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'국가세무총국의 기업소득세 연간 세금신고 관련 사항에 대한 공고' 해석

'중화인민공화국 기업소득세법' 및 관련 세금 정책을 시행하고, 세금 처리 자료를 더욱 간소화하고, 세금 부담을 줄이기 위해 국가 세무총국은 '국가 세무국'을 발행했습니다. 기업소득세 연간 납세에 대한 과세 관리 "관련 사항 신고에 관한 공고"(이하 "공고"라 함) 해석은 다음과 같습니다.

1. 관련 배경

재무부는 2022년부터 우리 국 및 관련 부서와 함께 중소기업의 발전을 지원하는 정책을 발표했습니다. 저수익 기업, 기업의 연구 개발 투자 증가를 장려하고 장려합니다. 기업 혁신과 발전을 위한 우대 법인세 정책이 많이 있습니다. 주요 내용은 다음과 같습니다:

(1) 중소기업 및 저수익 기업의 발전 지원

'재무부 및 국가 세무국의 추가 조치에 대한 발표' 중소기업에 대한 소득세 우대정책 시행'(2022.13.13) 발표, 중소기업에 대한 판단기준을 유지하고, 연간 과세소득금액에 대해 법인세를 반액으로 부과 100만~300만 위안.

(2) 기업의 R&D 투자 증가 장려

먼저 재정부, 국가 세무총국, 과학기술부는 R&D를 더욱 늘리라는 고시를 발표했습니다. 기술기반 중소기업에 대한 지출세. "구 슈퍼공제율 고시"(2022.16.16), 중소 과학기술기업이 연구개발 활동을 수행하면서 실제로 지출한 연구개발비 , 무형자산을 구성하지 않고 당기 손익에 포함되는 경우에는 실제 규정에 따라 공제되며, 2022년 1월 1일부터는 세전 금액이 100% 공제됩니다. 무형자산이 형성되면 2022년 1월 1일부터 무형자산 비용의 200%가 세전 공제됩니다. 두 번째는 "과학 기술 혁신을 지원하기 위한 세전 공제 증가에 관한 재정부, 국가 세무총국 및 과학 기술부의 발표"(2022년 28호)입니다. -R&D 비용에 대한 세금 수퍼 공제율은 75%입니다. 기업의 경우 2022년 10월 1일부터 2022년 12월 31일까지 세전 수퍼 공제율이 100%로 인상됩니다.

(3) 중소기업과 첨단 기술 기업의 장비 갱신과 기술 업그레이드를 촉진합니다.

먼저 재정부와 국가 세무국이 발행한 중소기업 장비에 관한 고시 장비소득세 세전 공제 정책 고시(2022.12.12), 2022년 1월 1일부터 12월까지 중소기업이 구입한 신규 장비 및 가전제품 2022년 3월 31일, 단가가 500만 위안을 초과하는 경우 단가의 일정 비율에 따라 자발적으로 법인세 전 공제를 선택합니다. 두 번째는 "과학 기술 혁신을 위한 세전 공제 지원 증가에 관한 재무부, 국가 세무서 및 과학 기술부의 발표"(2022년 28호)입니다. 기업은 2022년 10월 1일부터 2022년 12월 31일까지 새로운 세금 공제를 받게 됩니다. 구입한 장비 및 가전제품은 과세 소득 계산 시 당해 연도에 일괄적으로 전액 공제가 허용되며, 그 전에는 100% 퇴직 공제가 허용됩니다. 세.

(4) 우리나라 기초 연구 개발 지원

'재무부 및 국가 세무국의 기본 투자 기업에 대한 우대 조세 정책에 관한 발표' 발표 연구'(제2022호) 제32호), 기업이 비영리 과학연구기관, 대학, 정부자연과학기금에 기부한 기초연구비에 대하여 과세소득 계산 시 실액을 기준으로 세전 공제 가능 발생하며, 100%에 세전 공제를 더한 금액으로 공제될 수 있습니다. 기업, 개인, 기타 단체로부터 기초 연구 기금으로 소득을 받는 비영리 과학 연구 기관 및 대학은 법인세가 면제됩니다.

(5) 광둥, 홍콩, 마카오 간 포괄적 협력 심화를 위해 광저우 난사(Guangzhou Nansha)를 지원

'재무부 및 국가 세무국 통지서' 발행 광저우 난사 조세 정책"(Caishui [2022] No. 40), 난사 시범구에 위치한 적격 기업에는 15%의 법인세율이 감면됩니다.

(6) 인프라 부문의 부동산 투자 신탁 기금 시범 프로젝트 지원

'재무부 및 국가 세무국의 시범 세금에 관한 발표' 발표 인프라 부문 부동산 투자신탁기금(REIT) 정책'(2022년 제3호)에서는 인프라 REIT의 설립 전 단계와 인프라 REIT의 설립 단계를 구분하고 법인세 시범 정책을 명확히 하고 있습니다.

II. 연간 법인세 신고서의 주요 개정

(1) "자산 감가상각, 상각 및 세금 조정 세부 사항"(A105080)

에 따름 "재무부 및 국가세무총국의 중소기업 장비 및 장비에 대한 소득세 세전 공제 관련 정책에 관한 공고"(2022년 제12호)에 대한 공고 과학기술부, 재정부 및 국가세무총국은 기술 혁신을 지원하기 위한 세전 공제 증가에 대해"(2022년 28호), "첨단 기술 기업이 구매한 장비에 대한 일회성 공제"를 추가했습니다. 2022년 4분기(10~12월) 단가 500만 위안 미만', '2022년 4분기(10~12월) 첨단기술기업' 12월) '설비장비 일회성 공제' 단가 500만 위안 이상 구매"와 "중소기업이 단가 500만 위안 이상 장비 및 설비를 구매" 등 중소기업과 고급 기업에 대해 규정한다. 기술 기업은 장비 및 장비 공제에 대한 관련 우대 정책을 작성합니다.

(2) "기업 구조 조정 및 이연 세금 문제에 대한 세금 조정 세부 사항"(A105100)

인프라 부문의 부동산 투자 신탁 기금(REIT)에 관한 규정에 의거 재정부 및 국가세무총국 부문" "시범세 정책에 관한 고시"(2022년 제3호), "기업세금 조정 세부사항"에 "인프라 부문의 부동산 투자 신탁 기금" 섹션 추가 납세자가 인프라 보고서를 작성하는 데 필요한 Reorganization and Deferred Tax Matters(A105100) 현장의 부동산 투자 신탁 기금에 대한 시범 세금 정책에 대한 정보. 이와 동시에 "기업 구조조정 및 이연세무 사항에 대한 세무조정 세부일정"(A105100)과 상위 서식인 "세금조정 항목 세부일정"(A105000) 간의 관계가 조정됩니다.

(3) "세금공제, 공제소득 및 퇴직연금 우대 세부일정"(A107010)

먼저, "기업투자기초연구를 위한 조세우대정책"에 따른다. 재정부 및 국가세무국의 "공고"(2022년 32호), 16.1행 "기초 연구 기금 소득은 법인세 면제" 및 30.1행 "기초 연구 지출에 대한 기업 투자에 대한 추가 공제" 추가 납세자가 기초 연구에 대한 기업 투자를 충당하기 위한 세금 우대 정책.

두 번째는 '재무부, 국세청, 과학기술부의 과학기술혁신 지원을 위한 세전공제 인상에 관한 고시'(2022년 제28호)에 따른 것이다. ), "초과세 공제율_ ___%"는 "초과세 공제율 및 계산 방법: ____"으로 조정되고, 납세자가 선택할 수 있도록 창의적 디자인 활동의 연금 공제율 및 계산 방법에 대한 해당 코드 표가 추가됩니다. 관련 정책에 따른 적용 가능한 퇴직연금 공제율 및 계산 방법 납세자가 추가 비용을 보고할 수 있도록 28.1행 "4분기 관련 비용 추가 공제" 및 28.2행 "첫 3분기 관련 비용 추가 공제"를 추가합니다. 2022년 4분기 및 첫 3분기 크리에이티브 디자인 활동과 관련된 공제금액입니다.

셋째, "재무부, 국가세무총서, 과학기술부의 과학기술혁신 지원을 위한 세전공제 증가에 관한 고시"에 따르면(2022년 28호) ), 30.2행 "첨단 기술 기업 장비 및 장비 슈퍼차지"가 추가되었습니다. "공제"는 첨단 기술 기업이 2022년 4분기(10월~12월)에 새로 구입한 장비 및 장비에 대한 추가 공제 금액을 보고하기 위한 것입니다.

(4) "R&D 비용 우대 공제 세부 사항"(A107012)

"재무부, 국가 세무총국 및 과학기술부 발표에 따르면" 과학기술혁신 지원을 위한 세전공제 증대 기술'》(2022년 제28호), 50행의 '초과세공제율'을 '초과세공제율 및 계산방법'으로 조정하고, 그에 따른 코드표를 추가한다. 납세자가 따라야 할 퇴직연금 공제율 및 R&D 비용 계산 방법 관련 정책을 선택하고 해당 퇴직연금 공제율 및 계산 방법을 입력합니다. L1 행 "올해 퇴직연금 공제가 허용되는 총 R&D 비용", L1.1 "금액"을 추가합니다. 4분기에 연금 공제가 허용되는 R&D 비용", L1.2행 "처음 3분기에 연금 공제가 허용되는 R&D 비용"은 납세자가 4분기에 R&D 비용 금액을 보고하고 2022년 첫 3분기.

(5) "소득세 감면 및 감면 세부 일정"(A107040)

"재무부 및 국가 세무국의 특혜 기업에 대한 고시"에 따름 헝친 광둥-마카오 심층협력구 소득세 정책"(재정세무[2022] 제19호), "광저우 난사 기업소득세 우대정책에 관한 재무부 및 국가세무국 고시" (재정 및 세무 [2022] 제40호) 및 기타 규정에 따라 24행 아래에 세부 행을 추가하여 지역 우대 정책을 더 자세히 설명합니다. 납세자는 헝친 광둥-마카오 심층 협력 구역, 핑탄 종합에 대한 관련 우대 정책을 별도로 작성할 수 있습니다. 실험 구역, 첸하이 선전-홍콩 현대 서비스 산업 협력 구역, 난사 시범 창업 구역.

3. 기업의 정책 관련 이전 사항에 대한 첨부 문서 처리

세무 처리 자료를 간소화하고 정책 관련 이전을 하는 기업의 세금 부담을 줄이기 위해 이전이 완료된 연도에는 관할 세무당국에 연간 법인소득세 신고서를 제출할 때 "기업 정책 이전 청산 손익계산서"를 더 이상 작성하여 제출하지 않습니다.

IV. 시행 시기

'공고'는 2022년 이후 법인세 최종 정산 및 정산에 적용됩니다. 향후 새로운 정책이 도입될 경우, 새로운 정책의 관련 조항에 따라 연간 법인세 신고를 완료해야 합니다. 전년도 법인세 신고 관련 규정이 본 공고와 일치하지 않는 경우 소급 조정은 이루어지지 않습니다. 납세자가 전년도 세금 관련 사항을 조정하는 경우 해당 연도의 법인세 신고 관련 규정에 따라 조정합니다.

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