이후 국가세무총국은 '국유기업 청산을 위한 소득세 신고서 발행에 관한 통지'(궈수한[2009] 제388호)를 발행했습니다. 이제 기업청산에 관한 관련 규정과 결합하여 청산업무에 대한 소득세 처리 및 신고서 작성에 대해 분석해 보겠습니다. 법인세 청산 대상 Caishui [2009] No. 60에 따르면 다음 회사는 청산 소득세 처리 대상이 되어야 합니다. 첫째, "회사법", "기업 파산법"에 따라 청산해야 하는 회사입니다. 및 기타 규정 둘째, 기업 구조조정 요구에 따라 청산해야 하는 기업 기업 청산. "기업재편사업에 대한 법인소득세 처리에 관한 여러 문제에 관한 고시"(Caishui [2009] No. 59)에서는 기업을 법인에서 개인사업자, 합자회사 등 비법인 조직으로 전환하거나 등기 장소로 전환해야 한다고 규정하고 있습니다. 중화인민공화국으로 이전되어야 합니다. *중국 외(홍콩, 마카오, 대만 포함) 기업은 청산 및 분배로 간주되어야 하며 기업이 합병 또는 분할되어 충족되지 않는 경우 주주는 새로운 기업을 설립하기 위해 재투자해야 합니다. 특별 대우 조건, 합병 또는 분할 기업과 그 주주는 청산에 따라 소득세 처리를 수행합니다. 기업 청산 절차 및 세금 관련 분석 (1) 청산 절차와 관련하여 "회사법"의 규정에 따라 청산 기간 동안 회사는 계속 존재하지만 회사와 관련되지 않은 영업 활동을 수행할 수 없습니다. 변제. 청산을 받는 기업은 다음의 7단계에 따라 청산절차를 진행해야 합니다. 첫 번째는 청산그룹을 구성하고 청산을 시작하는 것입니다. 두 번째는 채권자에게 통지 또는 공고하여 채권을 등록하고, 채권자는 청산팀에 채권을 신고하는 것입니다. 셋째, 청산팀은 회사의 자산을 정리하고 대차대조표와 자산목록을 작성하며 청산계획을 수립합니다. 넷째는 미수금 회수, 비화폐성자산 매각 등 자산을 처분하는 것이다. 회수가 불가능한 미수금은 부실채권으로 처리해야 하며, 손실액은 과세당국의 승인을 거쳐 공제할 수 있다. 다섯째는 청산비용을 지불한 후 회사의 재산(보장재산 제외)은 법적 명령에 따라 채무를 변제해야 한다. 그리고 회사 빚을 갚아라. 여섯째는 회사의 재산에 청산비용을 지불하고 부채를 상환한 후 잔액이 있으면 출자비율이나 출자비율에 따라 각 투자자에게 재산을 분배하는 것입니다. 남은 재산은 외부 매각 및 암묵적 수입이나 손실로 간주됩니다. 회사의 재산은 전항의 규정에 따라 변제되기 전에는 주주에게 분배되어서는 안 된다. 일곱째, 청산보고서를 작성하고 회사등록말소를 신청합니다. (2) 청산대금의 계산 청산절차란 회사가 해산된 후 청산재산을 처분, 배분하고, 최종적으로 회사의 모든 채권과 채무를 정산하는 과정을 말합니다. 청산소득 계산은 주로 자산 전체의 처분에 따른 소득과 채권·채무 전부의 청산에 따른 손익을 계산하는 것입니다. 또한, 기업의 청산은 기업존립의 마지막 과정인 계속기업의 종료를 의미합니다. 따라서 청산소득을 계산할 때 청산 전에 인식하지 못한 이연소득, 세전 공제되지 않은 이연비용, 세전 공제되었으나 더 이상 실제로 지급되지 않는 미지급비용도 함께 고려해야 한다. , 공제, 손실 등 보전기간을 초과하지 아니한 영업권 금액 청산소득은 다음 계산식으로 표현할 수 있습니다. 청산소득 = 모든 자산처분소득 - 청산비용 상환불능부채 - 아직 인식되지 않은 회수불능 청구손실 이연소득 - 아직 공제되지 않은 세전공제액 , 세금계산서에 이미 포함된 상각비 미리 공제되었으나 더 이상 실제로 지불되지 않은 잠정적 지출 - 영업권 - 전년도에 발생한 손실. 이 중 모든 자산처분소득 = 자산거래가격 또는 실현가능가치 - 자산과세기준 - 세전 허용세액 및 부가금을 말합니다. 세전 허용세금 및 과징금은 자산 처분 시 납부한 사업세, 도시건설세, 교육부과금, 인지세, 토지부가가치세 등을 말하며, 공제부가가치세 및 법인세는 제외합니다. 청산소득을 계산할 때 다음 세 가지 사항에 유의해야 합니다. 첫째, 기업이 계속기업으로서 운영을 중단하는 경우 청산 기간은 독립된 과세연도로 간주되어야 하며, 둘째, 청산 소득을 계산할 때 자산에 내재된 소득 또는 손실이 실현된 것으로 간주되어야 합니다. , 청산소득을 계산할 때 전년도에 발생한 결손금을 보전하는 것이 허용됩니다. (3) 청산소득세 계산 청산소득세는 청산소득에 세율 25를 곱한 금액입니다.
청산기간은 정상적인 생산·운영기간에 속하지 않으므로 청산소득세를 계산할 때 우대정책과 관련된 다음 사항에 유의하여야 한다. 첫째, 청산 과정에서 모든 자산을 처분하여 발생한 소득에 대해서는 기술 이전 소득 등 조세 혜택을 받을 수 없습니다. 세법에서는 양도 소득이 500만 위안 미만인 경우 법인세를 면제하고, 500만 위안을 초과하는 부분에 대해서는 세금을 면제하도록 규정하고 있습니다. 청산 과정에서 기술 이전과 관련된 기업이 위의 우대 정책을 누릴 수 없는 경우, 백만 위안의 세금이 절반으로 부과됩니다.