위해 만기 보유 투자 상품을 매각합니다.

d 법률 및 행정 규정으로 인해 허용되는 투자 범위 또는 특정 투자 유형의 제한으로 인해 투자 한도가 크게 조정되고 만기 보유 투자가 판매되는 경우

e. 요건을 충족하는 경우 자산의 유동성이 크게 증가하거나 만기보유투자상품의 자본적정성 계산이 크게 증가하는 경우 해당 투자상품이 매각되는 만기까지 해당 투자상품의 위험가중치를 유지하게 됩니다.

3. 대여금 및 수취채권

(1) 대여금 및 수취채권의 정의

대출금 및 수취채권은 활성자산으로 표시되지 않는 비파생 금융자산을 의미합니다. 시장에 고정되어 있거나 결정 가능한 지불금이 있습니다. 예: 상업 은행으로부터의 대출, 활성 시장이 없는 상업 은행이 보유한 채권/어음 등

(2) 대여금 및 수취채권의 특성

이 유형의 자산은 다음과 같은 특성을 갖습니다.

1회수 금액이 고정되거나 결정 가능합니다.

② 이는 활성시장이 없다는 점입니다. 즉, 만기보유투자에는 활성시장이 있는 반면, 대여금 및 수취채권에는 없습니다.

(3) 대여금 및 수취채권이 아닌 자산

1 즉시 또는 가까운 시일 내에 매각될 수 있는 비파생금융자산은 단기매매로 정의되어야 합니다. 금융자산

②최초인식시 당기손익인식금융자산으로 지정

3최초인식시 매도가능금융자산으로 지정.

4 증권투자자금 등 비파생금융자산으로서 채무자의 신용악화 이외의 사유로 보유자가 초기 투자금의 대부분을 회수하기 어려울 수 있는 경우.

지식 7: 대여금 및 수취채권 회계원칙

·대출금 및 수취채권 회계처리

대출금 및 수취채권 항목 회계처리 원칙

Ⅰ금융기관은 대출원금과 관련 거래비용을 합한 금액을 최초 인식금액으로 사용해야 하며,

②대금채권은 일반적으로 약정가격 또는 약정금액을 최초 인식금액으로 합니다.

3대출금 이자소득은 실제 이자율을 기준으로 계산해야 하며,

4기업이 대출금 및 수취채권을 회수 또는 처분할 때 취득한 가격은 대출금과 동일해야 한다. 매출채권의 장부가액과 매출채권의 장부가액은 당기손익에 포함됩니다.

4. 매도가능금융자산

(1) 매도가능금융자산의 회계원칙

①매도가능금융자산 공정가치로 측정되어야 함 거래원가 외에 기록원가를 구성하며, 후속 측정은 공정가치에 기초함.

② 공정가치 변동에 따른 손익은 자본(자본적립금 - 기타자본적립금)에 계상하고, 금융자산을 제거할 때 대체하여 당기손익에 포함한다. (투자 소득).

3외화화폐성 매도가능금융자산의 외환차이는 당기손익에 포함됩니다.

4 실질이자율법으로 계산한 매도가능금융자산의 이자는 당기손익(투자수익 등)에 포함한다. 지분상품은 투자단위별로 신고 및 배분되어야 합니다. 배당금은 당기손익(투자수익 등)에 포함됩니다.

(2) 매도가능금융자산의 일반회계처리

1매도가능금융자산을 취득하는 경우

지분투자인 경우 , 그 내용은 다음과 같습니다.

차변: 매도가능금융자산 - 비용(매입가격 - 신고하였으나 배당금을 지급하지 아니한 거래비용)

미수배당금

대변: 은행 예금

채권 투자인 경우 이 항목은 다음과 같이 조정됩니다.

차변: 매도 가능 금융 자산 - 비용(액면가)

—발생 이자

—이자 조정(프리미엄 적용)

미수이자

신용: 은행 예금

매도가능금융자산-이자조정((할인시)

②매도가능채권 이자발생

보유채권과 계산방법은 동일 만기 투자의 경우 총계정원장 계정을 "매도 가능 금융 자산"으로 대체하면 됩니다.

3대차대조표일에 매도가능금융자산의 가치를 공정가치에 따라 조정합니다.

a.지분투자인 경우

기말 공정가치는 현시점 장부가치보다 높습니다.

차변: 매도가능금융자산-공정가치 변동

신용: 자본 준비금 - 기타 자본 준비금

기간 말 현재 공정 가치가 장부 가액보다 낮은 경우:

그 반대입니다.

b. 채권투자인 경우

기말 공정가치가 상각비용보다 높은 경우

차입 가능 -판매 금융 자산 - 공정 가치의 변화

신용: 자본 준비금 - 기타 자본 준비금

기타 자본 준비금보다 낮으면 그 반대도 마찬가지입니다.

공정 가치에 대한 이러한 조정은 각 기간의 이자 소득 계산에 영향을 미치지 않는다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 즉, 각 기간의 이자 소득은 항상 개시 상각 비용에 원래 내부수익률.

4매도가능금융자산 손상의 일반적인 처리

차변: 자산손상차손

여신: 자본적립금-기타자본적립금(원래 순감가상각비) 공정가치로)

매도가능금융자산 - 공정가치의 변동

환전된 경우:

차변: 매도가능금융자산 - 공정가치 변동

신용: 자산손상차손

매도가능금융자산이 주식 등 지분상품에 대한 투자인 경우(활성시장에서 호가가 없는 것과 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없음) 지분상품 투자):

차변: 매도가능금융자산 – 공정가치 변동

여신: 자본준비금 – 기타자본준비금

⑤는 만기보유금융자산을 매도가능금융자산으로 재분류하는 경우

⑥매도가능금융자산을 매각하는 경우

a .채권 투자인 경우

차변: 은행 예금

자본 준비금 - 기타 자본 준비금(보유 기간 동안의 공정 가치 조정은 차변 또는 대변으로 표시될 수 있음)

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여신 : 매도가능금융자산 - 원가

-공정가치 변동(보유기간 동안의 공정가치 조정금액은 대변 또는 차변으로 기재될 수 있음)

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-이자 조정

-발생 이자

투자 소득(역방향 압착, 차변 또는 대변일 수 있음)

b. 지분 투자

차변: 은행 예금

자본 준비금 - 기타 자본 준비금(보유 기간 동안의 공정 가치 조정은 차변 또는 대변으로 표시될 수 있음)

대변: 매도가능금융자산 - 원가

-공정가치 변동(보유기간 중 공정가치에 대한 조정금액은 대변 또는 차변이 될 수 있음)

투자 소득(압착 금액은 차변 또는 대변이 될 수 있습니다.)